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        企業稅務風險管理體系構建

        前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業稅務風險管理體系構建范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

        企業稅務風險管理體系構建

        摘要:在企業風險管理中,稅務風險管理是重要內容之一。隨著企業經營規模的不斷擴大以及經濟業務形式的日益復雜化,企業面臨的稅務風險也隨之增加。本文在分析企業稅務風險產生原因的基礎上,解讀企業稅務風險管理的意義及目標,提出構建企業稅務風險管理體系的實施路徑,期望對有效控制和防范稅務風險,促進企業健康持續發展有所幫助。

        關鍵詞:企業;稅務風險;風險管理

        一、企業稅務風險產生的原因

        稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規及因未能充分利用稅收政策或稅收風險規避措施而導致企業未來遭受損失的可能性。這種損失既可以是有形損失,如補繳稅款、繳納滯納金、罰款等,也可以是無形損失,如企業信譽受損、社會公眾形象受損等。下面從主觀與客觀兩個層面入手分析企業產生稅務風險的原因:

        (一)客觀原因

        1.法律制度環境不完善。我國現行稅制處于轉型時期,稅收政策變化較快,每年財政部和國家稅務總局頒布的稅收法規以及各地方頒布的稅收政策數量較多,增加了企業掌握最新稅收法律規定的難度,易使企業在納稅籌劃因中沒有正確理解和準確把握政策法規而產生稅務風險。

        2.行政執法規范性不足。稅務機關在執法過程中被賦予了自由裁量權,使得不同稅務執法人員對同一企業納稅行為的處理結果可能存在差異。加之,在稅收執法中,時有發生執法依據不充分、執法程序不規范等問題,從而易引發企業稅務風險,降低行政執法的公正性。

        3.經濟環境復雜多變。我國宏觀經濟環境變化較快,而稅收杠桿是政府調控宏觀經濟的重要手段之一,這使得稅收政策常處于變化中,給企業稅務管理工作增加了不確定性因素。同時,從微觀經濟環境來看,在市場競爭中存在著一些違反稅法操作的企業,這些企業若在交易中給正常經營企業開具虛假發票,也會增加正常經營企業的稅務風險。

        (二)主觀原因

        1.納稅意識淡薄。稅務風險管理是一項系統性的工作,其風險來源于企業業務部門的各項經營活動,但是大部分企業管理層對稅務風險管理的重視程度不足,將稅務風險管理全部交由財務部門負責,使得企業內部未形成良好的稅務風險管理環境。還有部分企業管理者受利益驅使,授意財務人員進行違規操作,不履行依法納稅義務,造成企業逃漏稅風險。

        2.內部控制不健全。內部控制是企業合法開展經營活動的重要保障,直接關系到企業稅務風險的大小。但是,我國大部分企業的內部控制制度體系不完善,沒有將內部控制覆蓋到各個業務層面,尤其很少涉及到稅務管理的業務流程和管理職能。同時,企業尚未設立風險管理機構,也未設置獨立的稅務管理部門和崗位,阻礙了稅務風險管理工作的有效開展。

        3.稅務專業人員素質不高。企業稅務專業人員的專業技能水平較低,不重視對稅法的學習,沒有及時、準確掌握新的稅收政策,在稅務管理活動中未能熟練運用稅收政策法規開展納稅籌劃工作,從而使企業納稅籌劃工作面臨著違規操作的風險。

        二、企業稅務風險管理的意義及目標

        (一)企業稅務風險管理的意義

        加強稅務風險管理對促進企業健康持續發展有著重要意義,具體表現在以下幾個方面:一是稅務風險管理能夠使企業通過合法途徑降低稅負,保證企業獲取不斷增長的利潤,有利于實現企業經營目標;二是稅務風險管理能夠為企業營造相對安全的生產經營環境,消除違規經營給企業帶來的有形或無形損失,保障企業正常生產經營活動的有序開展;三是稅務風險管理需要全面考慮涉及稅務活動的所有因素,在稅收法規政策允許的范圍做好稅收籌劃工作,有利于促使企業經營決策更加科學化;四是稅務風險管理可以減小風險發生的概率,即便在風險發生的情況下,也可以通過風險應對措施將企業風險損失降至最低程度,從而有利于避免企業損失或負面影響擴大化。

        (二)企業稅務風險管理的目標

        企業稅務風險管理的目標是通過識別、評估和防控稅務風險,以保證企業日常經營活動、相關業務處理以及經營決策符合稅法規定,合法降低企業涉稅成本。具體包括以下方面:在企業日常經營活動和經營決策中考慮稅收因素的影響,使各項活動在稅法規定的范圍內開展;按照會計制度、會計準則處理有關稅務事項的會計業務,保證稅務會計信息的準確性和合法性;根據稅法規定按時申報納稅、繳納稅款,依法履行納稅義務;保證稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料報備等涉稅事項符合稅法規定。

        三、企業稅務風險管理體系的構建路徑

        由于稅務風險直接關系到企業的持續發展,所以企業要結合自身實際情況,構建起完善的稅務風險管理體系。

        (一)完善稅務風險管理內部環境

        內部環境建設是構建企業稅務風險管理體系的前提和基礎,對稅務風險管理體系的有效運行起著決定性的作用。筆者認為,應從完善組織結構、樹立稅務風險管理文化理念、健全內部控制機制三個層面入手,營造良好的稅務風險管理內部環境。

