企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制探析

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摘要：企業(yè)要想在稅后獲取更高的利潤和經濟效益，這就和國家規(guī)定的無償稅收與固定稅收存在著一定的矛盾和問題。對于這一問題來說，企業(yè)應該綜合分析稅收風險問題，對于未來的經營和發(fā)展有必要的預測，并且采取先進的內部控制措施。本文主要分析企業(yè)內部控制與稅務風險的相關性，了解目前我國的稅務風險問題，對今后的內部控制制度之下進行稅務風險管理有著非常重要的作用，將企業(yè)的稅務風險下降到合理的范圍內，促進企業(yè)經濟效益的提升。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；內部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務風險的特征分析

企業(yè)稅務風險就是在企業(yè)開展各項稅務活動中，沒有采取科學合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標準進行稅務管理，導致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔法律的制裁。因此，企業(yè)稅務風險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務風險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機構在開展稅務工作中，理解方面存在著嚴重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產經營進行中，會希望獲取更高的經濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務機構了解到的信息是不同的，且我國稅收相關法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負責人、財務人員沒有積極的學習國家法律制度和標準，導致降低風險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務風險長期存在不能消除，所以容易導致稅務風險的問題。其三，預先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務風險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風險預先性分析是進行風險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務風險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務風險認識，防范性較差

根據(jù)目前我國的稅務風險認識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認識：其一，對于稅務風險預防與控制方面認識不足，認為這些工作是會計核算機構的工作，沒有從生產、研發(fā)、技術管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結構整合應用效果較差，所以企業(yè)的稅務風險管控不能真正地落實到具體的經營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經營目標是獲取經濟效益，所以對于經濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務風險防控方面，甚至存在錯誤的認識，導致企業(yè)經營中存在著很多的稅務風險問題。當前在企業(yè)的實際工作中，生產經營的各個環(huán)節(jié)都容易導致稅務風險的存在，稅務風險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務風險防控才能提高防控的效果和質量。在稅務風險出現(xiàn)前，就要進行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預防稅務風險給企業(yè)造成傷害，進而實現(xiàn)稅務風險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經濟效益。經過長期的發(fā)展，企業(yè)負責人應該重視企業(yè)生產經營與研發(fā)的管理，所以需要防范經營中的風險，對于財務以及法律方面的風險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認為其只要按照規(guī)定要求進行核算與申報、數(shù)據(jù)達到準確性要求，就能夠完全消除稅務風險，所以在很長的時期為沒有重視風險管控，在企業(yè)經營中并未進行內控管理，造成企業(yè)稅務風險難以控制。

（二）沒有建立稅務風險管理機構，人才團隊建設不足

當前我國有很多的企業(yè)都沒有設置稅務風險管理機構，有些企業(yè)只是通過會計或者出納進行稅務繳納，導致企業(yè)存在著嚴重的稅務風險問題。同時，財務人員應該做好稅務會計核算管理工作，工作任務比較多，沒有充足的時間進行稅務風險的內控管理，更不會有時間學習國家新頒布的相關法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴重的稅務風險問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質的稅務管理人才，或者工作人員素質較低，在企業(yè)的經營發(fā)展中，稅務管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務相關問題才能規(guī)避風險，但是當前還無法達到這一標準，導致風險的存在。

（三）很多企業(yè)稅收風險管理沒有構建約束機制

當前我國的企業(yè)進行稅務風險和內控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務風險管控時，沒有形成完善的管理條款，導致稅款繳納的各個環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務活動都沒有設置統(tǒng)一工作標準，稅務風險管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進行監(jiān)督管控，內部控制的工作開展有嚴重的缺陷問題，稅收風險管控方面有著嚴重的問題，但是并未發(fā)揮出應有的價值，導致企業(yè)面臨著稅務風險問題，給企業(yè)帶來很大的經濟損失。

