企業稅務管理的模式及有效策略探討

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[摘要]企業的涉稅問題對于企業的經濟和信譽有極大的影響，在當前的經濟社會環境下，必須加以關注和探索企業稅務管理的模式，并將企業的稅務風險管理納入到企業戰略決策之中，全面分析企業稅務管理中存在的各種稅務風險，并思考和探索切實有效的企業稅務管理策略，較好地實現對企業的稅務管理和控制。

[關鍵詞]企業；稅務管理；風險；策略

企業的業務經營活動離不開稅收，在當前企業經濟行為日趨復雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業的稅務管理產生了較大的影響，由于外部環境的不確定性，導致企業的稅務風險無形增大。為此，要關注和重視企業稅務管理的風險管理部分，探索企業稅務管理的有效模式和措施，較好地提升企業應對稅務風險的管理水平。

1企業稅務管理相關概念分析

企業面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務管理中的稅務風險問題，一些企業沒有充分理解和把握有關稅收法律政策，導致多繳納稅收、增加自身生產成本的現象；還有一些企業并沒有充分利用國家給予的稅收優惠政策，沒有進行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業的稅收負擔?？傮w來說，企業要以實現自身利潤的最大化為目標，這就要考慮自身在成本和收益方面的關系，并將稅務風險管理納入到稅務管理籌劃之中，通過建構切實有效的稅務風險管理體系，以較好地預測和防范稅務風險，并將其控制在可控的范疇之內。企業的稅務風險管理是一個不斷變化的過程，要結合環境的具體情況和市場的變化，對企業稅務風險進行重新的評估，優化企業的資源配置，并將稅務風險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進行企業稅務風險管理。并立足于對企業稅務的分析研究、計劃籌劃、監控處理、協調溝通、預測報告等內容，實現企業的依法依規納稅，較好地防范和規避納稅風險，減少企業的稅收負擔，提升自己的稅后利潤，促進企業的長遠健康發展。

2企業稅務管理的現狀及問題剖析

2.1稅務管理的意識相對薄弱

在我國一些企業之中缺乏全面的、深度的稅務管理意識和觀念，一些企業管理者認為沒有必要成立專門的稅務部門，完全可以由財務會計人員兼職辦理稅務管理事務，對于稅務管理的認知相對片面和淺顯，并將稅務管理與稅務籌劃相等同，存在稅務管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務管理等問題。

2.2稅務風險管控機制不夠健全

一些企業的稅務管理活動之中缺乏完善健全的稅務風險管理機制，具體表現為以下方面：

2.2.1稅務風險意識不強

企業管理者沒有設立專門的稅務部門，對于稅務管理還停留于傳統的模式和階段，其稅務事項也是交由財務會計人員兼職處理，這就極易引發企業的稅務風險。

2.2.2稅務風險管理機構不夠健全

企業的稅務部門并不獨立，這就無法突顯稅務部門的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責不清晰的現象，難以參與到企業的戰略規劃和經營決策領域，無法發揮企業稅務風險管理的全程化監控職能，無法從源頭辨識和防范稅務風險。

2.2.3缺乏稅務專業技術人才

企業的財務人員缺乏專門的稅務管理知識和風險意識，在辦理稅務事項的過程中顯露出能力相對較弱的現象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認知，對于稅務相關的法律法規也缺乏了解，難以有效地防范稅務風險。

2.2.4稅企之間的溝通不暢

企業與稅務部門之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發的稅務風險。

2.2.5稅務風險監管流于形式

在企業的稅務風險監管過程中暴露出流于形式的現象和問題，盡管企業內部設置有內部監察機構，然而每年一次的稅務監察使之形同虛設，難以起到實質性的監察效能和作用，增大了企業的稅務風險[1]。

2.3企業稅務管理的基礎工作不到位

企業的日常稅務管理工作大多是稅務會計核算、納稅申報、發票管理等業務，而缺少完善的重大業務涉稅分析制度、稅務信息管理制度、稅務風險管控制度等，缺乏專業化的納稅評估、稅務檢查和稅務等實務性的稅務管理工作，暴露出企業稅務管理基礎工作不夠到位的問題，不利于企業稅務管理的順利推進。

3我國企業稅務管理的模式分析

3.1自我管理模式

在這種模式之下，企業的涉稅業務是由企業內部人員完成操作，這種模式受囿于內部人員自身的稅務專業知識和學習能力的限制，會在一定程度上增大企業的稅務風險，無形中提升了企業的稅務管理成本。

3.2外包管理模式

這是將企業的稅務管理工作事項交由專業的稅務中介機構進行操作，稅務中介機構則依照一定的標準向企業收取勞務費用。這種企業稅務管理模式可以利用稅務中介機構的專業優勢和知識資源，有效地規避和防范企業稅務風險，能夠科學合理地實現對企業稅務管理的績效性評價。然而，這種外包的企業稅務管理模式會增加企業的成本[2]。