        1.完善稅務風險管理組織結構。企業要結合自身發展需要,設置獨立的風險管理機構,并在風險管理機構下設稅務風險管理部門,配備專職人員。稅務風險管理部門的職責包括:從稅務角度出發,參與企業重大經營決策,監控企業業務流程中的涉稅環節,向企業業務部門提供稅務咨詢服務;明確稅務風險識別、評估的方法,健全稅務風險應對機制,構建稅務信息共享平臺,監督稅務會計工作開展;及時掌握最新稅收政策,結合企業各項經濟業務開展情況預計企業稅款繳納額度,制定稅收籌劃方案;定期組織涉稅業務人員培訓,提高人員遵紀守法意識,防止舞弊和錯誤發生。

        2.樹立稅務風險管理文化理念。在企業內部,積極倡導誠信納稅、遵紀守法的稅收風險管理文化理念,提高企業董事會和管理層對稅務風險管理的重視程度,將其作為企業經營管理的重要內容之一。同時,加強企業全體員工的稅務風險管理教育,通過溝通、評價、激勵等手段增強員工風險控制意識,保障稅務風險管理措施有效實施。

        3.健全稅務風險內控機制。稅務風險內部控制是對與重大稅務風險相關的業務流程和管理職能制定控制措施,有效防范稅務風險的發生。在管理職能控制方面,要建立責任機制、權力機制、激勵機制,確保權、責、利相結合,使企業全體員工共同承擔稅務風險。在業務流程控制方面,將財務會計業務作為關鍵控制點,明確財務會計崗位責任分工,健全財產清查、應收賬款催收、財務管理系統操作、發票管理等方面的制度,嚴格要求財務會計人員按照會計準則和制度處理會計業務。

        (二)加強稅務風險識別與評估

        1.稅務風險識別。稅務風險識別是指利用一定的方法辨識企業存在的稅務風險,為企業風險評估與應對提供可靠依據。稅務風險識別的方法包括財務報表分析法、現場檢查法、風險清單法、風險形勢估計法等,其中財務報表分析法是最為常用的識別方法。在該方法中,通過財務報表上的相關數據,計算各類指標,如稅負分析類指標包括所得稅稅收負擔變動率、所得稅貢獻率等,基本分析指標包括營業費用率、成本費用率、主營業務利潤變動率等,配比分析指標包括收入利潤配比率、成本利潤配比率、收入能耗配比率等。而后,采用比較分析法對數據進行分析,若某項指標與同行業、同類企業或企業以前年度平均水平相比差異較大,則說明企業存在稅務風險。

        2.稅務風險評估。稅務風險評估是在稅務風險識別的基礎上,采用一定方法評估企業發生各項風險的可能性、風險的嚴重程度以及可能造成的損失。企業要針對不同情況,合理選擇稅務風險評估方法,主要包括風險坐標圖法、風險度評價法、SWOT分析法等。通過對稅務風險進行定性或定量分析,得出各類風險的度量水平,對風險進行評級,將其作為稅務風險管理資源分配的依據。

        (三)制定稅務風險應對方案

        企業要根據稅務風險識別和評價結果,遵循成本收益原則采取最優的風險應對措施,制定風險應對方案。風險應對措施主要包括:一是保留稅務風險。企業可在風險承受能力范圍內,對發生可能性小、影響程度不大、消除風險成本過高的風險采取保留措施,做好彌補稅務風險帶來損失的準備。二是減少稅務風險。企業通過強化內部控制將稅務風險的發生概率降至最低,該措施適用于不太重要的風險點管理。三是轉移稅務風險。企業通過聘請稅務機構委托涉稅事項的處理,將稅務風險轉移到其他主體。四是利用稅務風險。企業通過重組、合并、研究稅收政策,享受稅務優惠政策,化解稅務風險,將稅務風險轉變為企業發展的機遇。企業在制定稅務風險應對方案時,可綜合每一個具體風險點單獨應用或組合應用上述風險應對措施,以達到最佳的風險管理效果。

        (四)建立稅務風險管理改進機制

        1.加強信息和溝通。企業應建立稅務信息系統,及時更新與企業涉稅業務相關的各項信息,包括適用本企業的最新稅收法規和政策、每項交易相對應的具體涉稅信息、稅務風險控制點、稅務風險管理工作進展與成效等信息。通過建立稅務信息系統,可以加強各業務部門與稅務風險管理部門的溝通聯系,并使企業管理人員及時掌握稅務管理情況。此外,企業還要與稅務機關保持良好的溝通,就企業相關重大涉稅事件進行探討,確保稅務機關認同企業制定的納稅籌劃方案。

        2.加強監督與評價。企業應設置專職監督機構,對稅務風險管理進行監督與評價,其具體的職責為:對有關涉稅業務的內部控制制度執行情況進行監督;收集企業日常經營中的信息資料,對稅務風險應對措施的實施狀況進行評價;當企業組織結構、重要崗位發生變動時,對涉稅環節進行監督;根據企業稅務風險管理目標,對稅務風險管理機制的有效性進行評價等。若企業未設置專職監督機構,也可委托有資質的中介機構進行監督與評價。

        四、結論

        、總而言之,稅務風險管理作為企業風險管理的重要內容,必須引起企業管理層的高度重視。企業要結合自身經營情況,構建起完善的稅務風險管理體系,加強稅務風險管理事前預防、事中控制、事后改進,避免因發生稅務風險對企業經濟利益、商業信譽、社會形象等造成損失,從而促使稅務風險管理機制更加制度化、系統化,增強企業稅務風險防范與應對能力,為企業健康發展營造良好的內部環境。

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        作者:樂德美 單位:浙江高速投資發展有限公司

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