依法經(jīng)營(yíng)下筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)堤

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摘要:稅務(wù)管理是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，近年來(lái)，隨著涉稅政策的改變、新興業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，公司內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境均發(fā)生了較大的變化，為了防范涉稅政策、管理制度執(zhí)行不到位，執(zhí)行新的業(yè)務(wù)管理鏈條不斷層，公司適時(shí)創(chuàng)新稅務(wù)管理理念，提前介入，超前謀劃，運(yùn)用事前籌劃、事中控制、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理模式，控制因政策變動(dòng)、納稅籌劃、管理缺位、監(jiān)管評(píng)估產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，筑牢稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范防護(hù)堤，提高合規(guī)經(jīng)營(yíng)質(zhì)效，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；防范措施

一、管理目標(biāo)描述

(一)稅務(wù)管理的理念或策略

公司稅務(wù)管理以國(guó)家稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以“規(guī)范管理，準(zhǔn)確納稅，防范風(fēng)險(xiǎn)”為基本原則，按自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅義務(wù)，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督管理，通過(guò)加強(qiáng)公司納稅集約化管理，強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，規(guī)范納稅行為，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別

(一)政策變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

由于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、國(guó)家法律法規(guī)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、政策變動(dòng)、體制改革產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)稅收政策執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因，導(dǎo)致公司稅收成本增加的風(fēng)險(xiǎn)。(三)管理缺位產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票管理、納稅申報(bào)不規(guī)范、稅務(wù)核算不準(zhǔn)確方面等方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。(四)監(jiān)管評(píng)估產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)中對(duì)政策理解不一致等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、組織架構(gòu)

公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制，由全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)部門(mén)(基層單位)組成，按照統(tǒng)一組織，分層負(fù)責(zé)的原則實(shí)施。(1)公司總經(jīng)理辦公會(huì)是稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的決策機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施。(2)全面風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制管理委員會(huì)由公司總會(huì)計(jì)師、相關(guān)業(yè)務(wù)分管副總經(jīng)理及部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制工作。對(duì)公司稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案、管理規(guī)范及配套管理手冊(cè)、年度工作計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審定。(3)全面風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制辦公室(設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部)由各業(yè)務(wù)部門(mén)分管主任、各專(zhuān)責(zé)組成，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制日常管理工作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，積極防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并歸口負(fù)責(zé)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。主要職責(zé)包括：制定公司稅務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范等相關(guān)管理制度；組織制定稅務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；組織公司系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，編制稅務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，出具考核意見(jiàn)，監(jiān)督內(nèi)控缺陷整改情況；對(duì)稅務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)程序的編制、、調(diào)整、應(yīng)用和廢止實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理；完成稅務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)的其他事項(xiàng)。(4)公司各業(yè)務(wù)部門(mén)主要職責(zé)包括：執(zhí)行國(guó)家及公司的各種納稅管理制度；對(duì)新頒布或新修訂的稅收法律法規(guī)進(jìn)行解釋?zhuān)贫ū緦?zhuān)業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單位納稅管理工作；組織開(kāi)展納稅籌劃及納稅管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)；完成公司各項(xiàng)稅款計(jì)繳工作；建立監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)各單位稅務(wù)管理情況進(jìn)行考核；研究制定本專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；編制本專(zhuān)業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)缺陷整改計(jì)劃并督促落實(shí)；配合開(kāi)展年度稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制工作；完成本專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的其他事項(xiàng)。(5)各級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人為本單位稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制第一責(zé)任人。各縣級(jí)單位參照公司本部職責(zé)分工，明確本單位稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制辦公室、業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)分工。

四、對(duì)稅務(wù)管理實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

(一)夯實(shí)基礎(chǔ)，提高政策的應(yīng)變能力

隨著國(guó)家經(jīng)營(yíng)方針的變化，涉稅政策的不斷調(diào)整，稅務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，武漢公司超前謀劃，夯實(shí)兩個(gè)基礎(chǔ)：政策基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ)，提高政策的應(yīng)變能力。一是夯實(shí)政策基礎(chǔ)，做到三個(gè)確保。首先在政策掌握上確保一個(gè)“快”字，適時(shí)收集相關(guān)文件，把握政策執(zhí)行的敏感度，組織業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展研討，對(duì)新政產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)估，積極采取應(yīng)對(duì)措施，在公司網(wǎng)頁(yè)開(kāi)辦專(zhuān)欄或開(kāi)展培訓(xùn)進(jìn)行宣貫。其次在政策執(zhí)行上確保一個(gè)“準(zhǔn)”字。結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，出臺(tái)政策相關(guān)解釋?zhuān)瑥?qiáng)化前端業(yè)務(wù)部門(mén)的稅務(wù)管理職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到崗位。再次在政策推廣上確保一個(gè)“全”字。運(yùn)用既有的稅務(wù)政策，實(shí)時(shí)關(guān)注政策覆蓋面，爭(zhēng)取政府和社會(huì)資源，確保政策落地。二是夯實(shí)人員基礎(chǔ)，目前涉稅人員流動(dòng)性大，素質(zhì)參差不齊，這些因素都使公司稅務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大。為適應(yīng)改革形勢(shì)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了較好地解決這些問(wèn)題，需進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅人員管理，提升涉稅人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)人員管理橫向融合和縱向貫通，構(gòu)建蛛網(wǎng)式風(fēng)控系統(tǒng)。

