建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系探思
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摘要：近年來，隨著我國現(xiàn)代化社會的建設腳步不斷加快，建筑業(yè)的發(fā)展速度也越來越快。在這一背景下，建筑企業(yè)要在競爭激烈的建筑市場擁有一席之地，必須要按照相關的法律法規(guī)納稅?，F(xiàn)階段，我國的稅收制度也在持續(xù)改革，并在不斷優(yōu)化制度來避免相關問題。因此，當前我國建筑企業(yè)正面臨著新機遇、新挑戰(zhàn)。鑒于此，文章將分析如何構建建筑施工企業(yè)的稅務風險管控體系建設這一問題，以進一步促進建筑施工企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務風險；管控體系
建筑施工企業(yè)的主要工作是建設房屋等建筑物，其經(jīng)營活動具有獨立性，在整個建筑產業(yè)中占重要地位。一般來說，建筑施工企業(yè)的施工項目具有工期長、任務量大、成本投入大的特點。因此，管控建筑施工企業(yè)的稅務風險尤為重要。
一、當前建筑施工企業(yè)稅務風險管控工作現(xiàn)狀
（一）管控稅務風險的意識不足
根據(jù)研究結果表明，許多建筑施工企業(yè)對管控稅收風險的認識程度低，一定程度地阻礙了企業(yè)稅務的良好發(fā)展。在越發(fā)激烈的市場當中，許多建筑施工企業(yè)往往將工作重心放在了項目建設上而忽視納稅工作，根本原因在于企業(yè)的管理層沒有認識到企業(yè)管控稅務風險對于企業(yè)的重要性，只是簡單地將相關工作交由財務部負責完成。但是，稅務風險的管控工作實際上涉及很多方面，與許多部門的工作都息息相關，工作內容繁多且復雜，不能單靠一個部門完成。
（二）稅務風險管控體系不完善
在建筑施工企業(yè)建設自身稅務風險管控體系的過程中，主要存在兩大問題。1.雖然具備了稅收管控體系，但在實施、規(guī)定等方面仍然存在漏洞，稅務風險管控體系并沒有真正發(fā)揮出全部的作用。2.部分建筑施工企業(yè)下設的稅務風險管理部門還不夠了解稅務風險管控的流程，只注重日常企業(yè)經(jīng)營當中對各個項目和經(jīng)營活動進行報稅，并沒有實際設想怎樣控制風險，也沒有安排有關人員專門承擔這項工作，這在一定程度上影響了企業(yè)的升級發(fā)展。3.施工項目財務管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識。4.我國多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項目績效考核，忽視項目涉稅風險。例如，經(jīng)辦人員對該取得專票進行抵扣的業(yè)務取得普通發(fā)票或未及時認證對已取得的專票，這導致企業(yè)整體稅負不降反增。
（三）管控稅務風險的方法缺乏創(chuàng)新
建筑施工企業(yè)的勞動力較多，生產經(jīng)營活動涉及的范圍廣，因此會在企業(yè)的稅務風險的管控上存在較大困難。在國家施行相關政策前，建筑企業(yè)稅務支出當中占比較大的是營業(yè)稅，但企業(yè)沒有具體地分析和把控每個活動項目的稅務風險，也沒有將稅務風險作為考核項目負責人能力的標準，無形中增添了稅務風險。另外，許多企業(yè)不具備與時俱進的可用于管控稅務風險的辦法?？傮w而言，當前我國建筑施工企業(yè)并沒有完善地結合管控手段和現(xiàn)代先進技術。建筑施工企業(yè)的稅務風險管控工作由于涉及面廣、工作量大且復雜，難以合計、核查各項稅務數(shù)據(jù)，在處理數(shù)據(jù)時很容易出現(xiàn)差錯，因此人工核算數(shù)據(jù)、管控稅務風險往往會效果不好，易有錯誤產生。
二、健全建筑施工企業(yè)稅務風險管控體系的措施
（一）注重稅務風險管控人才的培養(yǎng)
建筑施工企業(yè)必須結合自身情況招聘適合的稅務風險管控人才，從而幫助企業(yè)健全建筑施工企業(yè)稅務管控體系。在開展施工項目或他經(jīng)營活動的整個過程中，建筑施工企業(yè)必須對每個環(huán)節(jié)都進行稅務風險管控，以確保企業(yè)經(jīng)濟效益在不受損害的同時，減小稅務風險出現(xiàn)的幾率?，F(xiàn)階段，由于我國稅收法律及相關政策的不斷修改，工程后核算和工程前造價管控等環(huán)節(jié)都受到了很大的影響。針對此，建筑施工企業(yè)的所有人員都應對國家的最新政策有相關的了解和認識。尤其是在“營改增”政策頒發(fā)之后，相關的風險管控人員要認真學習、深入研究。上述工作的著手點都在于企業(yè)招攬精英人才上，因此建筑施工企業(yè)必須在復雜的市場環(huán)境當中找到適合自身、適合市場的優(yōu)秀人才來解決實際問題，以確保企業(yè)始終具有優(yōu)秀的市場競爭力。
