事業單位稅務風險管理實務思考分析

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摘要：事業單位是我國重要的職能部門，其稅收管理的科學與否，對于經濟的發展，社會的進步有著積極的推動作用。但就近幾年的發展情況來看，事業單位在稅務方面的風險管理，相比于現代企業還存在很大的差距。而如何縮小這種差距，將我國事業單位稅務風險控制在一個合理的范圍之中，是相關稅務人員需要深思的問題。鑒于此，本文將對事業單位稅務風險管理實務中存在的問題展開分析，并相應的提出幾點舉措，希望能夠為我國事業單位的蓬勃發展獻出自己的綿薄之力。

關鍵詞：事業單位；稅務風險管理；思考

近年來，在社會經濟快速發展的同時，我國事業單位的建設也取得了長足的進步。各類事業單位不斷涌出，為社會提供公共服務的同時，也存在著些許的問題。其中，以稅務風險管理表現得最為明顯和突出，不僅在很大程度上增加了財務管理人員工作的難度，也進一步阻礙了事業單位健康穩定的發展。基于此，本文就事業單位稅務風險管理實務中存在的問題以及應對舉措進行研究，具有一定的客觀實在性與時代緊迫感。

一、納稅是事業單位應盡的義務

我國法律明文規定：“每個單位、每個公民都必須合法納稅，這既是責任，也是義務。”“單位”從某種意義上來說，是合法的人民，還有的指的是合法人的組織機構。當然，作為我國職能部門的事業單位，也不能例外，也需要按時繳納稅務。《稅收征管法》中規定，對那些因非從事生產經營而臨時取得應稅收入，具有應納稅義務及有代扣代繳個人所得稅的個人、團體以及行政事業單位，都需要到當地主管稅務機關進行注冊稅務登記辦理［1］。因此，事業單位也應嚴格遵循國家法律條例，依法納稅。要對經濟活動中存在的問題進行有效的解決，要對納稅這一任務予以充分的重視，并做好必要的應對舉措，以此來最大限度的確保稅務繳納工作的正常進行，從而貫徹落實我國的政策方針。

二、事業單位稅務風險管理的現狀

（一）未能對稅務風險管理事務有足夠的重視事業單位相比于盈利性的企業來說，還是有所差別的。部分事業單位的領導認為，自身所在單位與主管稅務機關一樣，都是國家部門，是“自己人”。所以，不需要投入大量的精力和時間進行稅務管理［2］。稅務風險管理并沒有引起事業單位的重視，其未能將稅務風險管理納入單位全面風險管理體系之中。在大部分的事業單位，并沒有設立專門的科室來用于稅務方面的管理，甚至有的事業單位根本就沒有稅務這個崗位，從而造成稅務管理混亂的情況發生。同時，近年來我國在稅務制度上不斷的進行改革和創新，但受非盈利性質的影響，大多數事業單位并沒有對相關的稅收優惠政策予以充分的利用。如此一來，難免會導致事業單位超額或超前繳費的現象發生，從而使資金時間價值出現不必要的浪費。

（二）日常稅務管理工作薄弱就目前來看，事業單位財務活動中通常會使用多個種類的票據，其中不僅包括有事業單位行政性收費票據以及各種結算拼爭，也有事業單位根據自身業務特點自制的票據，還有稅務機關印發的常規性稅務發票。在一些事業單位中，票務不規范使用、錯誤開具發票種類的現象屢見不鮮［3］。同時在稅務管理崗位人員的選用上，事業單位也常會根據財務部門的分工安排不同的人去開展稅務管理工作。比如，有的事業單位會將發票的購買與領用、納稅的申報與繳納以及稅費提計等工作，安排不同的人員去負責［4］。大多時候，稅務辦理負責人并沒有直接參與到相關工作中去，僅有賬務賬面信息作為稅務管理的主要參考依據，這將難以對稅費繳納工作進行正確的判斷。

（三）稅務管理人員相對匱乏之所以會出現這樣的情況，可從兩方面進行論述：其一，受事業單位人才招聘機制的影響，在引進稅務人員、稅務人員的過程中，過于看重人員的政治素質，卻對人員的業務素質有所忽視［5］。這種現象的存在，導致一些剛進入事業單位的稅務人員，因缺乏相關的工作經驗而不能在短時間內勝任崗位工作。再加上職業判斷能力不高，風險意識不足，這也將會給事業單位稅務管理工作帶來很大程度的風險；其二，在事業單位中，一些稅務管理人員的法律意識淡薄，并且單位內部有著較為濃厚的“人文色彩”，監督與問責機制未能完善。正因為如此，使得一些人利用稅務管理的漏洞，以權謀私，導致國家財產受到侵害。

