企業稅務風險管理及其成本分析

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一、前言

因為企業的稅務風險會對企業產生直接的影響，為此，企業一定要采用科學有效的措施解決稅務問題。同時，企業一定要遵循國家有關的法律法規繳稅，進而能夠防止稅務風險的出現，最終能夠避免企業的經濟利益受到一定的影響，并能夠確保企業能夠長期穩定發展。

二、企業稅務風險管理中的風險類型

（一）國家稅法和企業的納稅流程出現沖突

由于納稅環境所限，企業在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關的法律法規，或者是違反了有關的條例，從而導致了沖突的出現。其中主要體現在企業少繳稅費以及繳稅不及時等，進而導致企業稅務風險的出現，甚至會對企業的聲譽產生一定的影響，最終并不利于企業的穩定發展。

（二）未正確認識納稅有關的法律法規

對于一部分企業而言，納稅人自身專業素質（主要反映在對于稅法的全面認識與運用）嚴重滯后于經濟的發展，不能準確、全面認識國家有關的法律法規；中介咨詢機構提供了不規范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優惠政策，進而導致企業繳稅費不準確的現象出現，最終導致企業成本的增加。

（三）企業沒有重視納稅有關的工作

隨著企業規模的不斷擴大，一部分的企業已經認識到繳稅是企業成本的一部分。但是依舊有一部分企業沒有正確理解繳稅成本，缺失內部管控制度或者是相關內控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業的預算中，這一部分企業往往會認為只需要繳稅了就不用設立相關的機構管理稅費風險，從而導致企業繳費被拖延，最終很容易導致稅務風險的出現。

三、企業稅務風險管理成本的主要內容

稅務風險管理成本是在管理稅務風險的時候，會造成的風險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業經營活動成本的一個重要內容。

（一）預防成本

為了避免稅務風險的出現，企業通常都會通過事前控制、制定目標、事后管理等手段來規避風險，而在這一過程中所產生的費用就是預防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發現風險并能夠進行合理的規避，進而能夠促使稅務風險成本的降低。緊跟著稅務風險管理系統復雜程度的不斷增加，企業所投入的成本就會提高，相反，企業投入的成本就會降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當企業稅務風險出現后，為企業帶來一定的損失，企業會通過整治、處理等方法來解決風險問題所產生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當企業在事前做好有效合理的稅務風險管理，所投入的預防成本足夠的時候，就能夠有效的規避風險，并能夠把風險所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因為企業風險管理制度不完善并且企業的風險管理水平不高，而為企業帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業管理不科學，而導致企業經濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業的稅務繳費預防成本投入不足而產生的。

四、企業稅務風險管理的實情

當前，企業稅務風險管理的實情主要是一些企業并沒有正確認識國家有關的法律法規，同時，一部分的企業也沒有遵循法律法規辦事，進而導致企業少繳費以及不能及時繳費的現象出現，最終導致企業成本的增加。

（一）企業稅務管理的內容

企業稅務風險的重點在于對其進行管理，企業在管理稅務風險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風險管理戰略。當企業科學的把風險管理原理應用到企業中，才能推動企業穩定長期發展。

（二）風險管理會出現的問題

企業在管理稅務風險的時候，一定要提前對稅務管理通常會出現的風險問題進行檢查，同時，要正確預測風險問題。企業要統籌規劃所會遇到的風險，并要進行合理的分析，財務有效的預防放大，從而才能促使企業的成本減少，避免企業損失過于嚴重，最終才能促使企業經濟效益的最大化。

（三）轉變企業稅務管理研究方向

對于企業而言，稅務風險管理的關鍵是會對企業的發展產生影響的稅務風險，同時企業要以促使企業經濟效益為前提，以促使稅務風險降低為目的。而且，企業要全面了解國家的稅務政策，有效的應對企業的稅務風險，并要不斷健全企業的風險管理體系。

五、企業稅務風險管理成本分析與決策

在企業的整個經營活動中，都會存在稅務風險管理，而且，稅務風險管理會涉及到企業的人力、物力、財力、銷售以及采購等環節。企業要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務風險問題。稅務風險管理一定要在企業規避風險的時候，有效的為企業帶來一定的價值，同時，企業一定要在法律法規的范圍內進行稅務風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業稅務風險管理文化建設

能否做好企業稅務風險管理工作，核心問題在于企業稅務風險的管理文化,而這主要來源于企業治理層和企業管理層的意識和理念,特別是企業董事會及下屬各職能委員會和企業最高管理層對于稅務管理重要性的認識和對稅務風險的容忍度。

（二）建立健全稅務風險管理制度

為有效實施稅務風險管理,企業須建立符合企業經營規模、所在行業、發展規劃和管理現狀的稅務風險管理制度,建立專門的稅務管理機構/團隊或稅務管理崗位。建立有效的稅務管理崗位責任制,明確每個涉稅崗位的權利、責任和義務,并確保能夠得到有效執行。

（三）健全強化企業稅務風險評估

健全并不斷完善稅務風險識別和評估的程序和方法。要根據公司整體目標和職能部門目標,從管理企業風險和創造企業價值出發,識別、整理、分析與公司戰略發展和業務流程最相關的關鍵風險。并就風險本身的固有風險和基于現有內控有效性之下的剩余風險進行評估,通過定量和定性分析,把握和預測稅務風險的性質、影響程度和發生幾率。建立稅務分析報告制度，定期對本單位稅務情況進行分析。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向公司管理層提交稅務分析報告。大中型企業可統一聘請中介機構對各單位進行稅務稽核，全面評估稅務風險。

（四）完善稅務風險應對機制和方案

在妥善完成對于稅務風險識別、分析評估的基礎上,確定稅務風險控制點,制訂稅務風險應對方案和備選方案,并對稅務風險應對方案實施動態的跟蹤、監控和優化。

（五）建立稅務風險管理考核機制

企業需要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,做到稅務風險管理績效考核評價標準設計合理和獎懲明確。同時,根據稅務風險管理考核情況及時反饋稅務風險管理和內部控制的問題,及時調整稅務風險應對方案和機構人員,亦促進各稅務風險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環境。

六、結語

總而言之，企業一定要重視稅務風險管理，并要加大對風險管理分析的重視力度。企業不單單要制定有效的預防對策，同時也要制定事后控制以及監督風險的策略，從而才能確保企業可以在健全的稅務風險管理體系中不斷發展。

作者：元曉芳 單位：鄭州市軌道交通有限公司