三、企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制策略分析

（一）企業(yè)稅務風險內部控制管理原則

1.合法性原則企業(yè)稅務風險內控管理的制度和措施，要嚴格執(zhí)行法律法規(guī)的標準，符合行業(yè)規(guī)范的標準，建立完善的監(jiān)督管理機制。符合上述的各項要求，還要將稅務風險管控機制落實到位，但是企業(yè)自身進行管控活動會存在著一定的法律風險，內控制度無法實現(xiàn)風險全面的預防和管控，讓企業(yè)在經營中面臨著重大的風險。因此，企業(yè)需要實施必要的稅務風險內控管理，各項措施符合國家法律的標準要求，同時還要相關的稅務內容收集與學習機制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進稅務風險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務風險內控環(huán)節(jié)，需要兩個或者兩個以上機構同時協(xié)調開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應用，實現(xiàn)稅務風險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監(jiān)督，規(guī)范各個部門和各級領導的工作，提高風險管控效果。3.授權原則企業(yè)需要結合自身的實際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務類型進行權限劃分，在充分了解各項法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理條款的基礎之下，實現(xiàn)企業(yè)內部權益、職責方面的統(tǒng)一，促進風險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標。企業(yè)在稅務風險控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經濟效益最大化的目標，在經營中有效地降低項目成本，給企業(yè)帶來更高的經濟效益。重點控制原則是結合企業(yè)管理的重點進行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進行稅務風險控制，可以保證企業(yè)內部各個部門開展工作更加協(xié)調，避免存在內耗的情況，讓企業(yè)稅務風險得到有效的控制。

（二）以內部控制為出發(fā)點進行稅務風險管控

1.控制環(huán)境——完善內部控制制度內部控制開展工作的基礎就是內部控制制度，比如建立符合內部控制需要的管理架構、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點，了解關鍵要素和內容，實現(xiàn)稅務控制有效地進行，符合國家法律的要求，做好各項稅務風險管控的工作。2.風險評估——落實風險評估，降低企業(yè)風險稅務風險評估工作的開展可以從下述兩個方面出發(fā)進行：其一，根據(jù)稅務風險實施全面的估計分析。其二，對于稅務風險實施必要的評價。對于一定會造成的稅務風險問題，需要結合規(guī)定的原理和技術措施進行風險分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風險規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務風險防范成效企業(yè)經營發(fā)展實踐中，信息內容會處于不斷的發(fā)展、變動中，稅務信息內容也在該范圍之內。只有變化的信息，才會給企業(yè)發(fā)展產生積極作用。因此，企業(yè)內控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國的稅收法律法規(guī)制度，進行實時更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務內控管理水平，讓風險管控處于合理的范圍內。4.控制活動——做好業(yè)務管理，預防和控制稅務風險內部控制中的核心工作就是企業(yè)負責人進行風險的識別，然后采取與之相對性的處理措施?？刂苹顒邮菑钠髽I(yè)負責人的層面出發(fā)確保各項發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經濟效益得以提升。因此，只有設置更具完善性、系統(tǒng)性的機制、步驟以及權責，才能保證各項管理制度順利的落實和進行，給企業(yè)帶來更高的利潤。5.內部監(jiān)督——利用內審與稅務自查，健全涉稅事項企業(yè)內部控制是進行內部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會有任何的稅務風險和問題，必須要在規(guī)定的時間范圍內進行關于稅務方面的業(yè)務組織檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內審的方式進行納稅檢查，更為關鍵的是組織進行稅務內部審核，設置專業(yè)的稅務部門或者組織人員實施稅務審計工作，從而可以消除稅務風險問題。

四、結語

綜上所述，企業(yè)面臨的稅務風險如果無法有效控制，會給企業(yè)帶來較大的經濟損失，所以企業(yè)需要從實際經營情況出發(fā)，制定出切實可行的應對措施，加強內部控制監(jiān)督管理，加大力度進行稅務風險的排查和控制，發(fā)揮出專業(yè)技術人員的優(yōu)勢，綜合分析企業(yè)經營實際情況，構建完善稅務風險內控體系，最終消除稅務風險，為企業(yè)長遠、健康發(fā)展而助力。

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作者:王欣奧 單位:魯信創(chuàng)業(yè)投資集團股份有限公司