企業(yè)稅務風險防范下的納稅籌劃

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摘要：稅法屬于強制性的法律法規(guī)，需要符合稅法規(guī)定要求的企業(yè)、自然人等，都需要無條件的繳納稅款。而企業(yè)屬于關鍵的納稅主體，是政府稅收的核心來源。企業(yè)依法繳納稅款，不僅遵循法律法規(guī)，也為社會穩(wěn)定發(fā)展提供了相應的保障。然而，在繳納稅款的階段，也容易產(chǎn)生稅務風險?；诖?，本文從企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因展開較為深入的研究與分析，并以此為基礎，提出建立專業(yè)的納稅管理部門、健全風險防范機制、提升管理人員對稅務籌劃重視程度、優(yōu)化納稅管理制度、合理利用稅收優(yōu)惠政策等幾個方面的策略，具體如下。

關鍵詞：稅務風險；風險防范；納稅籌劃；優(yōu)惠政策

隨著市場經(jīng)濟體系的不斷改革與深化，各行各業(yè)都獲得了良好的發(fā)展機遇，推動了國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。但是，許多企業(yè)也面臨發(fā)展的難題。受到國家宏觀政策調(diào)整的影響，納稅籌劃工作的開展與企業(yè)的實際經(jīng)濟效益有直接的關系。為了將企業(yè)良好的市場競爭優(yōu)勢體現(xiàn)出來，企業(yè)需要開展全局性的稅務籌劃風險分析工作，并及時提出防控策略。納稅籌劃的基本概念就是結合自身的涉稅業(yè)務，編制合理的納稅方案，以此減少企業(yè)的稅負支出，實現(xiàn)合理節(jié)稅的發(fā)展目標。

一、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生原因

（一）缺乏良好的納稅籌劃管理理念許多企業(yè)在發(fā)展初期，都更加關注擴大市場經(jīng)營規(guī)模，開展多樣化的業(yè)務活動。在此階段，企業(yè)最關心的就是產(chǎn)品的宣傳，并不斷地拓寬營銷的渠道。然而，經(jīng)過一段時間的發(fā)展，企業(yè)市場份額占比不斷擴大，整體收入提升，需要繳納的稅款也顯著提高。而引發(fā)風險問題的關鍵因素就是，企業(yè)沒有樹立良好的納稅籌劃管理理念［1］。企業(yè)相關人員對納稅籌劃的重要含義了解不充分，認為財務人員進行納稅籌劃是分內(nèi)的工作。另外，從企業(yè)領導者角度來看，雖然大部分領導人員都關注開展納稅籌劃的工作，以合理的措施降低稅收支出。然而，企業(yè)的核心發(fā)展目標不僅僅是降低成本消耗，而是需要做好成本控制的工作，創(chuàng)造更高的效益。企業(yè)大都更加關注拓寬銷售渠道，忽視稅務風險防范的工作，沒有建立單獨的納稅管理部門，進而制約企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）納稅籌劃缺乏科學性，引發(fā)稅務風險企業(yè)在進行納稅籌劃的階段，大部分工作人員都更加注重開展會計核算工作，沒有將稅務籌劃作為編制經(jīng)濟計劃的基礎指標。所以，許多企業(yè)進行稅務籌劃的工作，沒有從全局性的角度進行分析，導致納稅籌劃缺乏整體性，對于納稅籌劃創(chuàng)造的效益、實際的成本支出不重視。而稅務籌劃方案不科學、不及時，就可能會引發(fā)稅務風險［2］。例如，許多企業(yè)在開展稅務籌劃工作的階段，沒有對相關稅法進行仔細的研究，在納稅的階段，就可能導致稅務成本損失，不利于開展長遠規(guī)劃的納稅籌劃工作，影響后續(xù)經(jīng)營活動的順利開展。

（三）無法合理利用稅收優(yōu)惠政策，挖掘納稅籌劃空間我國政府出臺了許多稅收優(yōu)惠政策，但就大多數(shù)企業(yè)的情況來看，其沒有從全局性的角度分析自身發(fā)展需求目標，編制完善的納稅籌劃方案，存在經(jīng)營決策不合理的現(xiàn)象。例如，在企業(yè)進行項目研發(fā)費用核算的過程中，存在不清晰、不全面的問題，沒有對資金使用與分配情況進行合理的安排，導致納稅籌劃工作無法順利地進行，也無法將稅收優(yōu)惠政策的效用發(fā)揮出來。企業(yè)在管理層面上存在許多問題，也沒有搭建科學化的稅務長效管理體系，事前籌劃不到位，導致業(yè)務費用超支等風險問題發(fā)生。

