企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理加強(qiáng)對策探討

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摘要：面對市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，很多企業(yè)想要獲取更多的經(jīng)濟(jì)收入，需要從稅務(wù)管理處入手，通過采取措施控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤空間。而稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)計算是基于綜合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、企業(yè)發(fā)展情況、大環(huán)境發(fā)展趨勢等內(nèi)容，所以計算所得的數(shù)據(jù)綜合性極強(qiáng)，能夠為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的數(shù)據(jù)支持。本文針對目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)用進(jìn)行剖析，結(jié)合未來發(fā)展趨勢情況，通過研究加快企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險完善速度的方法，意在于提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的實用性，加快企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；對策

近年來我國市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭也隨之增加。納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的社會責(zé)任，但是因為企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)比較多，外加上我國稅務(wù)政策的不斷變化，也就導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中容易出現(xiàn)比較多的稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也造成了一定的消極影響。因此在企業(yè)財務(wù)管理工作中還需要做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性，對于企業(yè)整體管理水平以及經(jīng)營水平的提升也有著至關(guān)重要的意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的意義

1．降低企業(yè)成本支出依法納稅作為企業(yè)自身發(fā)展工作中的重要內(nèi)容，也是保障企業(yè)經(jīng)營工作順利開展的重要基礎(chǔ)。因此我國企業(yè)在自身管理過程中還要做好稅務(wù)管理工作，不斷減少稅務(wù)支出。近年來我國稅務(wù)法治得到了一定程度的改革，企業(yè)在稅務(wù)處理過程中如果沒有掌握最新的稅務(wù)法規(guī)，也就可能出現(xiàn)偷稅漏稅等問題出現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性也隨之增加。通過做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作的方式，要求企業(yè)通過稅務(wù)決策、計劃、組織，以及創(chuàng)新等多種手段實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整工作，并能夠在結(jié)合最新稅收政策基礎(chǔ)上，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況跟后續(xù)經(jīng)營行為進(jìn)行吊證控制，從而在避免稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，有效減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)自身的盈利水平以及稅后利潤進(jìn)一步增加。因此說稅務(wù)風(fēng)險管理能夠顯著降低企業(yè)的成本支出，提升企業(yè)市場核心競爭能力。

2．降低企業(yè)運營風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營過程中的一項重要風(fēng)險，近年來我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步增加，所接觸的經(jīng)濟(jì)主體跟經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越多，導(dǎo)致涉稅事務(wù)變得更加復(fù)雜，在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險的種類也隨之增加［1］。進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，其目的在于通過最新稅收政策的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，利用最新稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)分割線成本的有效控制，這樣也能夠促進(jìn)財務(wù)管理工作的針對性進(jìn)一步提升，減少企業(yè)運營風(fēng)險的發(fā)生可能性，對于企業(yè)的正常發(fā)展也有著非常重要的意義。

3．減少企業(yè)管理成本為了獲得良好的稅務(wù)風(fēng)險管理效果，要求企業(yè)在經(jīng)營決策制定之前，能夠就現(xiàn)有的稅務(wù)優(yōu)惠政策以及相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行明確，還能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營體系中的各種潛在影響因素進(jìn)行綜合性考慮，通過合理的稅務(wù)籌劃方案實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促使企業(yè)自身經(jīng)營效益進(jìn)一步提高。在這一系列的決策過程中，可以促使企業(yè)自身決策朝著系統(tǒng)化以及規(guī)范化的方向進(jìn)行發(fā)展，還能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。此外在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，也可以對企業(yè)自身的稅務(wù)行為起到良好的規(guī)范化管理效果，還能夠為企業(yè)樹立起優(yōu)秀的社會形象，減少稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)所產(chǎn)生的諸多不利影響，促進(jìn)企業(yè)的市場核心競爭能力得以提升。

二、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要類型

企業(yè)經(jīng)營過程中，當(dāng)管理層未能在國家稅法制度的約束下科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)管理時，容易引起一定的稅務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險的類型多樣，且會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定的損失。結(jié)合南京福木林稅務(wù)管理實際可知，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包括以下類型。其一，從稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的來源來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不僅包含應(yīng)繳稅款未繳、少繳稅款而面臨稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)檢查，而且涉及稽查補(bǔ)繳、處罰風(fēng)險，此外多交稅款、過早繳稅等多是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要類型。其二，不同企業(yè)的涉稅內(nèi)容存在一定的差異，這使得企業(yè)面臨具體稅種的風(fēng)險，另外，企業(yè)在了解稅種的情況下，也容易出現(xiàn)操作合規(guī)風(fēng)險，這種風(fēng)險在中小型企業(yè)中表現(xiàn)得尤為明顯。其三，企業(yè)的涉稅行為也會對自身的發(fā)展造成影響，而涉稅行為的性質(zhì)和嚴(yán)重程度存在一定差異，企業(yè)管理層具有較為積極主動的納稅意識，本企業(yè)不存在故意行為和主觀惡意的偷稅漏稅行為，然而受稅務(wù)管理人員對于新稅制了解不深刻等因素的影響，企業(yè)存在情節(jié)輕微的過失行為問題，這些問題間接增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