3.3自我管理與外包相結合的模式

這是將企業內部人員與專業的稅務中介機構相結合的方式，可以降低企業稅務管理的成本，并能夠憑借稅務中介機構的專業化知識開展稅務管理活動，是一種切實有效的企業稅務管理模式。

4提升企業稅務管理水平的有效措施分析

4.1加強企業稅務管理的意識

企業要加強自身的稅務管理意識，要結合企業自身的實際需求，將企業的稅務管理與財務管理放在同等重要的地位看待，充分認識到企業稅務管理的重要性和價值，理解稅務風險對于企業經營發展的影響，要引入先進的知識管理理念、戰略管理觀念，重新審視企業稅務管理各項具體事務，使之符合全球經濟一體化的管理目標，更好地推動企業的長遠健康發展[3]。

4.2建立健全企業稅務風險管理

4.2.1健全企業稅務風險基礎環境

企業要建立健全自身的稅務風險管理部門，賦予稅務部門經理參與企業日常事務性決策的權利，成立獨立于財務部的稅務部，提升稅務部門的地位，并招聘和培養高素質的企業稅務專業人才，進行稅務風險的長期有效管理，要找尋到企業稅務風險的關鍵點，做好自我檢查、自我監察和事前監控，進行稅務管理的科學合理評估。

4.2.2規范企業稅務風險管理流程

要從企業稅務管理的以下流程加強風險管理：一是稅務登記管理。企業要在全面把握稅收優惠政策及征管范圍的前提下，進行內部調查和分析，指導企業內部子公司做好稅務注銷登記，并處理清算中的問題，加強對企業內部的管理。二是稅務核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴格依據稅收法規和會計準則進行主動審查、積極的謀劃，達到通過稅收籌劃合理節約企業稅收負擔的目的。三是稅務申報管理。企業稅務管理人員要依照稅務明細賬填制納稅申報表，交由稅務負責部門進行審查和備案。四是發票管理。這是在企業發票的領購、保管、開具、繳存等各個環節之中，加強對發票的管理，尤其是增值稅專用發票，要嚴格按照規定使用，避免其損壞、丟失的情形。

4.2.3加強企業重大稅種的監控

要加強對企業增值稅的監督，重點包括增值稅的銷售合同、增值稅發票、發票抵扣時間；還要加強對企業所得稅稅務風險的監控，關注企業中是否存在隱瞞銷售收入及虛增成本的現象，確保企業收入的合法性。并加強對成本的核算，做好企業納稅調整，避免因減少稅負而虛增成本的現象。另外，還要利用稅收優惠政策，諸如：加計扣除、減稅、免費等稅收優惠的情形[4]。

4.2.4健全信息溝通機制

要強化企業稅務管理機構與其他部門的聯系，要將稅務管理機構作為核心，強化各部門在涉稅活動中的協調和配合，更好地規避稅務風險。

4.2.5強化企業稅務風險評估機制

要建立健全企業稅務風險的分析評估機制，通過對稅務風險的有效辨識，降低稅務風險而帶來的損失。并成立高效的稅務風險評估團隊，強化對稅務信息的有效收集、整理和保存。

4.3推進和完善企業稅務的信息化管理

4.3.1實現企業涉稅信息的管理

要完成企業涉稅基礎信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務機關等。

4.3.2實現全稅種業務的系統化管理

要利用信息化技術和手段，實現企業全稅種業務的系統化管理，包括日常發票的開具、認證、抵扣、各稅種稅款計算、納稅申報、所得稅預繳、匯算清繳計算等。

4.3.3實現稅務工作的流程化管理

要在信息化技術的支撐和依托下，實現企業稅務流程的全過程控制，采用多層級的稅務數據集中的方式，較好地避免稅務審核的遺漏現象，為管理層進行決策提供信息依據。

5結語

綜上所述，企業稅務管理是自身的管理需求，通過采用切實有效的企業稅務管理措施和對策，可以較好地解決企業稅務管理中存在的問題，減少和規避企業稅務管理風險，更好地促進企業的經營和發展。

【參考文獻】

[1]郭建華.浦發銀行稅務管理改進研究[D].蘭州：蘭州大學，2013.

[2]于昌平.G股份有限公司稅務風險管理研究[D].長春：吉林大學，2014.

[3]付靈.思元公司稅務風險管理研究[D].長沙：中南大學，2013.

[4]李前明.企業所得稅納稅籌劃研究[D].合肥：安徽大學，2017.

作者:劉詩娟 單位:中國葛洲壩集團國際工程有限公司