集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險與策略研究

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企業(yè)財務(wù)推行集中核算模式，能夠極大提升企業(yè)整體的會計管理水平，使得企業(yè)財務(wù)核算工作效率大大提高。但就當(dāng)前企業(yè)改革發(fā)展情況來看，其集中化發(fā)展模式僅覆蓋了稅務(wù)核算模塊，企業(yè)系統(tǒng)以及其下屬部門的稅務(wù)風(fēng)險集中監(jiān)管力度仍不到位，無法實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效防控，對于企業(yè)發(fā)展的安全性造成較大威脅。這就需要對當(dāng)前集中核算模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進行針對性分析，進而提出相應(yīng)的風(fēng)險防范對策，才能最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）風(fēng)險復(fù)雜性

企業(yè)在正常運行當(dāng)中，就需要面對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計和稽查，對相關(guān)稅務(wù)工作進行匯報和統(tǒng)籌。在實現(xiàn)財務(wù)集中核算模式之前，企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機關(guān)接洽，接受相關(guān)的檢查，如其中某項業(yè)務(wù)存在問題，則需要接受相應(yīng)的處罰，甚至需配合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實行財務(wù)集中核算模式后，企業(yè)不僅要面對之前的稅務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)面對自身業(yè)務(wù)拓展帶來的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來越多，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)增加，風(fēng)險的復(fù)雜性更高，風(fēng)險預(yù)防和控制的難度也就相應(yīng)增大。

（二）管理粗放性

財務(wù)集中核算，既給企業(yè)未來發(fā)展提供了巨大的便利，同時也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險。稅務(wù)管理部門在財務(wù)集中模式下需要進行相應(yīng)的精簡，稅務(wù)管理人員也相應(yīng)減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴大狀態(tài)，相應(yīng)的稅務(wù)核算范圍也進一步擴大。常規(guī)工作中的稅務(wù)核算和審計工作除外，還需應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如此一來，在應(yīng)對更加繁重的稅務(wù)核算工作時，稅務(wù)管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性出現(xiàn)紕漏和多種問題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài)，其粗放性更為顯著，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險也就更大。

（三）籌劃局限性

實行財務(wù)集中核算模式，企業(yè)的財務(wù)管理和戰(zhàn)略決策均由上級企業(yè)制定，下級企業(yè)只能被動接受和執(zhí)行，往往造成其核算標(biāo)準(zhǔn)與自身存在較大差距，無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業(yè)部門對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目進行統(tǒng)一規(guī)定，并下發(fā)至下級企業(yè)部門執(zhí)行。下級企業(yè)部門稅務(wù)管理人員只能嚴(yán)格按照上級企業(yè)部門規(guī)定，而無法結(jié)合員工的實際情況進行相應(yīng)的籌劃管理，造成與實際結(jié)合不足、稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。

二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度

1.建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系企業(yè)財務(wù)集中核算模式對于企業(yè)未來發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規(guī)避因此帶來的稅務(wù)風(fēng)險，將其實際效用和風(fēng)險性降到最低。為此，應(yīng)當(dāng)首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度著手，建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系。增設(shè)相關(guān)稅務(wù)管理部門，并劃定不同的崗位職責(zé)區(qū)域，明確各自在稅務(wù)管理方面的責(zé)任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心，對于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險模塊進行集中統(tǒng)一。再次，基礎(chǔ)上建立起稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行事先預(yù)估，并在防控措施的保障下，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

2.案例分析如企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心，針對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責(zé)是對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進行全面參與，并就企業(yè)的稅務(wù)問題進行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進行全方位的細(xì)致審議，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進行有效評估。同時，將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇，嚴(yán)格進行監(jiān)督和審核。之后，搭建起企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理溝通平臺，將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息進行全面統(tǒng)計的同時，以此進行風(fēng)險測算，再進行全面通報，使企業(yè)全體能夠嚴(yán)格把控稅務(wù)風(fēng)險問題，將風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。

（二）提升稅務(wù)管理人員綜合能力

1.合法合規(guī)，靈活運用稅收政策隨著財務(wù)集中核算模式的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對擴大，其所要掌握的稅務(wù)知識應(yīng)更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴(yán)格。為此，應(yīng)當(dāng)全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使其能夠應(yīng)對財務(wù)集中核算模式帶來的更加復(fù)雜化的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員，在保證其專業(yè)能力的同時，讓其能夠準(zhǔn)確掌握稅務(wù)相關(guān)法規(guī)和政策，以便其在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時，能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求，另一方面則實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.積極參與決策，開展稅務(wù)籌劃就當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責(zé)來看，仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范方面工作足夠到位，在確保其常規(guī)稅務(wù)管理工作的同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內(nèi)部決策，從稅務(wù)風(fēng)險角度，對企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進行建議和指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)全面開展稅務(wù)籌劃工作，對于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進行全方位策劃，對企業(yè)資產(chǎn)投資變動和職工薪酬、福利費用等進行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同時，由事前籌劃開始，將稅收節(jié)約利益最大化，提高職工稅收利益，同時不斷提高企業(yè)稅收利益。

（三）擔(dān)負(fù)社會責(zé)任，建立和諧稅企關(guān)系

納稅是每個納稅人和納稅法人應(yīng)盡的義務(wù)，也是其社會責(zé)任的重要方面。為此，企業(yè)在實行財務(wù)集中核算模式后，應(yīng)當(dāng)將誠信納稅作為自身應(yīng)有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時，嚴(yán)格做好稅務(wù)審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規(guī)范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務(wù)機關(guān)的接觸和互動中，以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導(dǎo)，主動加強與其溝通。對于存在的稅務(wù)糾紛和爭議問題，主動進行交涉和解決，并將糾紛問題減到最少。這樣一來，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就相應(yīng)得到削弱，其未來發(fā)展上的阻力也就相應(yīng)更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上，將企業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。

三、結(jié)語

企業(yè)采用財務(wù)集中核算方法帶來的稅務(wù)風(fēng)險問題，是企業(yè)實現(xiàn)集團式經(jīng)營管理過程中必須面臨的重大問題之一。企業(yè)在著力解決稅務(wù)風(fēng)險問題前，應(yīng)充分了解其風(fēng)險復(fù)雜性，對于稅務(wù)管理粗放性和籌劃局限性特點進行綜合分析，進而結(jié)合企業(yè)自身特點，提出最佳的解決辦法。在培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)管理人才的同時，建立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算體系，將企業(yè)自身潛在的風(fēng)險進行有效防控。此外，應(yīng)當(dāng)樹立自身良好的公眾形象，避免在稅務(wù)方面出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。稅務(wù)風(fēng)險得到有效防控，企業(yè)財務(wù)集中核算模式的效用才能得到最大限度發(fā)揮，企業(yè)的長足發(fā)展才能成為可能。

作者：王瑤華