1．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的普遍性企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有普遍性，無法消除，這是因為稅法政策制度和工作時間等因素的限制，國家在落實稅法時難以和征稅時間完全對等，所以不可避免的會造成稅務(wù)風(fēng)險。只要稅法落實和征稅時間不對等，就會導(dǎo)致納稅人支出成本與收益不平衡，稅收風(fēng)險會隨之存在。對于企業(yè)組織來講，稅收是本企業(yè)支出成本的重要部分，為了降低這一成本，企業(yè)會對稅收管理進(jìn)行規(guī)劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣必然會導(dǎo)致納稅申報制度難以盡快執(zhí)行，同時也會滋生稅收風(fēng)險。此外，納稅申報額度取決于企業(yè)稅收籌劃水平、遵從選擇和稅收管理制度的完善與否，通常會因為納稅申報額度不同而產(chǎn)生不同影響程度的稅務(wù)風(fēng)險。

2．企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險誘因執(zhí)行企業(yè)稅收籌劃方案，必須滿足相關(guān)條件，像外在經(jīng)濟(jì)條件、生產(chǎn)經(jīng)營效益、良好的物價水平和平衡的市場供需關(guān)系以及完善的稅法與稅收管理制度等。企業(yè)稅務(wù)管理人員在制定稅收籌劃的過程中也需要兼顧各方面的條件，認(rèn)真研究稅法，這樣方能確保稅收籌劃方案的可行性。然而，部分稅務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)有限，對稅法缺乏正確認(rèn)知，未能準(zhǔn)確估計各方面的條件，只注重如何降低稅負(fù)提高利潤，這樣難免誘發(fā)風(fēng)險。此外，各方面的條件并非一成不變，一旦某種條件出現(xiàn)變化，就會增加稅收籌劃涉稅風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

1．重視程度相對較低企業(yè)在目前的管理發(fā)展中，已經(jīng)建立了比較完善的綜合管理體系，而且體系內(nèi)容的細(xì)化程度較高，可以滿足大部分情況下的管理要求。但是在信息時代背景下，稅務(wù)籌劃管理體系內(nèi)容的實用性也受到了較大程度的影響，而企業(yè)也沒有對其進(jìn)行足夠的重視，從而導(dǎo)致了管理體系內(nèi)容和市場之間的脫節(jié)情況愈發(fā)嚴(yán)重，從而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。而且企業(yè)重視度較差還體現(xiàn)在人員管理上，部門管理隊伍的年齡層次傾向于較大者，這些人員的學(xué)習(xí)能力相對較差，思維靈活性較低，對于新的稅務(wù)籌劃內(nèi)容接受能力較弱，在管理工作開展期間更加傾向于傳統(tǒng)管理模式，使得一些問題無法解決或者解決不徹底，衍生出新的管理問題，這也在一定程度上提升了稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生幾率。

2．稅務(wù)管理人員素養(yǎng)有待提高相較于其他成熟體系的管理企業(yè)，該企業(yè)在人員管理方面的充實度和綜合能力水平依舊存在著較大的差異性，無法針對一些特殊的問題進(jìn)行處理，這也在很大程度上干擾到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的進(jìn)行［3］。而且管理人員的知識體系更新速度緩慢，無法對一些新的稅務(wù)風(fēng)險做出及時反饋，從而干擾到問題處理結(jié)果的時效性。同時企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理重要性的認(rèn)知程度較低，沒有結(jié)合市場發(fā)展情況及時做出反饋，這也導(dǎo)致許多應(yīng)用問題的出現(xiàn)，干擾到系統(tǒng)運行過程的穩(wěn)定性。另外，企業(yè)專業(yè)人才短缺，企業(yè)對稅務(wù)管理人員的培養(yǎng)力度較小，多數(shù)情況下都依靠管理人員自己來進(jìn)行問題處理，這也影響到系統(tǒng)運行過程的可靠性。

3．稅務(wù)風(fēng)險體系指標(biāo)缺失開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作中，需要利用可靠的評估指標(biāo)對其進(jìn)行明確，同時也需要計算出合理的評估結(jié)果，確定企業(yè)運營過程中所面臨的風(fēng)險內(nèi)容，隨后在制定應(yīng)對措施對其進(jìn)行處理，提升體系內(nèi)容的可靠性。受到前期資料整理完善度的影響，在實際處理的過程中，存在著指標(biāo)內(nèi)容不完整或者權(quán)重分配不合理的問題，這也增加了稅務(wù)風(fēng)險輸出內(nèi)容的不穩(wěn)定性，干擾到后續(xù)其他工作的由于推進(jìn)。

