建筑企業(yè)營(yíng)改增后的稅務(wù)管理

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摘要：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)制度改革的年限來(lái)看，“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”被列為“十二五”末完成行業(yè)中，很多情況下“營(yíng)改增”的改變比一些實(shí)際看得到的行業(yè)要難改革許多。所以“營(yíng)改增”具體下達(dá)的文件一推，自從2012年的建筑行業(yè)發(fā)展號(hào)召施行“營(yíng)改增”的工作以來(lái)，具體工作的方案都交由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)舉行調(diào)研工作。本文主要研究的內(nèi)容為建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)管理分析。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；建筑業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅負(fù)

一、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)分析

“營(yíng)改增”開(kāi)始在國(guó)內(nèi)大幅度運(yùn)行，也有個(gè)別企業(yè)的負(fù)稅提升很多。建筑業(yè)“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)型之前都收取的國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅。稅率規(guī)定的比較低。所以到了“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)型之后，建筑企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)便是納稅人的選擇。根據(jù)以往轉(zhuǎn)型的模式來(lái)看?！盃I(yíng)改增”后持續(xù)一年利潤(rùn)超過(guò)五百萬(wàn)元的就會(huì)定性為一般納稅人。而五百萬(wàn)元以下的會(huì)劃分到小額納稅人?！盃I(yíng)改增”之后的納稅人身份也存在著不同。

二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后的建筑施工稅務(wù)管理重點(diǎn)

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及建議

增值稅專(zhuān)用發(fā)票包含有貨幣的功能，用增值稅可以直接抵扣稅費(fèi)。這一點(diǎn)的優(yōu)勢(shì)對(duì)于稅票的管理十分重要。建筑行業(yè)的工作也屬于為客戶(hù)服務(wù)的工作，在提供給客戶(hù)發(fā)票時(shí)，開(kāi)出的增值稅發(fā)票會(huì)因?yàn)轭櫦白约旱睦娑撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況存在。同時(shí)，建筑行業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)基本的原材料，從供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)后會(huì)為了取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。虛開(kāi)增值稅發(fā)票，不光光是壞的一面，也有好的一面。但是事情的好壞之分在法律面前都是一視同仁，違法的行為不分初衷好壞。建筑企業(yè)通過(guò)各種手段獲得的虛開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)而進(jìn)行入賬抵押稅額，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。年終稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的時(shí)候，便會(huì)露出破綻，并且得到的是補(bǔ)交罰金和漏繳的稅金。給出的相應(yīng)建議便是建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的認(rèn)識(shí)要多多學(xué)習(xí)，并且對(duì)發(fā)票的類(lèi)型也要多了解，提升法律意識(shí)。一定要通過(guò)真實(shí)的交易獲得正當(dāng)?shù)脑鲋刀惏l(fā)票。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策建議

建筑企業(yè)“營(yíng)改增”之后，通常情況下企業(yè)納稅人便會(huì)有了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，這個(gè)抵扣的范圍是有規(guī)定的，不能超規(guī)定的界限。在“營(yíng)改增”的初級(jí)階段，很多的納稅人都把握不好抵扣范圍，人的貪心還是會(huì)起到副作用，都會(huì)把沒(méi)有在范圍內(nèi)的抵扣稅額給抵消掉，這種判斷是錯(cuò)誤的，這樣被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到違規(guī)操作會(huì)被查處的。不僅帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失也會(huì)帶來(lái)名譽(yù)上的損失。對(duì)于存在這種現(xiàn)象的建筑企業(yè)的建議是：必須對(duì)抵扣的稅額范圍了如指掌，不能存在僥幸心理，熟知可以利用抵扣稅務(wù)的稅票項(xiàng)目，對(duì)于一些非增值稅的項(xiàng)目要了解清楚，一些不能免征增值稅項(xiàng)目也要了解清楚。對(duì)于一些不能進(jìn)行抵押的稅項(xiàng)都要?jiǎng)澐值狡髽I(yè)資產(chǎn)或者是企業(yè)成本中。

（三）偷漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策建議

建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”后，對(duì)于稅務(wù)的處理方式也開(kāi)始變得復(fù)雜具有專(zhuān)業(yè)性，因?yàn)樵鲋刀惖暮怂愎ぷ鲿?huì)比原來(lái)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜多，所以從實(shí)際工作角度出發(fā)，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上要對(duì)增值稅的問(wèn)題進(jìn)行全面了解。“營(yíng)改增”后，還有很多的企業(yè)在新舊交替的轉(zhuǎn)型中借機(jī)偷稅漏稅。建筑企業(yè)在審核營(yíng)業(yè)稅務(wù)時(shí)，通常會(huì)以建筑企業(yè)的總體工程造價(jià)為依托，可是到了“營(yíng)改增”后，增值稅變成了價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)應(yīng)以不含增值稅的價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的投機(jī)取巧并不能帶來(lái)可觀(guān)的效益，初期發(fā)展過(guò)程中可能不會(huì)看到端倪，后期檢查起來(lái)，會(huì)影響建筑企業(yè)的日后發(fā)展。

（四）稅務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策建議

增值稅與營(yíng)業(yè)稅的含義存在很多差別，會(huì)計(jì)在審核階段的操作便十分復(fù)雜，當(dāng)前的稅務(wù)氛圍開(kāi)始發(fā)生新的改變，新的規(guī)定也相繼到來(lái)。新的規(guī)定對(duì)“營(yíng)改增”的主要稅納稅人產(chǎn)生的影響表現(xiàn)為：第一，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的處理方法產(chǎn)生很大的變化，這些工作程序變化對(duì)于使用金稅系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，不僅僅是申報(bào)納稅這么簡(jiǎn)單。第二，法規(guī)政策一直不斷修訂著，要實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)政策，避免產(chǎn)生分歧。在特別的環(huán)境下能夠應(yīng)對(duì)新的改變。建筑企業(yè)總體是依靠一系列的工作流程進(jìn)行的，這一套工作流程可視為產(chǎn)業(yè)鏈，能夠做到以減負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)的工作理念，形成有特色的增值稅業(yè)務(wù)制度的工作流程。也為建筑企業(yè)在轉(zhuǎn)型“營(yíng)改增”時(shí)期順利度過(guò)增值稅的業(yè)務(wù)流程演練，能夠?qū)Α盃I(yíng)改增”的工作變化進(jìn)行前期的預(yù)測(cè)，掌握實(shí)際轉(zhuǎn)變后的工作內(nèi)容，不僅可以減少不必要的勞動(dòng)輸出，也能夠做到堅(jiān)守法律法規(guī)，以此為機(jī)會(huì)重新整頓企業(yè)管理機(jī)制。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的建筑業(yè)的“營(yíng)改增”在2015年開(kāi)始實(shí)行，全國(guó)范圍內(nèi)部分地區(qū)之分。建筑業(yè)的改變是為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，能夠做好前期準(zhǔn)備，正確看待增值稅的使用規(guī)定，積極響應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。當(dāng)然，很多的建筑企業(yè)都會(huì)對(duì)帶來(lái)的繁雜工序會(huì)有一些負(fù)面情緒，這就需要積極調(diào)整過(guò)來(lái)，勇于面對(duì)和解決。

參考文獻(xiàn)

［1］孫艷.淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2013（6）.

［2］劉東輝.試論營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)不同行業(yè)的影響［J］.經(jīng)濟(jì)師,2012（5）.

作者：許穎 單位：江蘇蘇通大橋有限責(zé)任公司