金稅三期背景下的稅務風險管理

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摘要：美國管理學家哈羅德•孔茨在《管理學》書中指出，提高行政效率，是行政管理的最終目標。近年來我國營商環境明顯改善，離不開金稅三期大數據平臺的完善、增值稅發票系統的統一、涉稅信用機制和全社會信用機制的接軌，這一切預示著稅收"強制規范"時代的到來！尤其是不知不覺中，大數據時代悄然來臨。國稅的金三系統目前運用的是“互聯網+”模式，正在平穩地實施增值稅發票管理新系統，提高電子發票的使用率，提升稅收大數據的運用水平，使稅收征管從憑個人經驗管理向依靠大數據分析轉變。企業需提高稅法專業技能、加強企業內部管理、業務財務有效融合、合理安排業務模式、重塑公司組織架構、防范稅務風險。

關鍵詞：金三系統；大數據；社會信用

一、“金稅三期”的廬山真面目

(一)金稅三期指的是建立“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”全方位大數據稅務識別系統一個平臺指囊括網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺。兩級處理指運用統一的技術基礎平臺，慢慢進行數據信息在總局和省局的集中整理。三個覆蓋指應用內容逐漸涵蓋一切稅種，覆蓋所有工作程序，覆蓋國地稅，并且和有關部門進行網絡上的連接。四個系統指經過業務重新組合、進一步改良和規范，逐漸形成一個主體為征管業務系統，包含行政管理、外部信息及決策支持的四個應用系統軟件。(二)稅務系統的大數據及云計算平臺以前的系統只能識別發票上的“基礎信息，如金額、稅號”等，但現在的金三系統，就是人工智能了，將逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票的全要素信息。現在的“金三”系統，采用的是大數據與云計算技術，強大到超乎想象。1.企業的所有事項都會有相關的記錄，金稅三期的大數據，也可以對企業的資金流、票據流等進行跟蹤。只要大數據系統把企業納稅人識別號作為出發點，對同一個稅號下的進項發票與銷項發票展開追蹤，企業到底有沒有虛開發票和有沒有購買假發票計入賬中，都可以清楚地了解到。2.開票軟件已經添加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數量由單位編碼控制，一旦被監控，系統將直接知道你企業的庫存狀況，并計算出商品增值額、庫存存量額，對增值稅你還敢抱僥幸的心嗎？3.五證合一后，稅務、工商、社保、統計、銀行等接口，個稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，都該可以在稅務系統內清楚地了解到有關情況。4.金三實施，提高了企業的違規被查風險水平，掩耳盜鈴式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏稅的企業，一定會成為稅務預警的對象。5.利用大數據，金三系統現在連你發生了多少固定資產發票(買過多少房，買過幾輛車)；多少費用發票(多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請客的)，都可以準確知道。等到金三稅務系統功能全部完善開放，到時所有稅種，企業所得稅、增值稅、個人所得稅、社保等，100%都能夠檢測到。

