企業(yè)財務核算下的稅務風險及對策研究
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摘要：本文對企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險進行了簡單的介紹，針對財務集中核算模式下稅務風險的應對進行了深入的研究分析，結合本次研究，發(fā)表了一些自己的建議看法，希望對企業(yè)稅務風險的防范起到一定的參考和幫助，促進企業(yè)的發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)財務集中核算模式；稅務風險；對策
財務集中核算管理模式屬于一種新的企業(yè)財務管理機制，能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務管理的規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的資金效益，有效降低企業(yè)運行過程中的各類財務風險，能夠促進企業(yè)更好的向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。但是，在企業(yè)財務集中核算實際的發(fā)展過程中，雖然已經(jīng)實現(xiàn)了對稅務核算板塊的基本覆蓋，但是因為缺乏科學合理的稅務風險監(jiān)管和防控措施，導致企業(yè)在安全發(fā)展過程中面臨著許多方面的稅務風險，只有制定出相應的風險防范和解決對策，才能實現(xiàn)對稅務風險的有效防范，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存和發(fā)展。
一、企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險
（一）企業(yè)稅務風險表現(xiàn)
企業(yè)稅務風險客觀存在于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，往往無法直接表現(xiàn)出來。稅務風險主要是指當前稅收政策下，企業(yè)的稅務問題給企業(yè)經(jīng)濟效益帶來的損失。稅務風險一般可以從企業(yè)的繳納的稅款表現(xiàn)出來，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求，通過財務集中核算模式，能夠顯著提高企業(yè)的管理效力，降低企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的人力資源消耗，使企業(yè)的管理向著規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是在財務集中核算模式下，企業(yè)稅務有企業(yè)財務部門進行管理，很大程度上降低了企業(yè)對稅務問題的重視度，缺乏對稅務風險的全面認識了解，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。
（二）財務集中核算模式下的稅務風險
首先，在財務集中核算模式下，企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務拓展都是由財務部門按照集中核算的模式來進行，企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)收集效率、準確性、專業(yè)性等方面因素都會引發(fā)企業(yè)的稅務風險問題。以酒店企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營效益一方面要用來繳納企業(yè)所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財務集中核算的質量和水平會對企業(yè)的納稅行為帶來極大的干預。但是當前的企業(yè)缺乏在這方面的預測和觀察，缺乏對經(jīng)營稅務問題的重視，最終非常容易導致稅務風險出現(xiàn)。其次，財務集中核算模式下稅務風險與企業(yè)的管理制度有著很大的關系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業(yè)的稅務風險。企業(yè)如果缺乏規(guī)范的財務制度，那么在財務集中核算模式的應用過程中，很多財務管理工作都將失去規(guī)定以及制度的支撐，導致企業(yè)的稅務核算、處理、申報等方面的內容都存在巨大的隱患，進而增強企業(yè)的稅務風險。另外，企業(yè)的財務管理制度往往是由上級部門所制定，稅務管理部門只需要感召規(guī)定執(zhí)行即可，但是因為企業(yè)發(fā)展過程中人員流動性方面因素的影響，導致集中上報、核算等方面的信息存在嚴重的滯后性，導致企業(yè)稅務風險增大。最后，在推行財務集中核算模式之后，企業(yè)的財務部門得到了一定的簡化，在集中核算模式不斷深化過程中，企業(yè)涉及到的稅務范圍也不斷增多。因為缺乏健全的管理制度，工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)難以滿足當前的稅務管理需求，在進行較為復雜稅務問題的核算時，非常容易有問題產(chǎn)生，將企業(yè)的稅務管理工作發(fā)展的越發(fā)粗放，也容易造成企業(yè)稅務風險的增大。
二、財務集中核算模式下稅務風險的應對方法
（一）構建稅務風險預警系統(tǒng)
就企業(yè)而言，建立稅務風險預警系統(tǒng)，屬于企業(yè)降低稅務風險的核心內容。企業(yè)對稅務管理的重視度隨著財務集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務管理劃分到財務管理的范疇。但是，在稅務風險的控制方面，必須要從源頭出發(fā)，由上級決策層來組織進行稅收預測，總體規(guī)劃企業(yè)之后一段時間的稅款繳納問題以及經(jīng)營管理情況，為財務部門在進行稅務核算時提供支撐。構建財務風險預警系統(tǒng)，能夠在企業(yè)降低稅務風險過程中起到良好的監(jiān)督和引導。
（二）加強對企業(yè)制度的管理和完善
想要提高企業(yè)風險防范效果，那么就必須對企業(yè)的組織管理制度進行完善。在企業(yè)財務集中核算模式下，將企業(yè)的稅務問題全部劃歸到財務核算工作，為了減少這種現(xiàn)象多帶來的財務風險，企業(yè)在對財務制度規(guī)范的過程中，不僅要加強監(jiān)察和審計工作，還必須要建立單獨的稅務管理部門，專門負責處理企業(yè)的稅務問題，提高對企業(yè)稅務風險的控制效果。在建立稅務部門之后，還需要明確部門內部員工職責的劃分，各個成員之間相互監(jiān)督，明確每個人的職責和權限，使涉稅現(xiàn)象最大限度的抑制，實現(xiàn)防范稅務風險的目的。
（三）對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善
想要提高企業(yè)稅務問題的處理質量和處理效率，就必須有高素質、高水平的稅務管理人才作為支撐?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理模式不斷創(chuàng)新，部分傳統(tǒng)財務人員仍然使用最傳統(tǒng)的財務管理辦法來開展各項財務管理工作，想要將財務集中核算模式對企業(yè)稅務帶來的風險，那么在財務管理人員方面必須要有一定的改進和完善。新的財務人員不僅需要了解稅法以及計算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)一方面可以對財務管理人員的準入機制進行嚴格的管控，另一方面還需要做好企業(yè)財務管理人員的培訓教育工作，使得財務管理人員能夠滿足財務管理制度持續(xù)發(fā)展過程中企業(yè)的財務需求，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。隨著財務集中核算模式的不斷深化，不僅給企業(yè)業(yè)務的拓展帶來了新的活力，還很大程度上促進了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是受到企業(yè)財務集中核算模式的影響，企業(yè)的稅務風險不斷加大，企業(yè)想要有效規(guī)避經(jīng)營管理過程中的稅務風險，首先要構建稅務風險預警系統(tǒng)，其次要加強對企業(yè)制度的管理和完善，還需要對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善，通過這種方式，提高企業(yè)稅務風險防范水平，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。
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作者:滕春紅 單位:威海市地方稅務局