4．內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定性較低市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)財務(wù)數(shù)據(jù)得整理效率，該企業(yè)借助信息技術(shù)構(gòu)建信息采集平臺，可以及時收集有效信息，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。但是企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的前提條件便是需要具備穩(wěn)定地內(nèi)部環(huán)境，可以對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時應(yīng)對，從而提升內(nèi)部環(huán)境控制管理結(jié)果的可靠性。但是企業(yè)對于信息技術(shù)的應(yīng)用價值沒有充分發(fā)揮出來，還有一部分內(nèi)容需要依托于系統(tǒng)來進(jìn)行調(diào)整，這也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了較大干擾，威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程的安全性。

5．理論知識體系不完善稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作的順利進(jìn)行離不開理論知識體系的支撐，但是從實際應(yīng)用情況來看，該企業(yè)存在著理論知識體系不完善的問題，具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)目前管理過程中所參考的管理理論都屬于宏觀范疇的理論內(nèi)容，只是為企業(yè)管理提供了方向，但是并不適用于企業(yè)的管理環(huán)境，這對于企業(yè)管理服務(wù)的正常進(jìn)行帶來了較大干擾。第二，依托理論體系所建立的管理體系內(nèi)容，所使用到的評價體系指標(biāo)完整性較低，并且對于權(quán)重指標(biāo)具體比重數(shù)值也沒有做好合理計算，這樣所得出的評價結(jié)果科學(xué)性較低，無法為企業(yè)管理層提供可靠的理論支持。

6．監(jiān)督力度相對較差除了上述提到的相關(guān)內(nèi)容外，在實際應(yīng)用中也存在著監(jiān)督力度較差的問題，基于目前的管理經(jīng)驗，該問題主要體現(xiàn)在以下幾部分內(nèi)容當(dāng)中：其一，和其他企業(yè)一樣，該企業(yè)也擬定了相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，但是從實際應(yīng)用情況來看，制度中相關(guān)內(nèi)容的完整性相對較低，并且存在著內(nèi)容缺失嚴(yán)重的問題，這也導(dǎo)致許多衍生問題的出現(xiàn)，干擾到稅務(wù)籌劃內(nèi)容的順利進(jìn)行。其二，企業(yè)在實際工作過程中，也組建了相應(yīng)的管理隊伍，負(fù)責(zé)落實監(jiān)督管理工作，但是從實際應(yīng)用情況來看，管理隊伍的執(zhí)行力相對較低，并且對于管理工作的重視程度相對較低，這也導(dǎo)致一些應(yīng)用管理問題的出現(xiàn)，干擾到相關(guān)管理內(nèi)容的順利實施。

五、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)對策

1．提高外部監(jiān)督力度該企業(yè)改變傳統(tǒng)監(jiān)督模式，將落實進(jìn)度分為多個時間節(jié)點。在不同時間節(jié)點處，企業(yè)委派監(jiān)督部門人員篩選出最優(yōu)和最差的執(zhí)行部門，根據(jù)部門執(zhí)行情況，對其進(jìn)行相應(yīng)懲處，借此提高所有部門的重視程度，在工作落實過程中可以主動配合，進(jìn)而提高成本管理的有效性。另外，該企業(yè)在選擇監(jiān)督部門成員時，主要考察個成員之間的合作能力和專業(yè)素養(yǎng)，選擇責(zé)任性較強(qiáng)的員工組成流動監(jiān)督部門，確保項目的梳理進(jìn)行。同時也需要做好數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，明確技術(shù)應(yīng)用過程的合規(guī)性，從而提升數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。

2．完善企業(yè)的稅務(wù)管理組織在以往經(jīng)營管理中，企業(yè)缺乏必要的稅務(wù)管理組織，這使得企業(yè)稅務(wù)管理工作難以開展，增加了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。新時期，要消除來源于稅務(wù)管理組織的風(fēng)險，首要任務(wù)就是建立結(jié)構(gòu)緊湊、職能清晰的稅務(wù)管理組織。一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稅務(wù)委員會，對企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行戰(zhàn)略籌劃；另一方面，應(yīng)成立較為獨立的稅務(wù)管理部門，積極地進(jìn)行企業(yè)日常涉稅事項管理，并實現(xiàn)當(dāng)期稅務(wù)籌劃方案的有效編制和評價，然后與其他部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，做好稅務(wù)管理工作。此外，應(yīng)建立本企業(yè)稅務(wù)管理制度和監(jiān)管制度，確保稅務(wù)管理人員積極發(fā)揮自身職能，消除稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營效益［2］。

