企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險論文

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一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)

(一)人為操縱利潤造成稅務(wù)風(fēng)險

從有關(guān)資料可以得出，很多上市企業(yè)為了再融資發(fā)行了配股、新股，重組了資產(chǎn)，瞞報了實際經(jīng)營業(yè)績，防止在退市中遇到的風(fēng)險。甚至為了與市場炒作想配合，會采用各種手段，比如利用會計做虛假報告，或以關(guān)聯(lián)交易的形式，有目的性的對企業(yè)各階段經(jīng)營利益進(jìn)行調(diào)整，人為控制利益分配，導(dǎo)致存在潛在稅務(wù)風(fēng)險。通常情況下，企業(yè)會優(yōu)先運(yùn)用會計手段，這樣帶來的后果必定是會計信息的嚴(yán)重失真，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不夠真實，成本從預(yù)算到結(jié)算也處于不是狀態(tài)，從而造成企業(yè)生產(chǎn)利益不實，并擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅收規(guī)劃不當(dāng)引起稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)若不能確保稅收規(guī)劃合理開展，在企業(yè)今后納稅過程中，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。稅收負(fù)擔(dān)作為一種生產(chǎn)成本，必然會存在于企業(yè)經(jīng)營中，為有效降低稅務(wù)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，企業(yè)一般運(yùn)用良好稅收規(guī)劃，這樣能起到較好避免效果。稅收規(guī)劃的合理性是指企業(yè)事先籌劃各項經(jīng)營活動，制定多種納稅方案并擇優(yōu)選取，確保企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低。然而現(xiàn)實情況是與企業(yè)精心計算不符的，根本原因是企業(yè)忽視了管控稅收風(fēng)險。

(三)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低

目前很多企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)降低，難以正確理解并運(yùn)用國家稅法。我國稅法、政策較為復(fù)雜，變化很快，大部分出納人員都難以有效處理企業(yè)稅收業(yè)務(wù)。企業(yè)辦稅人員少有受過專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，面對棘手稅務(wù)方面的問題時很難處理，辦稅人員由于受到專業(yè)能力限制，對我國稅收法規(guī)中精神實質(zhì)把握不準(zhǔn)確，缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解，在實踐操作過程中就難免存在問題。雖然企業(yè)主觀上并不存在偷稅、逃稅的故意，但是在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時因為不了解稅法相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致實際存在偷稅、逃稅的行為，導(dǎo)致承擔(dān)了不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。

(四)企業(yè)依法納稅意識淡薄

在企業(yè)發(fā)展過程中，管理者一般對生產(chǎn)、銷售及研發(fā)功等工作比較重視，忽視了依法納稅、稅務(wù)管控及稅務(wù)風(fēng)險等工作。企業(yè)必須依法納稅，但是在現(xiàn)實中，企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)利益，無視我國法律規(guī)定，不承擔(dān)納稅義務(wù)，避免企業(yè)資金外流。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，會作出偷稅、逃稅等違法行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)

目前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理還處于起步階段，很多企業(yè)都未能建立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，個別企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)，但是缺乏科學(xué)合理的管控部門，導(dǎo)致該系統(tǒng)成為了擺設(shè)。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，就要逐步建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并安排專業(yè)稅務(wù)人員，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實行專業(yè)化管理。此外，企業(yè)還需要建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，確保讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)更高效運(yùn)行。

(二)實行科學(xué)合理稅收規(guī)劃

企業(yè)稅收規(guī)劃必須合理、科學(xué)，這是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，在合法的前提下最大限度幫助企業(yè)節(jié)稅。企業(yè)要加強(qiáng)對國家稅法相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，重點關(guān)注稅收優(yōu)惠政策變化，根據(jù)稅法及相關(guān)優(yōu)惠政策，對各規(guī)范方案進(jìn)行綜合衡量，從而選擇降低稅務(wù)風(fēng)險的最佳方案。在稅務(wù)規(guī)劃中不僅能夠自行規(guī)劃，同時還可聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助制定，在信息儲備完備的基礎(chǔ)上，制定出最有效合理的稅收規(guī)劃。部分企業(yè)因為自身業(yè)務(wù)種類繁多、經(jīng)營范圍較廣，導(dǎo)致在制定稅務(wù)規(guī)劃過程中存在較大難度，這是企業(yè)要及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)建議，確保最終制定的稅收規(guī)劃更為合理。

(三)提高企業(yè)涉稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)辦稅人員需要接受專業(yè)稅務(wù)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，熟悉適用于公司的納稅管理政策及法規(guī)，掌握各類稅種的申報程勛及計算方法等。要將人員劃分為稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層經(jīng)理及稅務(wù)操作人員等，相應(yīng)分配不同的稅務(wù)風(fēng)險控制任務(wù)，職位越高，所負(fù)責(zé)的范圍越廣，對整體風(fēng)險控制能力要求也最高。另外，辦稅人員要切實增強(qiáng)工作責(zé)任心，認(rèn)真處理各項稅務(wù)業(yè)務(wù)，防止因人為失誤造成稅務(wù)風(fēng)險。

(四)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)還提高對稅務(wù)風(fēng)險分析評估報告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)下，及時制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險時，要第一時間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險提供有吸引力的回報，或者是企業(yè)無法對該類風(fēng)險進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要能夠提前預(yù)測，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

三、結(jié)語

總之，隨著我國稅收法制不斷完善，稅務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)面臨著重要課題。企業(yè)要想最大限度實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的降低，就要逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險防范及控制列入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，加強(qiáng)對其的管理和規(guī)劃，真正把稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)能承受的范圍內(nèi)。這樣不僅能讓稅收秩序更加規(guī)范，還能維護(hù)征納雙方的合法權(quán)益，降低稅務(wù)風(fēng)險為企業(yè)帶來的影響。

作者：韋冬民 羅向平 單位：廣西地方稅務(wù)局百色稽查局