鐵路企業的稅務管理問題探討

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摘要：本文從稅務管理對鐵路企業的重要性和現狀入手，闡述了我國鐵路企業稅務管理的復雜性及稅務管理對鐵路企業經營發展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業稅務管理存在管理層重視程度不夠、稅務管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業稅務管理存在的問題，提出相應對策和合理化建議。

關鍵詞：鐵路；企業稅務；管理；問題；對策

一、鐵路企業稅務管理存在的問題

(一)企業管理層重視程度有待加強

企業管理層對稅務管理的重視程度有待加強。由于企業管理層將更多的精力用于安全及運輸生產，加之近幾年稅收政策變化較快，企業管理層在經營決策時很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時，在眾多考核項目及指標中并沒有涉及到稅務管理的相關指標，因此很難引起下級企業管理層對稅務管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業就不可能注重稅務籌劃的規劃和設計，具體的稅務工作也將得不到有效地開展。

(二)稅務管理體系不完善

稅務管理體系不完善，主要體現為財務部門單一管理稅務工作。鐵路企業的稅務管理防控體系缺失，沒有專門的機構評估、分析和控制稅務風險，管理層總認為企業設立專門的稅務機構成本較大，且浪費資源，稅務工作完全可由財務會計人員兼任。而會計人員自身又欠缺統籌管理能力，開展稅務工作存在很多局限性。

(三)辦稅人員綜合能力不足

鐵路企業辦稅人員綜合能力不足，責任心及能力有待提高。稅務管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而鐵路企業的稅務管理人員大多是財務人員兼職，沒有更多時間去研究稅法和最新的稅收政策，沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的學習，其業務操作能力在日積月累中趨于落后，導致了鐵路企業辦稅人員業務能力較弱的現象。

(四)企業財務人員專業水平參差不一

鐵路企業分子公司數量較多，遍布各地州，財務人員人數眾多。這些財務人員專業水平參差不齊，一般來講，母公司稅務專業水平較高，但二級、三級子公司的專業水平往往較差，越是末級公司專業水準越差，但在具體辦理稅務事項時直接與稅務機關打交道的還恰恰是末級分子公司的財務人員。

(五)金稅三期稅務系統帶來的影響

全面營改增以來，尤其是金稅三期的上線，讓國、地稅局配合機制進一步夯實，金稅三期用互聯網鏈接，用大數據控稅，用計算機比對，用新系統預警，用專業人員稽查。企業全天候、全方位處于稅務機關的監控之下，一切都是透明的，一切都是陽光的，企業在稅務處理上的任何不合規行為都難逃稅務機關的法眼。

二、加強鐵路企業稅務管理的主要對策

(一)牢固樹立依法納稅理念

鐵路企業最高決策要充分認識稅務管理在企業經營管理的重要性，帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負責人要高度重視稅務管理工作，自覺維護稅法的嚴肅性，增強稅務風險管理意識，對特別重大的涉稅事項要親自上手；主管領導要了解稅收法律法規，嚴格按稅法規定決策；各級稅務管理人員要轉變觀念，主動依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關系解決問題。

(二)加強對稅務管理績效考核

鐵路企業下達年度經營績效考核目標時，可將稅務管理成果作為考核指標組成部分。考核內容可以包括：稅務管理體系及制度的建立、單位稅負水平、重大涉稅事項等。通過考核，促使企業管理層提高對稅務管理的認識，把稅務管理水平作為一項列入管理目標的重要工作，充分調動經營層通過合法經營、依法納稅來實現降稅的主動性和積極性，有效降低企業稅負成本，實現國有資產的增值保值。

(三)構建稅務管理體系

1.設置專門稅務管理機構和配備專職稅務管理人員。鐵路企業內部應設置專門稅務管理機構，對企業稅收籌劃、稅務風險的評估控制等工作進行專業化組織和日常管理，同時配備專業素質和業務水平較高的稅務管理人員，研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足。2.建立定期分析報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以及時掌握鐵路企業納稅變化動態，及時發現納稅異常，促進鐵路企業稅務管理工作質量的提升。3.加強內部溝通與協調。稅務管理部門應加強與本單位各部門的溝通與協調，提高全員稅務意識。

(四)規范日常納稅管理

鐵路企業要加強納稅申報管理，依據征管法相關規定建立健全分稅種納稅申報指南，按時、準確地按照稅務機關要求辦理日常納稅申報，確保涉稅業務和納稅資料真實、適用稅率和計繳稅額準確、申報方式和申報期限正確，并配合做好后期納稅監管工作。

(五)強化稅務基礎管理

鐵路企業要健全稅務管理基礎臺賬，建立完善增值稅進項稅發票管理臺賬、企業所得稅納稅調整臺賬、鐵路企業接受稅收檢查情況臺賬等稅務管理基礎信息。要做好日常稅收數據的分析，建立稅收數據分析指標體系，為經營管理提供依據。

(六)加強稅管人員業務培訓

企業應加強稅務管理業務培訓和交流，每年組織不少于2期稅務專題培訓，支持稅務管理人員參加納稅輔導和業務培訓，鼓勵稅務人員參加稅務師等職業資格考試，不斷提高業務素質和職業道德水平，建立與鐵路企業發展相適應的稅務管理人才隊伍。

(七)加強稅收政策研究與運用

國家重大稅收政策法規出臺后，鐵路企業要及時組織有關人員加強政策研究，充分結合鐵路行業現狀、鐵路運輸生產經營特點，分析稅收政策法規的實施影響，擬定對策和措施方案。要及時更新財稅政策法規庫，定期梳理鐵路企業重大、共性涉稅風險點，組織有關生產經營管理人員、財稅專業人員、中介機構研究相關稅收政策，提出防范風險的應對措施和處理建議。要積極爭取、充分運用稅收優惠政策，降低企業稅負。同時，鐵路企業還需要加強內部監督防范稅務風險，做好稅務政策宣傳工作和加強稅收籌劃工作，提高稅務管理信息化水平。

參考文獻：

[1]中國鐵路總公司，關于加強鐵路企業稅務管理工作的指導意見.鐵總財[2017]93號，2017-4-17.

[2]周學良.全面“營改增”后基建財務管理存在問題及對策[J].鐵道財會，2016，12.

作者:費毅 單位:烏魯木齊鐵路局財務處