3．構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制企業(yè)經(jīng)營者缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險較多的重要原因。結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理實際可知，在新時期，企業(yè)有必要建立較為完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警中，應(yīng)從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)防三個層面開展管理。風(fēng)險評估是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重點，在具體風(fēng)險評估中，應(yīng)建立必要的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)線，以此來實現(xiàn)風(fēng)險威脅度的量化評價。需注意的是，針對具體的稅務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)科學(xué)合理地制定風(fēng)險防范策略，進(jìn)而從源頭上消除稅務(wù)風(fēng)險，減少涉稅事項對企業(yè)經(jīng)營的影響。

4．完善理論體系內(nèi)容基于上述提到的相關(guān)問題，在具體的處理過程中需要做好理論體系內(nèi)容的完善工作，從實際應(yīng)用情況來看，具體的應(yīng)用內(nèi)容如下：其一，企業(yè)目前管理過程中所參考的管理理論，需要開始向著微觀化方向推進(jìn)，根據(jù)宏觀范疇的理論內(nèi)容為企業(yè)管理提供了方向，同時基于企業(yè)目前的發(fā)展情況，討論微觀層面上的理論內(nèi)容，使體系可以更加適用于企業(yè)的管理環(huán)境，這對于企業(yè)管理服務(wù)的正常進(jìn)行提供了便利條件。其二，依托理論體系所建立的管理體系內(nèi)容，所使用到的評價體系指標(biāo)完整性也需要進(jìn)行補(bǔ)充，同時基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，對于權(quán)重指標(biāo)具體比重數(shù)值展開合理計算，這樣所得出的評價結(jié)果科學(xué)性較高，能夠為企業(yè)管理層提供可靠的理論支持，提升具體的應(yīng)用價值。

5．加強(qiáng)人員技能培訓(xùn)企業(yè)適當(dāng)增加培訓(xùn)頻次，在前期企業(yè)共組織密度較大的理論和實踐培訓(xùn)，使企業(yè)稅務(wù)管理人員知識儲備得到有效提高。隨后適當(dāng)減少培訓(xùn)頻次，使企業(yè)管理人員綜合水平可以維持在較高的狀態(tài)。經(jīng)過一段時間培訓(xùn)后，企業(yè)員工工作效率有了大幅度提升。在2018年年初剛剛推行稅務(wù)風(fēng)險管理模式時，企業(yè)完成任務(wù)所需要的單位時間為32．5天，在第一季度結(jié)束時，企業(yè)工作效率上升16．3％，平均工作時間為27．6天。在管理體系逐漸成熟后，企業(yè)目前任務(wù)完成時間為23．6天，工作效率提升了32．6％。表明稅務(wù)風(fēng)險管理體系的應(yīng)用，對提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的意義。

6．完善內(nèi)部管理機(jī)制良好的企業(yè)管理離不開企業(yè)管理機(jī)制的輔助。該企業(yè)根據(jù)目前稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，擬定合理的處理措施，并且在此過程中也需要做好任務(wù)對接工作，基于部門相互之間的制約關(guān)系，建立可靠的綜合管理體系，依托于相應(yīng)的管理體系，對于責(zé)任歸屬進(jìn)行處理，從而提升部門管理工作開展的有效性和實用性。

7．定期開展納稅自查工作對企業(yè)目前經(jīng)營過程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的稅務(wù)風(fēng)險都是因為申報錯誤以及計算錯誤等原因?qū)е碌摹ａ槍@些稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以通過前期自查對比的方式及時進(jìn)行處理，也就能夠有效減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性，還能夠幫助企業(yè)減少一些不必要的處罰跟經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的社會信譽(yù)受到損傷。因此企業(yè)還要定期開展納稅自查工作，并進(jìn)行針對性稅務(wù)自查規(guī)章制度的構(gòu)建，安排相應(yīng)定財務(wù)管理人員定期開展納稅工作的檢查監(jiān)督，確保對所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面細(xì)致的檢查。在自查工作開展過程中需要對銷售、收款業(yè)務(wù)、采購以及付款等流程進(jìn)行詳細(xì)檢查，確保所有財務(wù)數(shù)據(jù)以及單據(jù)的真實性跟合法性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)惠政策的合理選擇。此外在年終結(jié)賬過程中要對全年報表進(jìn)行財務(wù)審查工作，從而及時發(fā)現(xiàn)以往涉稅工作中存在的不足之處并加以處理，這樣也能夠起到良好的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避效果，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理水平。

六、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)自身發(fā)展過程中還會受到多種外界因素的影響，也就容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，對企業(yè)正常運營也造成一定的阻礙。只有明確稅務(wù)風(fēng)險管理跟企業(yè)管理工作中的重要性，對現(xiàn)有的稅務(wù)管理模式進(jìn)行不斷優(yōu)化完善，才能夠充分發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險管理的效果，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者：趙生璽 單位：甘肅省水利水電工程局有限責(zé)任公司