營改增后的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)籌劃
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摘要：在“十二五”規(guī)劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應(yīng)社會發(fā)展，目前，營改增計劃已經(jīng)被應(yīng)用到各個領(lǐng)域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務(wù)風(fēng)險開始凸顯，如何適應(yīng)營改增計劃，加強稅務(wù)籌劃，是我們必須面對的重要問題。
關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃
一、前言
近些年來，我國的社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我國也在不斷調(diào)整稅收政策，希望能盡快建立一個社會主義和諧社會。在“十二五”規(guī)劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應(yīng)社會發(fā)展，目前，營改增計劃已經(jīng)被應(yīng)用到各個領(lǐng)域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務(wù)風(fēng)險開始凸顯，如何適應(yīng)營改增計劃，加強稅務(wù)籌劃，是我們必須面對的重要問題。
從整體角度來看，營改增后存在的稅務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在以下幾個方面：1.增值稅專用發(fā)票存在的風(fēng)險根據(jù)現(xiàn)狀來看，我國之所以出現(xiàn)各種發(fā)票犯罪行為，其實與增值稅有著割不開的關(guān)系。一些經(jīng)營者為了謀取更大的利潤，故意在發(fā)票方面實施造假行為。營改增全面推廣后，一些不良分子在完成抵扣時直接采取增值稅發(fā)票，妄圖偷稅漏稅。與此同時，社會上的代開發(fā)票現(xiàn)象也開始抬頭，甚至愈演愈烈。之所以產(chǎn)生這種種問題，是由各方面因素催生的，生產(chǎn)經(jīng)營者沒有對增值稅發(fā)票予以全面、透徹的認(rèn)識，也視法律于不顧，沒有考慮他們的違法行為給社會發(fā)展造成的傷害。2.進(jìn)項稅額抵扣存在的風(fēng)險如今，營改增計劃在我國的普及已經(jīng)是大勢所趨，在這種情況下，虛增和抵扣進(jìn)項稅額的行為屢見不鮮，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險也不斷凸顯。不少納稅人通過掃描來抵扣進(jìn)項稅，但是卻出現(xiàn)不少開票錯誤的問題，這些問題也許是無意的，也許是有意的，最關(guān)鍵的是導(dǎo)致扣減行為不可能順利完成。除此之外，還有諸多企業(yè)沒有清晰、明確地標(biāo)明增值稅發(fā)票上的稅額，對相關(guān)條例沒有進(jìn)行深入解讀，從而導(dǎo)致扣減行為難以順利完成。3.偷稅漏稅存在的風(fēng)險獲得最大化的經(jīng)濟利潤是每個企業(yè)的最終目標(biāo)，為了達(dá)到這個目的，一些企業(yè)開始動“歪腦筋”，在財務(wù)報表上沒有寫上真實的經(jīng)營收入，希望通過這種方式來逃稅漏稅。目前，我國一些不良企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中還是采取現(xiàn)金收入的方式，他們沒有開具規(guī)范、有效、正式的發(fā)票，所以賬目上不會出現(xiàn)真實的收入，這樣一來，營業(yè)收入可能會劃為賬外收入，從而達(dá)到逃稅漏稅的目的。
三、營改增后的稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的有機組成部分，是在法律許可范圍內(nèi)，通過對各種經(jīng)濟活動進(jìn)行合理規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的過程。目前，營改增背景下出現(xiàn)了各種稅務(wù)風(fēng)險，在這種情況下加強稅務(wù)籌劃更是顯得尤為必要和迫切。筆者認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)狀，在營改增背景下加強稅務(wù)籌劃，可以從以下幾點入手：1.積極利用各種優(yōu)惠政策營改增實施后，國家賦予試點行業(yè)的營業(yè)稅更多的優(yōu)惠政策，要進(jìn)行徹底改革，方能有力解決重復(fù)征稅的問題，即保護(hù)國家利益，也保護(hù)企業(yè)利益。有鑒于此，試點行業(yè)要深入研究、分析稅收優(yōu)惠政策。同時，企業(yè)要合理利用差額征稅政策，按照法律規(guī)定，將全部獲得的價款予以相應(yīng)的抵扣，差額納稅政策能夠提升抵扣金額，幫助納稅人達(dá)到節(jié)稅目的。我國企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，盡快進(jìn)入差額征稅的范圍中，以此減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。總之，企業(yè)要積極利用國家頒發(fā)的各種優(yōu)惠政策，加強稅務(wù)籌劃工作，降低各種稅務(wù)風(fēng)險，提升自身的市場競爭力。2.選擇正確的供應(yīng)商隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)基本處于供應(yīng)鏈中，這個供應(yīng)鏈里往往會有多個供應(yīng)商，所以實施營改增的企業(yè)不能僅僅考慮供應(yīng)商提供的價格，也不要盲目相信抵扣項目，而是要綜合考慮供應(yīng)商的信譽、資信等情況。對于小規(guī)模的納稅人來說，應(yīng)該選擇簡單易行的征稅方法，如果遇到進(jìn)項稅額難以抵扣的情況，可以選擇實力強、價格較低廉的供應(yīng)商。3.在銷售行為上加強稅務(wù)籌劃目前，勞務(wù)外包已經(jīng)屢見不鮮，實施營改增的試點企業(yè)要充分利用稅收政策，將勞務(wù)業(yè)務(wù)分包給相關(guān)同行，享受一定的進(jìn)項稅額抵扣，降低成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體而言，一般企業(yè)可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的進(jìn)項稅額完成抵扣；小規(guī)模的企業(yè)還可以在可抵扣的數(shù)額上乘以7%的征收率。同時，實施營改增試點的企業(yè)還能利用延遲稅款的方式達(dá)到節(jié)稅目的，在選擇結(jié)算方法的過程中也能獲利。另外，我國法律規(guī)定提供有形動產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅率為17%，為了節(jié)約成本，我國企業(yè)還可以根據(jù)現(xiàn)實情況改變經(jīng)營模式，在可能的范圍內(nèi)將有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\輸行業(yè)，以此減輕稅收負(fù)擔(dān)。四、結(jié)語總之，在新時期背景下，我國推廣營改增有著深遠(yuǎn)意義，我們要承認(rèn)這項政策的正面作用，同時也要正視營改增后產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上加強稅務(wù)籌劃。只有在合法范圍內(nèi)經(jīng)營，企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，為經(jīng)濟建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)。
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作者:劉彩茹 張雅林 單位:河鋼集團舞陽鋼鐵有限責(zé)任公司財務(wù)部