（二）做好企業(yè)稅務風險管控體系建設工作
在招募到高精尖稅務風險管控人才后，建筑施工企業(yè)必須優(yōu)化現(xiàn)有的稅務風險管控體系，使體系更加健全完善。對此，建筑施工企業(yè)可采取的措施有以下方面。1.定期開展知識培訓，加強人才的稅務風險管控意識，帶領他們學習最新的法規(guī)，制定適合企業(yè)發(fā)展的培養(yǎng)人才的模式，定期組織交流學習活動。2.稅務人員在工作中，在采購設備方面，可以參考項目的規(guī)模，抉擇使用何種投標方式，避免虛假采購的情況發(fā)生；在人力資源開發(fā)管理方面，可以選擇將部分項目外包給其他公司，進而獲取有抵扣性的進項發(fā)票；同時，準確計算納稅額度，以減少稅基從而降低稅負。
（三）在稅務風險管控工作中應用更先進的技術手段
對于稅務風險體系建設來講說應用現(xiàn)代技術可以很好的提升稅務風險管控的效率，為建筑施工企業(yè)升級和發(fā)展帶來源源不斷的動力。合理應用現(xiàn)代技術還可以增強企業(yè)在建筑市場當中的競爭力，幫助企業(yè)突破老舊的稅務風險管控模式的桎梏。1.培養(yǎng)有關工作人員運用現(xiàn)代技術的能力，健全其利用信息化手段解決問題的意識，并借鑒其他優(yōu)秀經(jīng)驗來開展培訓活動，分析相關案例，讓有關人員了解到現(xiàn)代技術手段管控稅務風險的好處，同時加強對企業(yè)自身信息化管控體系的建設。2.購進更多的信息化設備，建立專門負責管控稅務風險的信息化平臺，實現(xiàn)收集并分析稅務數(shù)據(jù)信息的目的。通過互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的實際情況，從而為稅務工作者的風險管控工作提供更充分的數(shù)據(jù)資源。值得注意的是，建筑施工企業(yè)在搭建平臺的過程中，要全面考慮各種因素，尤其是在信息錄入過程中，不僅要加強對重要文件的保護，還要設置瀏覽權限，同時不定期檢查瀏覽者記錄，以避免出現(xiàn)信息泄露。
（四）創(chuàng)建完善的稅務法律制度體系
建筑施工企業(yè)要高度重視企業(yè)稅務工作，并將企業(yè)稅務工作放在企業(yè)管理的首要位置上，積極創(chuàng)建完善的企業(yè)稅務法律法規(guī)，全面提升企業(yè)的生產經(jīng)營實力。過去，我國建筑行業(yè)發(fā)展速度緩慢，隨著我國綜合實力的不斷提升，建筑行業(yè)也逐漸的發(fā)展成為了世界百強行業(yè)。在這一背景下，建筑施工企業(yè)要在提升整體實力的過程中深化改革，并不斷完善管理機制，同時依托國家稅務政策制定出符合建筑企業(yè)實際情況的稅務法律制度。除此之外，建筑施工企業(yè)之間要密切配合，主動交流，已實現(xiàn)行業(yè)內部間的技術交流與融合，從而促使整個建筑行業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。不僅如此，建筑施工企業(yè)還要注重提升工作人員的綜合素質，從根本上提升建筑行業(yè)的整體實力。
（五）提高企業(yè)依法納稅意識
稅務的顯著特點就是強制性。在稅務管理的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)抗稅、漏稅、逃稅的情況，這導致稅務管理風險不斷增加。對此，建筑施工企業(yè)要和稅務機關實現(xiàn)協(xié)調發(fā)展，就必須采取積極措施來控制稅務風險。1.建筑施工企業(yè)要在內部積極開展稅務宣傳活動，引導員工正確認識稅務工作。2.建筑施工企業(yè)要將稅務繳納工作作為企業(yè)考核的關鍵性指標，增強企業(yè)員工的納稅意識，使得企業(yè)納稅風險管控取得良好成效，從而帶動建筑企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展。
（六）提升辦稅工作人員綜合素質
建筑施工企業(yè)在開展稅務管理工作時，辦稅人員的綜合素質發(fā)揮著積極的作用。對此，可采取的措施有以下方面。1.增強稅務工作人員的團隊意識。建筑施工企業(yè)開展稅務管理工作時，要在稅務管理工作上取得較好的效果，就要不斷地提高企業(yè)稅務監(jiān)管人員和辦稅人員的綜合素質，以帶動建筑企業(yè)稅務工作實現(xiàn)健康發(fā)展。2.積極開展稅務專業(yè)知識培訓活動。建筑施工企業(yè)要積極開展稅務專業(yè)知識培訓活動，督促企業(yè)所有工作人員積極參加稅務專題培訓活動，以快速提升企業(yè)所有工作人員的納稅意識。3.建筑施工企業(yè)招聘人才時，重點關注應聘人員的專業(yè)技能水平，從源頭上解決問題，不斷地優(yōu)化升級企業(yè)人才管理措施，從而促使企業(yè)稅務管理工作取得較好的效果。
