做好國有企業稅務管理工作的思考

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摘要：在國有企業的日常生產經營過程中，稅務管理是其管理工作中較為關鍵的組成部分之一，發揮著十分重要的作用。稅務管理工作如果做得不到位，極有可能使國有企業面臨稅務風險，增加納稅成本，降低企業收益，造成國有資產損失，不能實現國有資本保值增值的目標。基于此，本文針對如何做好國有企業的稅務管理工作進行研究，深入分析了國有企業稅務管理工作中所存在的問題，并結合實際情況提出了一些優化國有企業稅務管理工作的對策，以供參考。

關鍵詞：國有企業；稅務管理；問題分析；思考

一、加強稅務管理是國有企業發展的必然選擇

（一）稅務管理的外部環境變化帶來外在壓力

黨中央審議通過的《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》要求，新開征的稅種，一律由法律進行規范；將現行由國務院行政法規規范的稅種上升為法律規范，同時廢止有關稅收條例。力爭在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實稅收法定原則”的改革任務。根據報告提出“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”的要求，2020年落實稅收法定原則的改革任務正在加快完成，船舶噸稅等6個稅種已經完成立法，其他稅種立法分類推進。國有企業稅務管理不當帶來的法律后果越來越嚴重。增值稅自“營改增”推行到目前簡化、調低稅率的持續改革、新個稅的有力實施和小微企業稅收優惠政策的不斷，一系列稅務法律法規的劇烈變化，對國有企業做好稅務管理提出了更高的要求。隨著互聯網、大數據、云計算的應用，稅務數據信息化、共享化進程加快，為國家稅務機關加強跨區域、跨部門的業務配合，對稅務進行更加全面、嚴密、及時的征管提供了重要保障。企業主觀或客觀上對稅收政策理解不透徹、執行不到位，導致的偷稅漏稅行為，要想僥幸過關，會越來越難。

（二）加強稅收管理是國有企業高質量發展的內在要求

我國的社會主義市場經濟正處于從高速度發展轉向高質量發展的階段。黨的報告指出，要促進國有資產保值增值，推動國有資本做強做優做大，有效防止國有資產流失。加強稅務管理，防范稅務風險，降低稅負，增加企業效益，這是國有企業保證出資人（國家）權利和履行經營者（企業）義務的客觀要求，也是世界經濟一體化和全球產業分工精細化趨勢下，國有企業走高質量發展之路必由選擇。

二、做好國有企業稅務管理工作的重要意義

在國有企業中稅務管理工作的重要意義主要有以下兩點體現：第，有效的稅務管理工作可以實現企業的資源優化配置。企業利用稅務管理可以將經營過程中降低的稅收成本轉變為經營成本和經營收益。并且有效的稅務管理還能反映市場宏觀的調控方向，有利于國有企業發現市場經濟的未來發展方向，從而制定符合市場經濟發展趨勢的戰略決策，大大提高了企業投資的合理性，實現了企業對資源的優化配置。第，有效的稅務管理工作能夠降低稅收成本。企業充分利用好稅收優惠政策，可以達到降低企業稅收成本，提升企業經營收益的效果。同時，合理有效的稅務管理工作還能起到活化企業資金流動的作用，具有維持企業正常運營，促進企業進一步發展的功效。

三、現今我國國有企業稅務管理工作中存在的問題

（一）國有企業稅務管理的重視不夠

當前，我國部分國有企業并沒有充分認識到稅務管理工作的重要作用，對其的重視程度遠遠不夠，無論是企業的管理者還是基層的職工都不具備較強的稅務管理意識，從而導致國有企業的稅務管理工作形式化嚴重。企業上下沒真正認識到稅務管理工作的重要性，致使企業稅務政策學習不夠，落實不到位，專業的稅收籌劃更是無從談起。造成這種情況的主要原因有兩點：一是部分國有企業管理者在稅務管理意識上有待加強，認為國有企業的納稅和利潤的上繳，本質上都是對出資人（國家）的利益分配，且對管理者績效考核無實質影響，繼而對稅務管理工作不夠重視；二是企業基層管理人員同樣不具備正確的稅務管理觀念，認為稅務管理是財務部門的職責，導致稅務管理工作無法得到有效的落實，從而難以發揮出稅務管理的真正效用。

（二）國有企業稅務管理的體系存有不足

當前大部分國有企業通常采用的是集權式的職能化結構（U式結構），稅務管理體系是由企業內部的財務部門進行構建，財務人員就是稅務管理者。但是隨著改革的不斷深化，市場競爭的愈加激烈，作業周期越來越短，對企業的稅務管理也提出了更高的要求。財務人員面對財務工作從電算化到共享化和智能化、財務會計向管理會計轉型的巨大挑戰，需要完成日益繁重的其他財務工作。若沒有各組織單元的配合、全體員工的參與、全作業鏈的銜接和全過程的聯動，僅依靠財務部門或財務人員是不可能做好稅務管理的。另外，稅務管理績效機制的健全和稅務人員業務素質的提升也很關鍵。

四、優化國有企業稅務管理工作的對策

（一）加強國有企業的稅務管理意識

國有企業想要做好稅務管理工作，需增強意識，轉變觀念，應充分認識到，稅收工作就是管理出效益的一個重要組成部分。應加強企業對稅務管理工作的重視，自上而下建立起正確的稅務管理觀念，確保稅務管理工作能夠實現順利地開展。同時，應當提高稅務管理工作在績效考核中所占的權重比例，促使企業管理層對稅務管理工作的重視，進而加強自身稅務管理工作的能力。

（二）提升國有企業稅務管理人員的業務素養

稅務管理工作具有較強的專業性，稅務學科體系嚴密；政策性極強，有法律法規的嚴肅性、時效性；作為國家調控經濟的財稅手段，政策變化快。稅務管理人員除了要及時掌握稅務相關理論及政策，還需了解財務、金融、法律、管理等交叉學科知識，一個優秀的稅務管理人員，一定是具備較強專業水平的復合型人才。相關工作人員應利用多種渠道來提升自身的業務能力，及時轉變稅務管理觀念，進而為企業提供更好的稅收管理工作服務。同時，國有企業應加強對相關工作人員的業務培訓，加大對稅收管理工作所需硬件設施的資金投入，為企業的稅收管理營造更好的工作環境，創造更多的便利。

（三）構建完善的稅務管理體系

企業層面，企業管理制度應該職責清晰，分工明確，但更需要團結協作，互相補位。稅務管理應該是與企業各業務部門、作業環節有機的融合，與企業的經營、生產、管理各個環節緊密銜接。從事后管理轉為全過程管理，加強前期籌劃、過程控制，反饋改進，持續提高，遵循PDCA循環（即計劃、執行、檢查、處理）,才能防范納稅風險、降低企業稅負，切實取到稅務管理的應有效果。財務層面，稅務管理還需與其他財務工作有機結合，互為促進；充分應用信息化、智能化的科技手段和平臺，創新管理方式，提高工作效率。與主管稅務部門積極溝通協調，貫徹落實稅收優惠政策，切實享受稅收政策紅利。

五、結語

綜上所述，稅務管理工作對于國有企業的高質量發展發揮著很大的作用。企業應該高度重視，轉變觀念，從組織架構、制度保障、業務流程及績效考核等方面對稅務管理提供支持，做到依法合規，照章納稅。企業的稅務管理部門或人員，也應該加強學習、提高業務素質，利用先進的管理方法和科技手段，加強稅務籌劃，降低企業稅負、管理創造效益，促進企業的高質量發展。

參考文獻

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作者：李超 單位：中鐵二院昆明勘察設計研究院有限責任公司