二、企業(yè)基于稅務風險防范的納稅籌劃思路

（一）建立專業(yè)的納稅管理部門企業(yè)建立專門的納稅管理部門，屬于強化納稅管理，做好稅務風險防控工作的核心。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展進程中，逐漸呈現(xiàn)出了集團化、多元化的發(fā)展形勢，開展了許多復雜的經(jīng)濟活動，使得納稅管理的難度也不斷提高。從稅務核算層面進行分析，各項經(jīng)濟活動都可能涉及許多稅務處理，在簽訂經(jīng)濟合同的時候，也會涉及增值稅、印花稅、消費稅等，如果有進出口的業(yè)務還會涉及關稅等內(nèi)容。各項經(jīng)濟業(yè)務活動都與內(nèi)部的營銷活動、生產(chǎn)活動有直接的關系，而不同的稅種也會關系到不同的稅務監(jiān)管部門［3］。所以，建立專門的納稅管理部門，屬于企業(yè)管理組織中的關鍵支點。對于復雜的稅種進行核算與管理，內(nèi)外部業(yè)務部門、稅務監(jiān)管機構等需要實現(xiàn)協(xié)調(diào)與溝通，加強各個流程的監(jiān)督與控制力度，以此確保納稅管理工作順利推進。

（二）搭建健全的風險防范機制，完善預警系統(tǒng)企業(yè)開展稅務籌劃工作，需要逐步完善稅務風險防范體系。管理人員需要了解納稅籌劃工作的實際意義，還需要研究引發(fā)稅務風險的核心因素。創(chuàng)設完善的信息化平臺，做好納稅籌劃的全局性把控工作，健全預警機制，實行動態(tài)化的監(jiān)督與把控，規(guī)避稅務風險發(fā)生。對于企業(yè)建設風險防范體系來說，需要實現(xiàn)信息處理系統(tǒng)、收集系統(tǒng)的結合，以此獲得準確的財務數(shù)據(jù)、財務信息等，對影響稅務籌劃方案編制的關鍵因素進行分析。如果相關人員發(fā)現(xiàn)了財務風險因素，就需要借助預警機制，做好及時的預警提示工作，使得崗位人員及時進行稅務籌劃方案的調(diào)整。

（三）提升稅務籌劃重視度，加強資金管控企業(yè)開展稅務籌劃工作，要以提升管理層的稅務風險防范意識為基礎，提出相應的措施編制稅務籌劃方案。通過強化領導的思想意識，直觀了解稅務風險防控工作的含義［4］。在創(chuàng)新稅務管理理念的同時，為稅務籌劃投入更多的資金，確保稅務風險防控工作落實到實處。在此基礎上，企業(yè)需要合理的分配內(nèi)部資金。在進行項目開發(fā)的階段，對產(chǎn)品的收入進行預估。若企業(yè)需要進行開發(fā)費用加計處理工作，就需要保證立項管理工作到位。在規(guī)范和企業(yè)會計核算工作的同時，合理化地利用專項資金，確保核算的準確性，有助于稅務籌劃方案的落實。