三、完善建筑施工企業(yè)稅務風險管控保障措施
（一）制定具體的配套措施
即使制定的配套措施還無法稱之為配套機制，同時還具備了較為明顯的應急性。但是，對于經(jīng)營規(guī)模較小的建筑施工企業(yè)來講，這些措施能夠解決諸多問題，該部分建筑施工企業(yè)利用能夠根據(jù)不同的問題及稅務風險管控建議，制定不同的應對措施。例如，一些建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中，普遍存在糾偏整改納稅意識不到位的問題，這不僅需要考慮如何提高行管人員的納稅意識，還要營造良好的納稅環(huán)境，同時建立監(jiān)督部門來監(jiān)督納稅意識不強的問題，以確保從企業(yè)整體的納稅意識能夠得到明顯提高。
（二）將稅務風險管控工作納入風險管理體系
隨著風險管控理念的不斷加強，很多建筑施工企業(yè)都已經(jīng)意識到了風險管控體系的重要性，這對于開展稅務風險管控工作來講是一個契機。對此，相關職能部門應在現(xiàn)有的風險管理體系的基礎上，進一步完善稅務風險的管控工作，同時還要明確定位該項工作，從而使其形成較為合理的管控體系。與此同時，建筑施工企業(yè)要從財務管理和風險管理相關方面入手，為稅務風險管控工作分配合理的財務預算，并將這些預算作為開展稅務風險管控工作的經(jīng)費，從而為其提供良好穩(wěn)定的環(huán)境。落實該部分工作，能夠為稅務風險管控工作的穩(wěn)定提供有利條件，是稅務風險管控配套機制的基礎。
（三）不斷完善企業(yè)稅務風險管理機制
在建筑施工企業(yè)發(fā)展的進程中，外界影響因素是無法徹底規(guī)避的。對此，建筑施工企業(yè)可以采取積極措施控制人為影響因素，如控制成本費用等。建筑施工企業(yè)的稅務管理發(fā)展過程比較漫長，其在發(fā)展階段會存在許多需求。針對此，建筑施工企業(yè)可以在保證建筑工程施工質量的前提下，通過采取有效措施來科學地管理稅務工作細節(jié)，并將稅務投入成本控制在最小的范圍內，從而不斷提升建筑施工企業(yè)的綜合競爭實力，使自身立足于不敗之地。另外，建筑舒服企業(yè)在完善有關制度時，需要合理控制人為因素，從而有效預防不可回避危害所造成的所有損失；同時，可以依托建筑企業(yè)的實際情況來創(chuàng)建科學的稅務管理機制，從而使建筑企業(yè)的稅務風險管理機制發(fā)揮積極的促進作用，進一步帶動建筑企業(yè)的整體實力得以快速的提升。
（四）依托財稅系統(tǒng)，開展自查工作
隨著城市發(fā)展進程的不斷加快，我國建筑施工企業(yè)也迎來了發(fā)展的新契機，但這也會使建筑企業(yè)的市場競爭變得更激烈。建筑企業(yè)財務管理的核心內容就是稅務籌劃工作，這不但會對建筑時光企業(yè)的經(jīng)濟效益造成影響，還會不斷提高建筑施工企業(yè)的稅務風險。所以，建筑施工企業(yè)要全面落實稅務工作，不斷提升企業(yè)工作人員的法律意識和稅務繳納意識，從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，積極開展自查自糾工作，聘請具有較強專業(yè)技能的第三方機構研發(fā)出適合企業(yè)實際情況的稅務監(jiān)管系統(tǒng)，查找企業(yè)存在的稅務問題，并與稅務部門主動取得聯(lián)系，協(xié)商解決企業(yè)存在的稅務問題，從而使建筑企業(yè)的稅務風險控制在可控范圍之內。
四、結語
綜上所述，建筑施工企業(yè)開展的經(jīng)營項目種類日益增加，在稅務方面應響應國家政策，主動進行納稅，同時也要充分考慮到自身的利益。也就是說，稅務風險管控體系的搭建已經(jīng)成為了建筑企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。隨著我國法制化進程的推進和稅務制度不斷進行完善，建筑施工企業(yè)必須積極創(chuàng)新自身的稅務工作。當前，稅務風險管控體系的建立已經(jīng)成為了現(xiàn)代化企業(yè)的重要標志，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障。
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作者:王鵬程 單位:中交第二航務工程局有限公司昆明分公司