二、企業對金稅三期的風險規避措施

(一)守住“底線”，不虛開發票不虛抵進項稅額，依法、依規經營金稅三期大數據主要從企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等六個維度進行比對。企業必須行的端，坐的正，真實的、準確的、合法的經營、開具發票和做賬并按時按規申報。無真實業務，千萬別買進項發票抵扣。金稅三期會讓你有所虧損。國稅局運用“互聯網”,借助“網絡爬蟲”技術，自主研發的“金三”系統十分厲害。就像在你的企業裝上了監控器，全程對企業的實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息都在它的掌控之中，所有的業務360度無死角的展示在金稅三期的面前。最近稅務檢查風暴來臨，國地稅聯合稽查，很多企業的法人和財務被稅務機關約談。各地稅務機關會同公安、銀行等多部門聯手打擊騙稅和虛開增值稅專用發票等各類涉稅違法行為，特別是2017年3月，北京市國稅局聯合公安機關成功查處北京“11.01”虛開增值稅專用發票案。犯罪嫌疑人采用票貨分離、改變產品名稱、簽署虛假購銷合同、虛造資金流向等方法向河北、天津等地1662戶企業虛開增值稅專用發票2萬份，牽扯到的金額為35.5億元，稅額為6.0億元，目前，該案已經進入司法程序。金稅三期從它被運用的那一刻開始就很受歡迎和重視，它的大數據和云計算，計算分析同一法人相關性、同一地址相關性；通過比較和跟蹤讓虛開發票的、虛抵扣的企業無處可逃。2017年栽倒在金稅三期上的企業已經數不勝數。正應驗老話：莫伸手，伸手必被捉。(二)要搭好“天線”，努力提升專業知識新形勢下，納稅意識提升不僅僅是財務部門的事情，而是與企業各環節息息相關。企業應從戰略角度出發，考慮宏觀經濟政策及經濟運行情況、本行業狀況、國家產業政策，使企業及時跟上國家產業政策及外圍的變化。市場部門主要核查主要客戶、主要供應商的信用情況。財務部門人員更需努力提升專業知識，尤其是營改增后，稅收政策不斷更新，目不暇接，我們需及時更新專業知識，也需要在法律、計算機等業務上不斷提升，努力成為復合型人才，唯有此才能更好地應對新形勢發展的需求。企業人力資源培訓可定期聘請專家進行涉稅知識輔導，幫助企業完善內部控制等工作，及時堵塞稅務漏洞，降低企業涉稅風險。讓你、讓我、讓我們大家都能合法、合規經營。采購部門在采購環節中需要明確供應商增值稅發票的法律與風險責任。讓我們企業的鏈條數據從源頭到結尾都是規范、真實。企業從上至下緊緊圍繞稅收風險管理目標，強化領導，調整職能，明確職責，加強銜接，共同參與，協同推進，高效應對各類稅務風險，促進企業穩步、健康、良性發展。(三)稅企互動，力爭取得雙贏的局面企業在經營中，如遇到涉稅問題，可以主動、及時和主管稅務局真誠地溝通?，F在稅務在切實創新監管方式，建立信用動態監管。完善納稅信用管理制度，擴大納稅信用評價范圍，縮短評價周期。以推行實名辦稅為契機，收集辦稅人員的信用記錄，建設辦稅人員涉稅信用管理制度，增強企業信用與企業信用之間的聯動。當辦稅流程中出現差異，可及時提供資料進行復核。在每年度稅務對企業的納稅信用評定上企業力爭達到“A級納稅信用企業”。它可以決定我們是否為一家值得信賴的優質企業，可以在企業招標、金融信貸等經營活動發揮關鍵作用。國家進一步落實將納稅信用體系融入社會信用體系的計劃，增強守信聯合激勵和失信聯合處罰，建立起納稅人自律、社會監督和行政監管相融合的合作體制。所以誠信經營是我們企業生存、發展的關鍵。

三、結束語

伴隨著信息化、網絡化技術的快速發展，信息搜索和集中、加工、處理的能力大幅度提升。金稅三期在很大程度上提高了涉稅信息采集的效率，標志著大數據管理時代的到來。與此同時，為稅收管理從事前管理轉變為事后監管，奠定了強大的數據信息基礎。新形勢下的金稅三期上線后，企業就像展示在透明的玻璃瓶中，一覽無余。企業唯有規范、真實、合法、合規經營生產、銷售，才能更好地發展。最高人民法院和國家稅務總局簽署網絡執行查控備忘錄就是加大聯合懲戒力度，構建稅收共治格局，進一步推動社會信用體系建設，不斷提升司法公信力。故誠信經營是我們企業唯一的堅持。讓我、讓你、讓我們大家從自我做起，做一個誠信的納稅人。企業才能持續發展壯大。

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作者:謝衛 單位:株洲佳盛科技有限責任公司