探究高新技術企業的稅務籌劃

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摘 要：

對于高新技術企業來說，完善內部稅務籌劃管理，降低企業的稅務負擔，實現企業更好發展具有非常重要意義。

關鍵詞：高新技術企業；稅務籌劃；稅務風險

經濟發展新常態下，國家加快推進供給側結構性改革，加大了對于高新技術企業以及創新創造企業的扶持力度，針對高新技術以及創新類企業制定了一系列的稅收優惠政策，致力于降低企業稅負，促進高新技術企業的更好發展。對于高新技術企業來說，增強節稅效果，應該深入了解稅收優惠政策，系統的做好稅務籌劃，合法合理降低企業稅負，擴大高新技術企業的效益空間，促進高新技術企業的長遠發展。

一、高新技術企業的特點分析

高新技術企業也就是依托先進技術，圍繞著先進產品制造或者提供先進服務的企業。高新技術企業的經營管理主要有以下幾方面的特點：第一，高新技術企業具有高風險高收益特點。高新技術企業產品研發以及生產經營，整體上耗資巨大、研發周期較長，很容易由于技術研發不順利而出現投資無法收回的問題，進而導致資金鏈斷裂的問題，因此高新技術企業的風險程度非常高，但是企業一旦實現技術突破，在短時間內則可以實現巨大的收益。第二，高新技術企業的研發投入費用巨大。高新技術企業最大的特點就是研發投入比例非常的高，為了獲得企業競爭力和市場占有力，需要高新技術企業投入大量的資金用于技術研發，而且技術研發又具有創新性和不可預見性，需要持續的資金投入。第三，高新技術企業具有技術前瞻性。對于高新技術企業來說，增強企業的核心競爭力，關鍵是應該發展核心技術，才能創造出更高效益的產品，因此高新技術企業有著明顯的技術前瞻性以及難以復制性的特點，這也是高新技術企業的競爭優勢。

二、高新技術企業稅務籌劃特點分析

高新技術企業與一般企業有著較大的區別，尤其是在稅務方面，國家針對高新技術企業的稅收優惠政策更多，對于高新技術企業來說進行稅務籌劃應該重點把握好以下幾項原則：  

（1）高新技術企業更加注重稅收優惠，國家為了促進高新技術企業的發展，尤其是適應供給側結構性改革的情勢，出臺了一系列的稅收優惠政策，這也需要高新技術企業在稅務籌劃過程中應該更加重視掌握了解稅收優惠政策規定，做好稅務籌劃，降低企業的稅務負擔。

（2）高新技術企業稅務籌劃更加注重在資產和研發費用方面的籌劃。高新技術企業產品更新換代速度快、研發投入高，因此存在著研發費用加計扣除、無形資產超額攤銷、固定資產加速折舊等特點，因此要求高新技術企業在稅務籌劃過程中需要更加重視做好固定資產、無形資產以及研發費用方面的稅務籌劃。

（3）高新技術企業稅務籌劃面臨較多的風險隱患，高新技術企業稅務籌劃相比一般企業來說更加專業，因此稅務籌劃難度更大，如果對于稅收法律政策掌握不熟悉、稅務籌劃方案制定不合理等很容易造成高新技術企業在稅務籌劃過程中出現稅務風險問題，造成企業出現財物損失或者面臨法律風險。

三、高新技術企業稅務籌劃的具體可行措施

（1）用足用好稅收優惠政策。對于高新技術企業的稅務籌劃來說，最關鍵的就是應該充分運用好優惠政策，確保及時、充分享受到位。比如，國家重點扶持的高新技術企業可以享受所得稅優惠稅率，創業投資企業股權投資于未上市中小高新技術企業2年以上的可以按照其投資額的相應比例抵扣應納稅所得額，軟件產品、集成電路產品生產企業的增值稅實際稅負超過相應比例部分實行即征即退政策等等。對于高新技術企業來說，應該根據企業自身的實際情況，對照分析相應的所得稅稅收優惠政策，在法律法規允許范圍內享受相應的稅收優惠政策。

（2）根據企業的實際情況合理的選擇納稅人身份。納稅人身份的選擇直接關系到企業的稅負水平。企業納稅人身份主要分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人享有使用增值稅專用發票的權利，并可以進行進項稅額的抵扣；小規模納稅人則無法使用增值稅專用發票，且不享受進項稅額抵扣，但是稅負相對較低。對于高新技術企業來說，應該綜合這些方面的實際情況，來科學的選擇納稅人的身份。一般來說，由于高新技術企業產品多為高附加值產品，而且增值率非常高，但是由于企業的消耗相對較少，因此用于抵扣的進項稅額也非常少。所以企業在規模有限的情況下，應該盡可能地選擇為小規模納稅人，對于規模相對較大的高新技術企業一般納稅人，則應該積極探索分立等措施來降低銷售額，變為小規模納稅人進而取得節稅利益。

（3）做好財務會計工作人員的培訓以及與稅務機關的溝通聯系等。稅務籌劃是一項非常系統非常專業的工作，提高稅務籌劃水平，應該全面強化對于企業財務會計工作人員的培訓教育，確保財務會計人員準確地掌握各項稅務政策，科學地進行稅務籌劃。同時，還可以探索聽取專業稅務機構的意見來制定高新技術企業自身的稅務籌劃，通過專業分析來降低稅務籌劃風險以及稅務成本。其次，在高新技術企業的稅務籌劃實施過程中，還應該注意全面強化與稅務機關之間的溝通，聽取稅務機關關于高新技術企業納稅具體政策規定的解讀，最大程度的防范控制稅務籌劃風險問題。

四、結語  

 對于高新技術企業來說，應該按照企業橫向發展、縱向發展以及多樣化發展不同戰略，有針對性地制定稅務籌劃方案，并全面強化稅務籌劃風險的應對分析，進一步增強稅務籌劃效果，減少高新技術企業的稅務支出，促進提升企業的經濟效益水平。

參考文獻：

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［2］ 許艷芳 . 高新技術企業稅務籌劃的風險及防控［J］. 湖北經濟學院學報（人文社會科學版）,2016（9）. 

［3］ 程黎,陳盈 . 試論我國小微企業稅務風險內控體系的構建［J］.稅務研究,2017（9）

作者：謝秀玲 單位：山東山科控股集團有限公司.