營改增后公路施工企業(yè)稅務管理加強措施

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摘要：目前公路施工企業(yè)規(guī)模和數(shù)量不斷增加，在營改增以后，部分企業(yè)的稅收工作暴露出新的問題。為了推進企業(yè)稅收順利開展，提高我國稅務管理規(guī)范性，本文對公路施工企業(yè)在稅務管理工作中出現(xiàn)的問題進行了分析，并提出了優(yōu)化建議。

關鍵詞：稅收管理；營改增；優(yōu)化措施

隨著我國經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展，公路施工企業(yè)規(guī)模和數(shù)量不斷增加，為了與市場的發(fā)展保持同步，稅收政策和模式也必須及時調(diào)整和更新。任何一個國家的發(fā)展都和稅收息息相關，稅收工作的推進需要在企業(yè)和國家的共同努力下完成。結合我國現(xiàn)階段的稅收工作情況分析，在實施營改增以后，企業(yè)的稅務管理工作暴露出一定的問題，這不僅對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響，而且也導致國家經(jīng)濟損失風險增大。因此，有必要對公路施工企業(yè)的稅務管理工作進行研究，促進其順利開展。

一、稅務管理的意義

公共財政中稅收占比較高，是通過應用公共權力來推進公共環(huán)境建設的資金來源。在我國的發(fā)展中，國內(nèi)市場平衡需要借助于稅收來調(diào)控，通過稅收使不合理的競爭問題得以有效解決。同時，要實現(xiàn)資源的合理配置，借助于強制手段來實現(xiàn)資源的分配，推進社會的全面進步。稅收還可以促進我國經(jīng)濟結構的有效調(diào)節(jié)，避免出現(xiàn)差距顯著、經(jīng)濟結構合理性差的問題。稅收推進了我國企業(yè)和個人合法權益的有效保護。對于我國公路施工企業(yè)的發(fā)展來說，稅收管理的意義極為重要，可借助于稅收實現(xiàn)市場的有效平衡，為企業(yè)今后的發(fā)展提供良好的競爭機會，使不正當行為得以有效打擊，使企業(yè)的權益得以維護。對于出口和進口來說，可以實現(xiàn)對企業(yè)合法權益的保護，避免企業(yè)對外經(jīng)營中受到不平等待遇。稅收管理對于調(diào)節(jié)企業(yè)的稅負支出、維護稅收合理，實現(xiàn)企業(yè)效益的提升具有積極的意義。

二、公路施工企業(yè)稅務管理存在的問題

（一）稅務管理意識落后結合現(xiàn)階段的工作實際，公路施工單位的稅收流程較長，復雜程度大，所以，必須將制度逐漸完善和健全。雖然西方國家先進的稅收法規(guī)已經(jīng)清晰地在各國稅法中有所說明，發(fā)達國家也有大量的稅收成功經(jīng)驗，但是如果采取延用照搬的方式，并不能與我國的實際情況相適應。我國企業(yè)稅收問題的原因之一在于，稅收管理人員責任意識不強，沒有做好自身責任的全面履行，沒有積極參與國家建設，對于法律沒有重視。很多企業(yè)對于稅收工作關注不足，沒有意識到稅收的重要意義，沒有清晰地區(qū)分偷稅和稅務規(guī)劃，沒有及時更新稅收管理意識。如果人們對于稅收的認知存在問題，就無法對法律給予充分的尊重，而是只想從中取得利益。如果稅收管理人員的稅收意識不強，導致宏觀環(huán)境受到破壞，則企業(yè)的發(fā)展空間將會在無形中被縮小。

（二）財務管理基礎薄弱現(xiàn)階段，法律條款已經(jīng)明確地對稅收做出了界定，由于法律的強制性，所以為稅收提供了極大的保障。綜合實際財務工作實際，部分企業(yè)在稅收工作的開展過程中并不關注法律規(guī)范，時有偷稅漏稅問題出現(xiàn)，所繳納的稅款與實際情況不一致。一些企業(yè)出現(xiàn)漏稅現(xiàn)象，導致這類現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于缺乏法律觀念，對于法律的了解并不深入，導致繳稅工作無法順利推進，所以漏稅問題屢見不鮮。

（三）營改增后財務工作難度加大完成“營改增”后，建筑企業(yè)的稅收增加或者降低，與增值稅專用發(fā)票的取得以及進項稅扣除值的高低具有緊密的關聯(lián)，現(xiàn)階段仍然存在諸多弊端。比如，一些工程的建設地點比較偏遠，材料的采購往往不能采用確定的供應商材料；部分土方工程施工所租用的運輸車、挖掘機都是個體的，這樣就不能獲取增值稅發(fā)票；建筑工程企業(yè)所繳納增值稅的比例為11%，這一數(shù)值和營業(yè)稅3%的比例相比較，明顯要高出很多，當不能取得增值稅專用發(fā)票來抵扣時，就會導致施工成本無形中增加。實行營改增后，分包抵扣鏈十分清晰，所征收的增值稅復雜程度逐漸提升，管理的嚴格程度也有所提高，但是減少了重復性征稅，使稅收管理的規(guī)范化程度提升，將稅收風險得以降低，讓企業(yè)的行為得到進一步規(guī)范，實現(xiàn)市場秩序的合理維護。行業(yè)以往的規(guī)范程度不足，問題出現(xiàn)的頻率比較高。一些建筑企業(yè)在項目爭取的過程中盡可能通過各單位聯(lián)合投標，中標以后再分配給不同資質(zhì)的單位完成施工。項目執(zhí)行過程中，由于操作的規(guī)范性不足，可能會導致重復征稅的情況出現(xiàn)。

