新稅制下建筑企業稅務風險管理

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摘要：如今，建筑行業日新月異，很多新技術和新材料被充分的研發。本文就是對新稅制政策下建筑企業稅務風險管理進行分析，并提出了有效的稅務風險控制措施，希望能夠最大程度的減小建筑行業的稅務風險。

關鍵詞：新稅制政策；建筑行業；稅務風險；管理；分析；措施

自2012年開始，我國的新稅制政策開始推行。直到現在，我國的稅制改革已經實現了革新。新稅制政策的出現對各行各業的都造成了一定的沖擊和影響，在此情況下，企業如何應對稅務風險問題成為企業發展需首要面臨的問題。對于建筑企業而言，也必須要在新稅制政策下，進行企業結構調整，制定有效的稅務風險管理舉措，避免稅務風險為企業帶來的不良影響。

一、新稅制政策下對建筑企業的重要影響

我國新稅制政策推行實施之后，各行各業都需要在新政策指導下進行企業結構調整和改革。在建筑企業當中，車輛以及大型機械等設備類屬于固定資產，其購進和使用的過程均可以納入到進項抵扣的項目當中來，這在一定程度上納稅人可以獲得優惠。同時新稅制政策的實施與推行，對建筑行業管理者的思想觀念也產生了影響，他們更加重視財務工作，更加重視企業內控管理。但是由于建筑行業本身就是一個比較復雜的行業，施工季節性比較強、人員組成結構流動性大還比較復雜，在進行人工成本抵扣工作時具有一定的難度。因此，基于新的稅收政策，建筑行業應該提升抵御稅務風險的能力，順勢而變，靈活應對，積極做好應對風險管理的措施。

二、稅務風險管理分析

1.風險加大

在建筑行業中，在新稅制改革完成后，傳統的營業稅朝著增值稅的方向發展，稅的比例在提升，這讓建筑企業所繳納的稅費變多。雖然可以進行抵扣，但是抵扣的過程比較麻煩，建筑企業的稅務風險自然也就隨之而加大，這對建筑企業的發展造成了一定的壓力。而眾所周知建筑行業本身包含的范圍就比較廣、周期比較長。在建筑工程項目剛開始之初，建筑企業需要購買各種建筑使用材料，而隨著新稅收政策的推行，建筑企業在進行材料購買的環節中，廠家要及時的提供發票，才能完成抵扣。在這一環節困難就比較大，建筑行業在施工過程中為了節約成本，提高企業利益，他們通常會和一些比較小的廠家合作，而這些廠家很難向建筑企業提供增值稅專業發票。雖然小廠家可以去當地主管稅務機關代開專票，但是這一過程又比較復雜，建筑企業進項稅的抵扣是存在一定難度的，導致其稅務風險也在提升。

2.建筑企業納稅程序復雜，稅務風險增加

對于建筑企業而言，尤其是大型建筑企業而言，他們開展的業務比較廣，一個工程項目可能涉及到多個省市。就算是在某個固定地方開展工程項目，其中所運用到的各種原材料、設備也可能來自于多個地區。而在新稅制政策影響下，建筑企業的納稅程序就比較復雜了。首先根據當前的稅收政策，增值稅專項發票的認證必須要在六個月內完成，如果超出所規定的期限，發票就失去抵扣進項稅的資格。但是建筑工程時間比較長，涉及到的廠家比較多，有的時候根本就沒有辦法在六個月之內拿到增值稅專項發票，也就沒有辦法進行抵扣了，這導致稅務風險增加。

3.建筑行業資金不足，稅務風險較大

在建筑企業中，由于其工程的規模很大，所以需要大量資金。很多建筑企業都是因為資金不足問題，產生了較大的不良影響。例如建筑企業普遍都存在工程項目完結工程款無法回收等問題。這些問題的出現，一是由于建筑行業本身的問題，他們缺乏及時收款的意識，沒有意識到資金不足對建筑企業發展產生的重大影響。二是由于建筑行業在工程中處于較弱位置，為了討好甲方，并不主動討要功工程款。這些問題的導致企業在交納稅費的時候，沒有充足資金，加大了稅務風險。

三、有效措施

1.創新稅收理念

對于建筑行業而言，新稅制政策下帶來的負面影響非常明顯。但是新稅收政策的推行，具有一定的科學性和合理性，我們并不應該從個人利益的出發，去評判稅收政策，而是應該具備長遠的目光，正確認識新稅制政策。作為建筑企業的管理者，應該創新稅收理念，提高自身意識，充分認識到新稅制政策的核心內容以及對建筑行業稅務管理所產生的影響。同時建筑企業管理者還應該組織公司全部人員進行培訓，深入學習新稅制政策的相關內容，了解其中涉及到的細節問題，這有利于企業更好的應對稅務變化。特別是要加強財務人員的培訓，讓他們在新稅制政策下，開展稅務活動，如增值稅專用發票的抵扣問題等。除此之外，管理者還應該注重企業文化理念的宣傳，提高全體員工的稅收意識，做好稅務風險管理防控措施。

2.做好納稅籌劃工作，規避稅務風險

在當前新稅收政策下，建筑企業所面對的納稅程序比較復雜，這就需要建筑企業做好納稅籌劃工作。建筑企業為了做好納稅籌劃工作，應該注重人才的培養和引進。在稅收政策下，建筑行業的稅務發生了很多的變化，形式比原來更加復雜，所面對的問題也比較棘手，這就需要建筑企業使用更高素質和更高水平的專業人才面對財務工作。建筑企業可以從以下三個方面展開，第一，建筑企業針對企業的內部人才展開，采取有效措施培養人才、發展人才。第二，建筑企業可以從招聘外部人才，為建筑企業招聘一些具有豐富經驗的財務人員來企業工作，組建一支高水平的財務隊伍，能夠更好的完成財務工作。第三，要加強建筑企業人員的法律學習，盡可能的讓其掌握較多的財務知識，在最大程度上減少稅務活動的法律風險。除此之外，企業還應該與廠家做好供應商對接工作，這有利于實現增值稅專項發票的抵扣工作。而建筑企業在合作時也要盡量選擇能夠為其提供增值稅專用發票的廠家。如果一旦沒有辦法出示發票的話，建筑企業可以與廠家在價格上做溝通和協商。

3.做好資金管理工作，最大程度減少稅務風險

如今，新稅制改革在不斷的完善，而且這項政策的推廣力度非常足，建筑企業面臨著資金周轉困難的問題，導致建筑行業發展不暢。基于這一背景，建筑企業應該完善相關的資金管理工作，防止風險進一步產生。首先，建筑企業對于工程完結后的回款一定要催收，不要為了討好甲方，不按期定時催收工程匯款。只有按照所制定的合同、制度催收工程款，企業的現金在一定程度上可以保證充足，這樣建筑企業就可以及時向施工人員支付工資，不會因為拖欠工資等問題導致企業形象受損。其次，建筑企業要做好資金內部管理控制工作，秉承量入為出的原則，做好預算工作。特別是建筑企業在開展重大工程項目投入時，一定要注重分析和評估，最大程度上減少資金的投入和使用。要將資金分散，避免風險，這在最大程度上能夠減少稅務風險。

四、結論

總而言之，雖然新稅制政策為建筑企業帶來了一定的壓力，讓納稅程序也變得更加復雜。但是從長遠角度來看，新稅制政策具有一定的科學性、合理性，有利于企業的長遠發展。而對于當前的建筑企業來講，企業需要創新財務管理理念，做好納稅籌劃工作，注重現金管理，有效規避風險。

參考文獻：

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作者:李麗 單位:中交一航局第四工程有限公司