新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理籌劃的影響

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摘要：伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，稅收制度更加完善，從企業(yè)的角度來說，稅務(wù)的管理和籌劃與企業(yè)發(fā)展間存在著較為緊密的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)管理具有非常重要的作用及價(jià)值。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理有了新的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)對(duì)企業(yè)也形成了雙面影響。為此本文在對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)進(jìn)行分析以后，對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的雙面影響進(jìn)行了闡述，并在此基礎(chǔ)上提出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作的實(shí)施對(duì)策，望可以為企業(yè)減少稅負(fù)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃；影響；對(duì)策

引言

稅務(wù)管理與籌劃工作能夠輔助企業(yè)良好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)提出了新的要求，同時(shí)也帶來了不同的影響，為此只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，才會(huì)有效解決新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的積極和消極性的影響，從而發(fā)揮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)稅務(wù)成本進(jìn)行優(yōu)化，在此情況下，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具備的特點(diǎn)

(一)規(guī)范性和權(quán)威性新會(huì)計(jì)制度與舊會(huì)計(jì)制度在價(jià)值計(jì)量、存貨期末計(jì)價(jià)、債務(wù)重組方面做了新定義，融入了公允計(jì)量等先進(jìn)方法，而且把債務(wù)重組后的收益列進(jìn)當(dāng)期損益，如此使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加規(guī)范。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由我國(guó)的財(cái)務(wù)部所簽發(fā)，具備權(quán)威性，為此企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，需將此當(dāng)作行為標(biāo)準(zhǔn)，這樣不但可以提高信息精準(zhǔn)、真實(shí)性，還可為稅務(wù)管理、籌劃的監(jiān)管提供幫助。

(二)可靠性和相關(guān)性新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是參照實(shí)際國(guó)情來制定的，需要執(zhí)行者以公平、客觀、公正為原則，以此觀點(diǎn)來維護(hù)市場(chǎng)和諧，所以具有良好的可靠性。除此之外，還具有突出的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上實(shí)施稅務(wù)管理和籌劃，作為企業(yè)需先對(duì)政策與市場(chǎng)的信息做好調(diào)查，確保會(huì)計(jì)信息有效性。

(三)發(fā)展性和廣泛性新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展性是在思考實(shí)際國(guó)情、企業(yè)實(shí)際、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下所形成的，現(xiàn)時(shí)期應(yīng)用性和引導(dǎo)性相對(duì)較強(qiáng)，再加上與國(guó)際財(cái)務(wù)理念相符，所以使得新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具備良好的發(fā)展性。除此之外，與以往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，在覆蓋面和規(guī)范對(duì)象上都呈現(xiàn)較大的廣泛性和全面性。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作所產(chǎn)生的影響

(一)積極性影響在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃形成的積極影響有：①使企業(yè)盈虧程度實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)債務(wù)重組規(guī)定的設(shè)置上能夠在不同程度上降低企業(yè)成本的核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過簡(jiǎn)化納稅流程，在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，還可縮短企業(yè)納稅業(yè)務(wù)辦理時(shí)間；②對(duì)無形資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)二次定義，促進(jìn)我國(guó)制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)得到更大的發(fā)展契機(jī)；③與舊財(cái)務(wù)制度相比，新制度對(duì)于借款費(fèi)用實(shí)施了優(yōu)化，并同時(shí)擴(kuò)大可資本化范圍。利用普通貸款取替資本化款項(xiàng)，由此擴(kuò)大稅務(wù)籌劃空間及范圍，從而減少企業(yè)稅負(fù)[1]。

(二)消極性影響稅務(wù)管理和籌劃的消極影響主要有：①新準(zhǔn)則中提出了一些先進(jìn)的稅務(wù)規(guī)定，雖然具有前瞻性，然還沒有與當(dāng)前的稅務(wù)制及法律達(dá)成統(tǒng)一，從而造成企業(yè)的納稅義務(wù)及時(shí)間的不確性，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；②新準(zhǔn)則中對(duì)一些納稅企業(yè)的價(jià)值觀引導(dǎo)使用了成本計(jì)量。造成現(xiàn)時(shí)期一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本提升，同時(shí)還增加了籌劃工作量，增加了時(shí)間成本，卻阻礙企業(yè)效益的提升，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作的實(shí)施對(duì)策