(二)加強(qiáng)管理，防范納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)稅收政策執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限、籌劃方案不合理等原因，導(dǎo)致公司稅收成本增加的風(fēng)險(xiǎn)，武漢公司以?xún)蓚€(gè)“加強(qiáng)”為手段，固本增效，防范納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一是加強(qiáng)環(huán)境的治理，針對(duì)各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，武漢公司財(cái)務(wù)部收集第一手資料，會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)，進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算，聘請(qǐng)外部事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，征求稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)，采取“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”雙重協(xié)調(diào)機(jī)制：主動(dòng)上門(mén)拜訪稅務(wù)部門(mén)，邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行實(shí)地考察，形成每月反饋意見(jiàn)機(jī)制，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，維護(hù)職工的切身利益。二是加強(qiáng)流程的梳理，積極參與稽核規(guī)則庫(kù)、財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)流程建設(shè)，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行自覺(jué)性、前瞻性，主動(dòng)融入業(yè)務(wù)前端過(guò)程管理，梳理涉稅業(yè)務(wù)的流程，強(qiáng)化規(guī)范執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)務(wù)部門(mén)涉稅職責(zé)，保障公司經(jīng)營(yíng)管理有章可循。

(三)運(yùn)用措施，防范稅務(wù)管理缺位風(fēng)險(xiǎn)

公司通過(guò)充分利用信息系統(tǒng)、適時(shí)采取現(xiàn)場(chǎng)排查、積極開(kāi)展內(nèi)外評(píng)估的方法，查漏補(bǔ)缺，防范稅務(wù)管理缺位風(fēng)險(xiǎn)。一是利用信息系統(tǒng)，堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)，深入運(yùn)用信息系統(tǒng)，依據(jù)建立的稽核規(guī)則，加強(qiáng)對(duì)各單位及部門(mén)涉稅情況的財(cái)務(wù)審核工作，通過(guò)財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題。二是采取現(xiàn)場(chǎng)排查，公司財(cái)務(wù)部制定專(zhuān)項(xiàng)檢查方案，將下屬各單位納入檢查范圍，不定期深入基層單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)排查，抽查開(kāi)票人員配置、發(fā)票及發(fā)票專(zhuān)用章管理情況，從源頭把控風(fēng)險(xiǎn)。三是開(kāi)展內(nèi)外評(píng)估，公司積極開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)工作，聘請(qǐng)事務(wù)所定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)三方監(jiān)控控制發(fā)票管理、納稅申報(bào)不規(guī)范、稅務(wù)核算不準(zhǔn)確方面等方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立機(jī)制，防范監(jiān)管評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)內(nèi)外部檢查、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，建立監(jiān)督整改、考核運(yùn)用及持續(xù)提升機(jī)制，持續(xù)完善，防范監(jiān)管評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。一是建立監(jiān)督整改機(jī)制，公司堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)，運(yùn)用外部檢查結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)各單位及部門(mén)涉稅情況的監(jiān)督檢查工作，完善監(jiān)督整改機(jī)制。定期開(kāi)展稅務(wù)清算，不定期開(kāi)展稅務(wù)自查，迎接外部稅務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，積極進(jìn)行整改，已整改的涉稅事項(xiàng)持續(xù)過(guò)程跟蹤，舉一反三，確保稅務(wù)政策運(yùn)用到位，規(guī)范公司稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化流程，規(guī)避經(jīng)營(yíng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升依法納稅管理水平。二是建立考核運(yùn)用機(jī)制，公司建立“有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明”為導(dǎo)向的稅務(wù)管理績(jī)效考核體系，成立由財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷(xiāo)部、人資部等部門(mén)組成績(jī)效評(píng)價(jià)的組織機(jī)構(gòu)，制定考核細(xì)則，由財(cái)務(wù)部牽頭負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行考核，并將考評(píng)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考核，運(yùn)用績(jī)效考核結(jié)果評(píng)價(jià)基層單位及部室工作質(zhì)量，促使各基層單位及部室進(jìn)一步提高對(duì)稅務(wù)管理的重視度，充分發(fā)揮指標(biāo)的正向引導(dǎo)和激勵(lì)作用。三是建立持續(xù)提升機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部檢查情況及考核結(jié)果進(jìn)行分析，將在檢查及考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題收集匯總，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)及稽核規(guī)則庫(kù)，針對(duì)稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出下一步優(yōu)化意見(jiàn)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)不斷完善稅務(wù)管理方法，持續(xù)提升稅務(wù)管理水平。