（四）營改增后面臨新一輪的合同選擇及供應商調(diào)整在選擇合同的過程中，施工企業(yè)很多都選擇分包形式和承包形式。由于一些分工模式并不能出具專用發(fā)票，導致施工企業(yè)在分包方式的選擇中大多選擇能抵扣發(fā)票的分包商，這就使企業(yè)稅負的轉(zhuǎn)嫁更加合理。從采購層面分析，營改增完成以后，企業(yè)要再次確定采購規(guī)則，重新選擇供應商，從價格方面以及抵扣稅收方面做好全面的權衡，再次建立供應商體系。

三、公路施工企業(yè)強化稅務管理的主要措施

（一）構建責任制在管理機制的確定和人才的培養(yǎng)過程中，要在企業(yè)中做好員工稅收知識的普及和宣傳，使員工對于稅務管理常識有積極的了解，明確稅收的重要意義。企業(yè)應意識到稅收的關鍵性作用，提升人才的培養(yǎng)力度，要積極在內(nèi)部培養(yǎng)人才，培養(yǎng)出素質(zhì)高、水平高、專業(yè)化較強的人才。同時，要通過對外招聘的方式做好外部人才的引進和任用。要建立責任制，推動全體員工同心協(xié)力，使納稅意識深入員工內(nèi)心，外化于行。在經(jīng)營中，要合理控制風險，避免企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失，確保企業(yè)稅收工作的順利進行。

（二）推進財務精細化管理在公路施工項目的運行管理過程中，也存在很多掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象，這就導致征收增值稅存在一定的隱患，使企業(yè)的發(fā)票管理風險增大。所以，企業(yè)要做好自身經(jīng)營管理問題的梳理，再次規(guī)劃做好自身供應鏈，積極發(fā)展長期經(jīng)營伙伴，使企業(yè)的采購成本得到有效控制，避免由于掛靠產(chǎn)生依賴性。在增值稅體系中，企業(yè)要做好合同管理，尤其是審定合同過程中的發(fā)票管理。特別要注意的是，合同的主體名稱應該是企業(yè)的名稱，不然就無法完成抵扣。在執(zhí)行合同的過程中，要監(jiān)控執(zhí)行情況，要對合同執(zhí)行不到位的地方及時作出調(diào)整。

（三）提升財務人員的專業(yè)素質(zhì)在營改增推進的過程中，財務管理制度和營業(yè)稅要同步作出調(diào)整，強化內(nèi)控措施，與原材料以及設備采購相關憑證和發(fā)票的管理必須進一步規(guī)范化。企業(yè)要積極培訓財務人員，使工作人員在稅制改革以后積極推進工作的開展。我國財務制度改變的頻率較大，財務工作人員必須時刻學習，關注行業(yè)中營改增的動態(tài)，了解政策的改變情況，根據(jù)工程特點開展財務的核算，并籌劃稅收。企業(yè)要保證培訓經(jīng)費和必要的獎勵，鼓勵財務人員學習掌握新稅制的相關技能。增值稅的關鍵點在于取得進項稅發(fā)票用于抵扣，所以稅收籌劃的基礎工作在于發(fā)票的管理。企業(yè)重新選擇供應商時，要盡可能選擇在行業(yè)中口碑好、能提供增值稅發(fā)票的企業(yè)。營改增需要結合項目的實際狀況規(guī)定納稅的時間以及繳費地點，對于項目來說，納稅時間和現(xiàn)金流具有緊密的關聯(lián)，納稅要盡可能不安排在抵扣少的時間，避免由于甲方的拖延影響企業(yè)的利益。要分析并研究我國的財政政策，企業(yè)結合自身情況，盡可能爭取獲得相應的扶持，進而在發(fā)展中取得優(yōu)勢。

四、結論

本文討論了稅收管理工作的重要性，在營改增以后稅收管理工作中暴露出來的一些問題，并針對問題提出了可行的解決策略。從上述分析中發(fā)現(xiàn)，公路施工企業(yè)要想在發(fā)展的過程中不斷進步，就要嚴格執(zhí)行國家的稅收管理制度和相關法律規(guī)范，使稅務管理工作得以逐步優(yōu)化，避免稅收工作出現(xiàn)問題，推進企業(yè)今后在不斷的發(fā)展中取得更大的經(jīng)濟效益。

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作者：蘭嵐 單位：京山市路橋建設有限公司