三、加強事業單位稅務風險管理的應對舉措

（一）提高稅務風險管理的重視程度首先，事業單位領導具有一定的影響力和威懾力，對于稅務風險管理工作的推進能夠起到相當大的作用。因此，在加強稅務風險管理方面，應先從事業單位的高層管理者入手，增強其對稅務風險管理的認識，使其能夠充分地意識到加強稅務風險管理對事業單位長遠發展的重要意義，進而予以稅務管理工作必要的鼓勵和支持。具體來說，事業單位高層領導應盡快更新傳統的管理理念，積極創新，打破以往管理模式的局限［6］。相關負責人，應努力學習新的稅務知識，并積極主動地參與到單位內部稅務風險管理的建設中來，對于其中存在的問題，妥善加以解決，以確保稅務管理工作的效率和質量；其次，加大事業單位稅務管理組織機構的建設力度。具體實施上，事業單位應在對自身發展現狀予以充分了解和掌握的基礎上，學習和借鑒現代企業的稅務管理經驗，并相應的設立專門的稅務管理部門，在開展日常稅務管理工作的過程中，對稅務管理工作的責任和義務進行明確，以此來落實好每一項工作內容，從而實現對稅務管理風險的有效管控。

（二）加強日常稅務管理工作要想使稅務管理工作發揮出應有的價值和作用，就必須加強日常稅務工作管理，使稅務管理的每一項內容都能夠有效的落實下去，以此來確保稅務管理工作的規范性、實效性。具體來說，首先事業單位特別是經營性事業單位，應對不同的稅務、財務以及自身業務自制票據予以明確的區分和規范的使用。對于那些“串用”以及“混用”票據的行為，應嚴格制止，并予以指導和糾正，保證事業單位的非稅收人可以及時的上繳財政。在票據的購買、使用以及核銷等方面應進行嚴格的管理，以便使票據管理工作與事業單位財政管理能夠有效地結合在一起，從而最大限度地避免稅收漏洞情況的出現；其次，應加快稅務統籌工作的建設進度。通過單位內部財務報告制度的建立，來促進稅務信息之間的溝通和交流，以便能夠使稅務風險問題能夠第一時間被發現，從而積極有效的應對；再次，稅款申報的重要前提就是會計信息的真實性。就現階段來看，計算機及互聯網技術在社會各領域的迅速普及和廣泛應用，使得互聯網稅務申報已成為主流。這種工作方式的轉變，要求稅務管理人員要隨時留意網絡上各種數據的變化，注意納稅申報周期的挑戰，以免時間上出現沖突。比如，陜西電網的建設和運營主要由陜西電力公司來承擔。此單位在稅務管理開展的過程中，對于票據的管理相當注重，并為此在單位內部建立了稅務統籌小組，用來專門負責本單位所有的稅務相關的工作，不僅工作效率有了明顯的提高，工作質量也得到了顯著的提升，使得稅務管理工作朝著規范化、高效化的方向不斷發展。

（三）促進稅務管理人員整體水平的提升由上文可知，我國大多數事業單位中稅務管理人員的綜合素質普遍不高，使得稅務管理工作無法有序地開展下去。為了使這種情況得以有效的改善，應做到以下幾點：第一，在稅務管理人員的選用機制上，應提高標準。事業單位在公開招聘時，應側重于應聘人員專業素質的考察。之所以要這么做，是因為事業單位稅務管理工作中設計的內容較為復雜，需要具備豐富工作經驗的稅務管理人員，才有能力將崗位所涉及的管理內容妥善處理好。因此，對于應聘稅務管理崗位的人員，應加大資質審核力度，確保其能夠擁有較高的專業能力和職業素養，以便勝任此崗位工作；第二，事業單位應對稅務管理人員定期進行相關理論知識和專業技能方面的培訓，幫助其獲得綜合能力以及素質的提高；同時，作為稅務管理人員，應明確稅務管理崗位的重要性，加強自身的學習，樹立終生學習的理念，以此來不斷地提升自身的業務能力和綜合素養，從而為稅務管理模式的創新以及稅務管理內容的改進作出更多的貢獻；第三，事業單位應建立健全監督和問責機制，以此來加大內部稅務管理工作的監督力度，使稅務管理人員能夠端正工作態度，認真履行自身的職責。同時，應建立相應的獎懲機制。對于工作中表現優異的稅務管理人員應給予精神和物質的獎勵，對于那些工作態度懈怠，日常表現差的稅務管理人員，應予以必要的懲罰，使其能夠認清自身的不足，及時改正，積極進取。

四、結語

總的來說，事業單位稅務風險管理工作的有序開展，對于稅務管理人員業務能力的增強，稅務管理工作質量的提高以及事業單位長期穩定的發展來說，具有重大意義。因此，作為事業單位的高層領導，應予以充分的重視，并針對當前稅務風險管理中存在的問題，采取必要的舉措全面落實下去。

參考文獻

［1］葛冰.事業單位稅務風險管理及防范［J］.經濟管理文摘，2019（14）.

［2］趙洪杰.增強事業單位稅務風險管理意識的研究［J］.消費導刊，2020（13）.

［3］胡志健.林業科研事業單位稅務風險管理現實問題和防控［J］.內蒙古科技與經濟，2019（21）.

［4］馮淼，韓子辰.行政事業單位財務風險管理存在問題與對策分析［J］.商業經濟，2020（6）.

［5］呂玉佳.關于事業單位涉稅風險管控的幾點思考［J］.經貿實踐，2019（5）.

［6］李勝春.事業單位稅務風險管理存在的問題及對策研究［J］.財富生活，2019（10）.

作者：胡驁 單位：武漢市特種設備監督檢驗所財務科