五、評(píng)估與改進(jìn)

(一)稅務(wù)管理的評(píng)估方法

公司采用稅務(wù)在線稽核和內(nèi)外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的專(zhuān)項(xiàng)檢查方式加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的檢驗(yàn)。一是將評(píng)價(jià)工作納入考核體系。按照稅務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范管理辦法，將各單位財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部控制及全面風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)納入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，與各單位負(fù)責(zé)人、職工績(jī)效工資掛鉤。二是采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。(1)利用公司稅務(wù)管控在線稽核規(guī)則每月進(jìn)行評(píng)估。(2)由公司內(nèi)部采取定期和不定期方式進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。每年組織日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)檢查、內(nèi)控自評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)稅政策執(zhí)行的合規(guī)情況進(jìn)行檢查評(píng)估。評(píng)估結(jié)果接受公司審計(jì)部、監(jiān)察部效能評(píng)價(jià)。共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的立體式防線。(3)接受政府部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)納稅情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估。每年定期和不定期接受財(cái)政專(zhuān)員辦、審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況的評(píng)估檢查。(4)聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

(二)取得的成效

公司稅務(wù)管理堅(jiān)持“規(guī)范管理，準(zhǔn)確納稅，防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，以“筑”、“護(hù)”、“巡”、“固”四個(gè)方面為抓手，依法進(jìn)行稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，努力營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境，采用“平衡計(jì)分卡”方式，從“財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)”四個(gè)角度對(duì)各單位稅務(wù)管理與內(nèi)部控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量，有效防范了納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了依法治企水平，提升了管理質(zhì)效，樹(shù)立了良好的企業(yè)形象。

(三)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

公司稅務(wù)管理活動(dòng)比較全面，管理措施比較嚴(yán)格，公司員工在稅務(wù)制度執(zhí)行上自我約束程度高，并且公司通過(guò)長(zhǎng)期的培訓(xùn)和考核強(qiáng)化了相關(guān)意識(shí)，稅務(wù)管理理念深入人心。但公司稅務(wù)管理中依然存在部分薄弱環(huán)節(jié)，有待今后工作中改進(jìn)和完善。一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有待進(jìn)一步完善；二是稅務(wù)協(xié)調(diào)仍需進(jìn)一步加強(qiáng)；三是稅務(wù)管理效率有待進(jìn)一步優(yōu)化。

(四)今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)流程貫穿各層級(jí)、覆蓋各環(huán)節(jié)，目前還存在對(duì)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足未能與日常監(jiān)督工作相結(jié)合、控制節(jié)點(diǎn)過(guò)多增加管理難度、控制方法未能統(tǒng)籌運(yùn)用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告信息披露未達(dá)到最大價(jià)值的利用等問(wèn)題。公司稅務(wù)管理規(guī)范的建立應(yīng)以"落地、實(shí)用、有效”為目標(biāo)，與日常業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展相結(jié)合，互相促進(jìn)，不斷持續(xù)完善，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。1.進(jìn)一步提升財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。挖掘分析業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，深入分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，明確公司組織結(jié)構(gòu)中每一個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，落實(shí)控制責(zé)任，抓住各控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度出發(fā)，通過(guò)歷史數(shù)據(jù)歸納和管理經(jīng)驗(yàn)梳理，建立每一個(gè)操作環(huán)節(jié)的禁止事項(xiàng)并明確它的風(fēng)險(xiǎn)容量，加速系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)自動(dòng)處理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等模塊的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控的精細(xì)化。2.進(jìn)一步提升內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)能力。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)，對(duì)內(nèi)梳理、細(xì)化、優(yōu)化現(xiàn)有流程，優(yōu)化各個(gè)崗位涉稅職責(zé)，打造職責(zé)明確、責(zé)任清晰的稅務(wù)管理體系。對(duì)外落實(shí)各項(xiàng)既有稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取地方財(cái)政支持，對(duì)于稅企雙方的政策理解差異，爭(zhēng)取稅務(wù)主管部門(mén)的認(rèn)可并盡可能地出具成文的規(guī)范或解釋?zhuān)档投愂蘸罄m(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更加和諧的稅企環(huán)境。3.進(jìn)一步提升財(cái)稅籌劃研究分析能力。通過(guò)合理的人員配置和組織創(chuàng)新，集中內(nèi)外部專(zhuān)業(yè)人員組建研究梯隊(duì)，關(guān)注公司重大經(jīng)營(yíng)管理變革和稅收政策變化，持續(xù)動(dòng)態(tài)開(kāi)展財(cái)稅籌劃研究，提升財(cái)稅管理的決策支持能力。

參考文獻(xiàn)

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作者:周賀璇 向毅 簡(jiǎn)瑋 單位:國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司武漢供電公司