金融企業稅務風險管理與防范措施

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摘要：企業的納稅籌劃是指企業在合法的范圍內，制定一套完整的納稅操作的方案，來達到合理避稅，減輕稅務風險的目的。而企業稅務風險指的是在企業的涉稅行為中，由于沒有正確有效的遵守有關的稅收法律政策，使得企業的未來利益遭受損失的可能性。在我國營改增的稅制改革下，對金融企業的經營與發展帶來較大的影響，特別是在財務籌劃、經濟效益以及財務核算等方面。在營改增后，金融企業就需要做好有關的稅收籌劃工作，加強稅務風險的管理，推動企業能夠健康的發展。本文簡要分析了金融企業稅務風險，分析營改增后金融企業稅務風險產生的原因，并對如何加強稅務風險的防范提出建議。

關鍵詞：營改增；金融業；稅務風險；風險管理；防范措施

稅務籌劃是企業一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業的納稅重擔，提高企業的經濟效益。但是，企業在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現各種稅務風險，進而影響到企業的正常經營與管理。在全面推行營業稅改增值稅之后，給金融業的發展帶來不少的沖擊，金融企業紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關稅收優惠政策的了解程度，進而來提高企業稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業能夠更好的發展。

一、營改增后，金融企業存在的稅務風險分析

在實施營業稅改增值稅的政策之后，金融企業的經營與發展勢必會受到一定的影響，企業在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調整納稅規劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現的概率。對金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰。一是，企業的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現象出現，但是由于金融企業的發展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業的稅負重擔。二是，由于金融企業經營的特殊性，導致其在增值稅專用發票的取得上與一般企業相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業之間進行合作的時候，就會出現增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業的稅負增加。三是，在營業稅改增值稅之后，一些金融企業出于降低企業稅負，提高經濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業的稅務風險，影響企業的正常經營。

二、金融企業稅務風險產生的原因分析

(一)外部因素是引發企業稅務風險的重要原因

一方面，企業經營過程中面臨的外部環境，經濟因素、文化因素等發生變化，就有可能引發企業稅務風險。雖然說，外部環境的變化，也有可能會給企業帶來發展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環境的變化對企業的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業稅務風險產生的重要因素。在經濟增速換擋回落發展的新常態下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經濟的支持發展，金融市場上涌入了大量發展水平參差不齊的企業，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰。另一方面，當稅收法律法規發生變化的時候，也會加大企業的稅務風險。隨著經濟的發展與社會進步，稅法法律法規需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經濟發展的需求。在社會發展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產可能需要有多個企業來共同完成，就會放大營業稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業來說，如果沒有及時的了解相關的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發企業的稅務風險，進而給企業經營帶來不利的影響。

(二)內部因素是引發企業稅務風險的關鍵原因

一方面，企業在開展稅收籌劃工作時，如果有關的優惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發生。企業在經營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優惠政策，有助于降低企業的稅負重擔。相應的，有關的稅收優惠政策對能夠享有其優惠條件的企業會提出許多的要求。如果企業不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優惠的權利。另一方面，企業人員自身素質不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業的涉稅人員需要掌握有關的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業的風險。但是，從當前來說，企業內部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業務部門則需要開展業務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業稅改增值稅之后，業務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯系。當業務部門中的有關人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業發票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業務部門拿回來的發票十分的混亂，存在虛開發票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業稅務風險發生的概率。

三、營改增后金融企業提高稅收風險管理的措施

(一)正確的解讀金融業的營業稅改增值稅政策

在全面推行營業稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業的稅收優惠政策等。而金融企業為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關內容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關或者是中介機構會定期的舉辦各種有關的培訓活動，幫助企業更好的了解金融業稅收政策中對于財務以及稅務中有關的規定。金融企業需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區分營業稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業的稅收籌劃工作，如果對政策內容有疑惑的地方，就應該要向當地的稅務機關咨詢，進而來減輕稅務風險發生的概率。

(二)構建稅務內部控制制度

對于金融企業來說，在營業稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發生了改變之外，企業的經營環境也會發生一定的變化，就需要按照金融業自身的特點，來重塑對金融企業增值稅發票管理的業務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構建企業的內部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現的機率。企業需要強化增值稅發票管理，嚴格按照增值稅的發票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發票的時候，需要得到專用的增值稅發票，并且開具的時候要符合相關的規定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發票。為此，在營改增后，金融企業需要優化稅務內部控制的流程，加強對各項納稅環節的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現稅務風險。

(三)規范企業的依法納稅行為

在營業稅改增值稅之后，金融企業要提高稅務風險的防范能力，就需要規范企業的依法納稅行為，也就是要規范企業的納稅行為，降低稅務風險出現的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業內部員工需要提高自身的素質與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關的納稅填報表，能夠規范企業的納稅申報行為。其次，需要規范金融企業的賬務處理程序，能夠完善內部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關的進項數額，以此來減輕企業的稅務風險。最后，需要強化內部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發票的時候，要提高對增值稅專用發票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。

四、結束語

稅務風險，從本質上來看可以將其歸納到財務風險的范疇中。在營業稅改增值稅后，金融企業生存的環境發生變化，如果沒有強化對稅務風險的管理，就有可能會加大稅務風險出現的概率，進而引發企業財務風險的爆發，企業需要承擔著嚴重的后果。因此，金融企業就需要提高對增值稅政策的了解程度，掌握各項優惠政策的條件，做好企業的稅收籌劃工作，進而來減輕企業的稅負重擔，提高稅務風險的防范能力。

參考文獻：

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作者:劉昭祥 單位:贛州發展投資控股集團有限責任公司