國地稅合并背景下的企業稅務管理
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摘要：國地稅分家24年后再一次合并，對企業而言是把雙刃劍。本文首先分析了國地稅合并會為企業日常辦稅帶來的積極影響，然后闡述了合并會使企業面臨更加嚴格的監管、面臨更大的稅務風險，最后對合并背景下企業的稅務管理提出新的應對措施。
關鍵詞：國地稅合并；稅務管理；稅務風險
1引言
2018年3月，在中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》第46條中提道：為降低征納成本，理順職責關系，提高征管效率，為納稅人提供更加優質高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅的合并，標志著我國稅收法治建設進入了新的征程，既有利于稅務機關統一實施稅收法律、提高稅收效率，又給企業稅務管理帶來了新的變化、提出了新的要求。盡管目前國地稅合并的具體實施細則還未出臺，但作為企業納稅人，應及時調整稅務管理思路，迎接變革。
2合并對企業日常辦稅的影響
2.1稅收資源整合，企業辦稅更加便捷
國家稅務總局局長王軍表示自8月1日起，全國范圍內100%辦稅大廳都可同時辦理所有稅收業務，屆時企業辦理登記、報稅抄稅、繳稅、稅務稽查更加便捷，從原來跑完國稅跑地稅的情況不再發生，辦稅人員在同一地點完成，簡化了辦稅程序、提高了辦稅效率，企業也減少了用人成本。同時，國稅地稅信息統一，企業與稅務機關信息交流更透明、公開，避免數據查詢問題的發生。
2.2統一執法口徑，杜絕企業受不公正處罰
國地稅合并后，國稅地稅統一執法口徑，杜絕了處罰不公平的可能性，國稅地稅的“多頭檢查”情況不再發生，避免了企業因為同一稅務違規行為受到雙重處罰的情況。例如“營改增”后，根據2002年1月國務院的所得稅分享體制改革內容，部分改革前設立的企業在地稅交納企業所得稅、在國稅交納增值稅，而部分在改革后設立的企業，其企業所得稅和增值稅都由國稅收取，相比于企業所得稅和增值稅都在國稅繳納的企業來說，兩頭繳納的企業受到兩套口徑的監管，稅務風險更大。合并后，這樣類似的問題將不再發生。
3合并對企業稅務風險的影響
國地稅征管系統合并使得國稅與地稅全面資源整合、信息共享，在大數據、“金稅三期”的輔助下，企業受到的監管勢必比合并前更加嚴格。
3.1企業將受到全稅種監管
合并前，由于國稅地稅征收稅種不同，難免會出現這樣的情況：地稅部門在進行稽查的時候檢查出企業存在增值稅方面的問題，而增值稅不屬于地稅的征收范圍，便不再對該問題進行深究；同樣，國稅部門檢查到企業存在個人所得稅、土地增值稅等方面問題的時候，也有類似情況發生；合并后，企業每一個稅種都受到同一部門監管，再遇到此類問題時，將不再有空可鉆。
3.2企業合規性要求更強
合并后，企業經濟業務的所有流程都在稅務機關的數據庫內共享，企業發生了多少固定資產發票、費用發票都在稅務機關的掌控之中，配合國稅系統的發票監控平臺，企業的購買—生產—銷售—庫存環環相扣，同時賬務處理信息與發票開票單位、時間、金額都必須能在系統中匹配，企業違法成本急劇上升。
3.3企業發生稅務風險點的可能性增大
2016年10月，“金稅三期”系統上線，該系統通過比對行業相關性、數量相關性、比率相關性等分析方法，達到識別預警稅務風險點的目的。在國地稅合并后，數據提取范圍進一步擴大，全稅種納稅信息都可實現交叉對比分析，企業發生稅務異常風險的可能進一步增大。
4合并背景下企業的應對措施
4.1加強風險管理，定期開展涉稅風險評估
針對企業有可能出現的稅收風險點及時進行合規檢查：（1）檢查企業會計憑證、賬簿、報表是否真實合規，業務單據是否完整；記賬憑證與原始憑證是否一一對應；會計科目中是否存在數據不合理的情況，例如其他應付款長期數額較大將會被系統識別為稅務風險點。（2）貨物出售、留存的數據是否賬實相符，有無入庫單、領料單等憑證，是否按規盤點。（3）企業資金流向的單位是否真實、業務價格是否公允，有無轉移定價等情況發生。
4.2加強與稅務機關交流溝通
由于國地稅合并后，企業稅務風險點可能性增大，被稅務系統比對認定為披露異常的情況也會增多。同時，企業對數據來源的獲取渠道相比稅務機關而言較小，因此稅務機關與企業存在信息不對等的情況，此時若對稅務風險的異常情況闡述不明，則容易被判定為重點稽查企業，接受更為嚴格的檢查。因此，及時有效的與稅務機關進行交流溝通、積極與稅務機關配合，做好爭議溝通解釋，主動闡明發生稅收差異的原因，有利于稅務機關公正執法，也有利于企業依法維護自身合法權益。
5結語
國地稅合并新政使得納稅資源互通共聯，為企業帶來了便利的辦稅流程和公正的執法環境，但也增加了企業的稅務管理風險，使企業接受更為嚴格的全方位稅務監管。在這種背景下，我國企業應當積極調整稅務應對措施，加強涉稅內部控制和風險管理，在企業中普及稅務政策新知識、建立正確的稅務風險文化，同時加強與稅務機關的信息互聯互通，最大限度減少企業因國地稅合并受到的影響、降低涉稅風險，促使企業健康穩步發展。
參考文獻
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作者:張美 單位:貴州商學院