(一)重視加強(qiáng)人員的稅務(wù)意識(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，如企業(yè)想提升稅務(wù)管理和籌劃效果實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理和籌劃的目標(biāo)，一定要認(rèn)清加強(qiáng)人員稅務(wù)管理和籌劃意識(shí)的重要性。在實(shí)施管理與籌劃工作時(shí)，企業(yè)需先考慮企業(yè)本身發(fā)展情況，對(duì)稅務(wù)管理和籌劃加強(qiáng)投入。而且企業(yè)還需提高財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范理念，利用提高人員管理和籌劃能力，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)機(jī)率，同時(shí)提高企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

(二)稅務(wù)籌劃的關(guān)注要點(diǎn)首先，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入進(jìn)行核實(shí)，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，按照風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)間確認(rèn)收入，不能統(tǒng)一按照開票時(shí)間確認(rèn)收入。其次，對(duì)成本效益加強(qiáng)分析，對(duì)企業(yè)的隱形成本加以挖掘，對(duì)項(xiàng)目未完工的成本，依據(jù)成本收入相匹配的原則，進(jìn)行籌劃，以選擇最為合理的稅務(wù)籌劃方案，由此減輕企業(yè)銳負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；最后，企業(yè)還需引導(dǎo)人員正確認(rèn)清稅務(wù)籌劃并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，全體人員共同參與才能實(shí)現(xiàn)[2]。加強(qiáng)企業(yè)各部門間的溝通，從而做出實(shí)用性強(qiáng)的良好決策，提高企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作成效。

(三)重視同企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系企業(yè)利用樹立好的形象，主動(dòng)與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)在稅務(wù)部門的信譽(yù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃成效。除此之外，企業(yè)還需積極的向稅務(wù)部門詢問了解新稅法準(zhǔn)則內(nèi)容，以更好的了解新準(zhǔn)則，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)重視增值稅的合理設(shè)置在企業(yè)發(fā)展過程中，可根據(jù)多元化方式來降低企業(yè)稅負(fù)，比如：利用軟件即征即退稅收優(yōu)惠政策，有效利用技術(shù)開發(fā)免稅政策，研發(fā)加計(jì)扣除，科技中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)低稅率等。同時(shí)還需加強(qiáng)所得稅的籌劃工作，通過計(jì)價(jià)創(chuàng)新和調(diào)整銷售結(jié)算的方式來提高稅務(wù)籌劃工作成效，減少企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)率。

(五)不斷提高稅務(wù)管理等級(jí)首先，利用拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容來完成稅務(wù)管理升級(jí)。對(duì)于內(nèi)容拓展來說，企業(yè)需清楚需在擴(kuò)展金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金、保險(xiǎn)等內(nèi)容上實(shí)施人才、技術(shù)、信息等內(nèi)容的拓展，由此改善稅務(wù)管理；其次，對(duì)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新，在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中需結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，通過采用風(fēng)險(xiǎn)決策、滾動(dòng)預(yù)算、定量預(yù)測(cè)的方式來對(duì)財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行創(chuàng)新[3]。

(六)重視人員素質(zhì)及能力的提高企業(yè)需利用提高人員素質(zhì)能力來應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所提出的新要求。由此有效解決企業(yè)實(shí)際存在的問題。同時(shí)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，需要企業(yè)人員依據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力來對(duì)問題進(jìn)行深入分析。因此稅務(wù)人員需通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，來提高人員專業(yè)能力，從而更好的為企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作服務(wù)。

四、結(jié)語

總體來說，在新時(shí)期下，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，企業(yè)將面臨新的發(fā)展商機(jī)，同時(shí)也會(huì)遇到各種困難，所以在此情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，便一定要對(duì)稅務(wù)管理和籌劃工作提高重視。在此基礎(chǔ)上，在企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，需對(duì)本身發(fā)展情況進(jìn)行充分的分析，把握好稅務(wù)管理和籌劃工作重點(diǎn)，利用提高人員素質(zhì)、能力，及對(duì)稅務(wù)管理方式進(jìn)行完善來有效降低企業(yè)稅負(fù)，從而有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]晏聞.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響[J].山西農(nóng)經(jīng),2018(10).

[2]葛林艷.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響[J].納稅,2018(12).

[3]馮磊.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討[J].納稅,2018(23).

作者：張向陽 單位：北京國(guó)基科技股份有限公司