（四）優(yōu)化納稅管理制度，建立長效規(guī)避納稅風險機制企業(yè)應當定期開展納稅檢查工作，逐步優(yōu)化稅務管理制度。通過定期的納稅檢查工作，能及時洞察各項經(jīng)濟事項中蘊藏的納稅風險。企業(yè)相關部門需要更加關注納稅管理制度的建設，并組織企業(yè)進行納稅自查，優(yōu)化稅務籌劃工作開展的流程，及時發(fā)現(xiàn)各項涉稅業(yè)務中蘊藏的風險問題，并提出有效的整改策略，消除隱藏于經(jīng)濟活動中的稅務風險，確保稅務風險的防范工作到位。企業(yè)可以從外部聘請有專業(yè)資質(zhì)的稅務中介機構，做好納稅檢查層面的工作，并且逐步建設規(guī)避納稅風險長效機制。采用制定納稅分析制度的同時，從納稅分析報告中，直觀的了解企業(yè)的納稅變化情況，及時發(fā)現(xiàn)納稅活動存在的異常風險，及時做出應對措施，不斷提升納稅管理質(zhì)量。利用縱向分析的方式，直觀的了解企業(yè)的歷史納稅變化情況，發(fā)現(xiàn)影響稅負變化的核心因素，不斷改善與優(yōu)化企業(yè)的納稅管理工作。利用橫向?qū)Ρ确治龅姆绞剑ㄎ黄髽I(yè)在整個行業(yè)中的納稅管理水平。借助合理的稅務管理手段，以創(chuàng)造更高的經(jīng)濟收益為核心目標，做好稅務政策宣傳的工作，并且落實基本責任制度［5］。企業(yè)的稅務風險防控工作不單單是財務人員的分內(nèi)職責，而是與各個部門的職工都有直接的聯(lián)系。如，雖然企業(yè)可以對員工個人所得稅進行代扣代繳，但是個人所得稅納稅人并不是企業(yè)，而是企業(yè)的員工。所以，在稅務管理的階段，增強全員的納稅意識十分重要。企業(yè)的納稅管理人員、業(yè)務管理人員需要進行嚴格的把控，因為納稅管理部門是多元化的稅收政策宣傳載體，需要進一步強化稅收法規(guī)的宣傳力度，對相關政策變化有一定的敏感性，以此真正強化稅務風險控制力度。

（五）引入合法稅務籌劃方式，利用稅收優(yōu)惠政策我國為了鼓勵各行各業(yè)的企業(yè)開展技術研發(fā)活動，并推動研發(fā)產(chǎn)品創(chuàng)新，頒布了許多稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)能享受相應的福利待遇。企業(yè)采用科學化的稅務籌劃方案，將稅收優(yōu)惠政策的效用直觀體現(xiàn)出來，才能實現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標。企業(yè)需要秉承我國相關稅收政策提出的相關規(guī)定，在申報減免稅的過程中，符合我國基本稅收政策的要求，促進稅務籌劃工作的順利開展，提前編制稅務風險防范方案［6］。若企業(yè)充分的了解銷售額，并明確研發(fā)費用占用的資金，對產(chǎn)品的收入結構來源進行全面的分析，就能直觀的了解稅收優(yōu)惠主體身份。企業(yè)在各項運營活動開展的階段，都會引入先進的技術、設備，還要支付特權使用費。對于各個項目開發(fā)情況進行分析，利用的材料、設備等，可以免征免征進口關稅。企業(yè)享受我國相關部門頒布的優(yōu)惠政策，可以有效減少增值稅納稅額，避免企業(yè)面臨較大的資金壓力。企業(yè)需要秉承依法納稅的理念，才可以享受稅收優(yōu)惠政策，獲得更高的收益，正確地進行成本攤銷工作。企業(yè)相關負責人應當注重與稅務機關人員的溝通，正確能了解基本稅收政策的變化情況，還可以獲得稅務部門的支持，以此制定合理的納稅籌劃方案。

三、結語

綜上所述，誠信納稅、依法納稅屬于在納稅管理過程中需要遵循的準則。而建立完善的稅務風險防控體系，屬于誠信納稅、依法納稅的基本保障。各個企業(yè)都需要結合自身的管理標準與實際需求，建立內(nèi)部稅務管理運行體系，使得企業(yè)可以處于良好的運營環(huán)境中發(fā)展。企業(yè)在開展投資活動、理財活動之前，需要編制合理的稅務籌劃策略，并利用科學化的生產(chǎn)經(jīng)營體系、資金分配方式，建設健全的財務管理體系。在做好稅務風險防范工作的同時，減少企業(yè)的整體稅負支出，為企業(yè)的長效發(fā)展打下良好基礎。

參考文獻

［1］黃健華.淺談企業(yè)稅務風險的管控［J］.中國市場，2020（9）.

［2］陳鵬.企業(yè)稅務風險分析與防范探究［J］.財會學習，2020（3）.

［3］鄭崇樂.企業(yè)稅務籌劃風險及其防范探究［J］.納稅，2020（3）.

［4］原慶豐.企業(yè)稅務風險及其防范對策分析［J］.企業(yè)改革與管理，2019（23）.

作者：郝東 單位：深圳市全民通控股集團有限公司