大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理中存在的一種客觀風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著較大的影響，尤其是對大企業(yè)來講，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，不僅會導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)濟(jì)損失，還會對企業(yè)聲譽(yù)等社會效益造成損害，嚴(yán)重的甚至?xí)率蛊髽I(yè)擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。因此，必須要加強(qiáng)對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高大企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長效、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型

大企業(yè)在經(jīng)營管理發(fā)展過程中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在制定或?qū)嵤┒愂栈I劃工作時所遇到的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；②會計(jì)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)處理時，因不恰當(dāng)、不規(guī)范的會計(jì)處理而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；③生產(chǎn)經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，由于決策失誤或者安排不當(dāng)而造成的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；④稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，即是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記或?qū)嶋H納稅時，因客觀或人為因素而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（2）企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①企業(yè)與稅收主管部門因溝通不暢而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題；②企業(yè)因國家稅收政策變更而面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題；③企業(yè)因稅務(wù)人員素質(zhì)偏低而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要指的是企業(yè)為了避免受到各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失而實(shí)施的一系列管理活動，目的就是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對經(jīng)營管理過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題通過合理、科學(xué)的手段和方法進(jìn)行預(yù)測、識別、分析和防范，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的損害降至最小化，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

3．大企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

大企業(yè)的經(jīng)營管理活動存在經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜、稅收貢獻(xiàn)巨大，以及維權(quán)意識較強(qiáng)等特點(diǎn)，這些都使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著極為重要的作用和意義，具體表現(xiàn)在：

（1）大企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求必須實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分，對它的管理控制也是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要構(gòu)成內(nèi)容，再加上大企業(yè)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，因此，必須加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性迫使大企業(yè)必須實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害嚴(yán)重，而面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害更為嚴(yán)重，容易導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等多方面損傷，因此，必須要加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

（3）有利于大企業(yè)提高在財(cái)務(wù)管理水平。大企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠提高會計(jì)核算、審計(jì)等多方面業(yè)務(wù)的管理水平。

（4）有助于大企業(yè)減少稅收成本。一般而言，大企業(yè)在稅收方面的成本包括納稅成本和非稅成本兩種，通過開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效避免其中因人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效降低了稅收成本。

（5）有助于大企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)利益獲取能力。大企業(yè)通過實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使其對各項(xiàng)資源進(jìn)行最優(yōu)化的統(tǒng)籌配置，提高企業(yè)的核心市場競爭力，從而更好的增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化發(fā)展，我國許多大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時也逐漸暴露出這樣或那樣的問題和不足，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成了一定的阻礙和影響。具體體現(xiàn)在：

1．缺乏先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

我國許多大企業(yè)由于對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不全面，認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)問題上只要“符合規(guī)定”就可以，沒有認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對控制企業(yè)成本、增加企業(yè)效益等方面的價值，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層忽視了對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。同時，有些大企業(yè)雖然實(shí)施了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對落后，在實(shí)際工作中執(zhí)行落實(shí)不到位，在事前管理、事中管理以及事后管理中的控制不足，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的滯后。

2．缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

目前，我國部分大企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時，缺乏與之配套的管理規(guī)章制度，或者現(xiàn)行的規(guī)章制度無法滿足實(shí)際工作的需求，管理人員在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動中開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時，因缺少明確、具體、系統(tǒng)的管理制度作后盾而無法正常、順利的開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3．缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)

目前，我國許多大企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時，其主要責(zé)任部門是財(cái)務(wù)部門或行政管理部門，缺乏專門、獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但其崗位設(shè)置不合理，人員配備不齊全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的地位權(quán)責(zé)不高，這些都嚴(yán)重影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展效率和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)管理的措施針對當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題和不足，在今后的管理中，大企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，通過采取積極措施強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。具體措施如下：

1．積極創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要積極學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、內(nèi)容、方法、作用等進(jìn)行全面、科學(xué)、正確的了解和認(rèn)識，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注和重視，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義。同時，還需要立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，以長遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而更好的為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。此外，還需要在全體企業(yè)員工中宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義，引導(dǎo)員工特別是執(zhí)行部門人員牢固樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控理念，從而更好的確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。

2．建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

大企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，以國家現(xiàn)行法律法規(guī)，以及行業(yè)規(guī)則為指導(dǎo)，制定符合本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、內(nèi)容、方式等，分清各管理崗位的工作職責(zé)，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，真正將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的軌道上來，從而更好地為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供法制保障。

3．構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

我國大企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時，需要首先構(gòu)建完善、專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，確立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時，還需要對內(nèi)部崗位進(jìn)行科學(xué)、合理、全面的設(shè)置，明確各崗位的工作權(quán)限和職責(zé)，避免出現(xiàn)“多方共管”或“一人多崗”等現(xiàn)象。同時，還要補(bǔ)充和優(yōu)化稅務(wù)管理人員配備，對稅務(wù)自查、發(fā)票繳銷、納稅申報(bào)，以及稅務(wù)評估等工作需要選聘專業(yè)的人員擔(dān)任，并定期開展管理人員職業(yè)培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平，進(jìn)而更好的推動企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，面對當(dāng)前社會發(fā)展形勢，我國大企業(yè)要積極加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體系，從而更好地提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低大企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會損失，確保企業(yè)發(fā)展的科學(xué)性、安全性和長效性。

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作者：金軍英 單位：永康雙和稅務(wù)師事務(wù)所