新稅法下的企業會計稅務籌劃措施

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【摘要】現代企業發展應維持較高財務內控能力，尤其在新稅法大力推廣后，企業需要對會計稅務情況加以籌劃，提升對發展目標的明確性。會計稅務籌劃良好開展，可將企業稅負壓力減輕，能幫助企業將利益最大化，提升企業競爭力。論文對會計稅務籌劃的概念加以分析，并結合企業發展契機，討論其籌劃應用意義，針對企業在新稅法推廣后的會計財務籌劃現狀，提出籌劃中的可行性措施，以此降低企業稅負壓力，讓企業具備發展新動力。

【關鍵詞】企業發展；新稅法；會計稅務籌劃；經營管理

1引言

我國企業實施會計稅務籌劃的歷史已有20余年，稅務策劃能夠按照國家現行稅法制度，在企業內部進行投融資、經營管理等流程中的管控，經過事先安排，企業可合法減輕稅負，由此提升企業運轉資金的儲備。企業進行稅務籌劃，最重要的便是依據現有稅法。現階段，我國推廣新稅法，該背景下企業為求更高發展動力，要確保會計稅務籌劃更為精準有效，以此提升企業會計工作的穩定性，保障企業財務利益不受損失。新稅法主要對企業現有財務籌劃提出了新要求，因此，企業應就如何發揮稅務籌劃的現實應用成效，作出優化調整，提升稅務籌劃能力，增強企業競爭優勢。

2企業的會計稅務籌劃概念

所謂稅務籌劃，指的是一種納稅人為了實現節約稅收的目的，所制定的一種科學、合理的節稅規劃政策。簡單來說，也就是在我國稅法政策規定的范圍和滿足立法精神的基礎上，對企業的經營活動、投資活動以及理財活動進行的籌劃，最終得到節稅后的收益。稅收籌劃具有籌劃性、合法性以及目的性的特點，不相同于避稅。所謂避稅，指的是通過運用不合法的手段來達到降低稅收負擔的目的。如果運用違法手段來實現節稅的目的，那么要根據具體情況將其歸納到偷稅、抗稅或者逃稅性質[1]。

3會計稅務籌劃的應用意義

3.1提高納稅意識

企業內部進行稅務籌劃，是在法律條件允許的情況下完成的，企業為加強對稅法政策的了解程度，應加強人員素質，保證企業在發展中極力規避稅務風險，所以完善的稅務籌劃體制將會提高企業及員工的納稅意識，增強國家新稅法落實效率。企業為保有較高合法權益，應在新稅法各項稅收政策指導下，完善對納稅人的納稅意識建設，從而確保納稅人可較為自覺地接受有關單位的監管行為。在發展情況相對良好的企業中，可發現其員工納稅意識較為強烈，而在進行稅務籌劃中，可進一步增強稅務機關監管成效，促進企業籌劃人員加深與機關單位的交流頻率。

3.2提升企業效益

稅務籌劃工作，可規范現代企業的發展行徑，督促企業盡早建立健全的財務管理機制，幫助企業更好地完成科學核算形式，加強企業經營運轉成效。當企業進行理財投資等行為前，可借助較好的稅務籌劃成果，來判斷企業需要繳納的稅費數額，由此便能在先期業務開展時，極大增強企業的選擇優化程度，進而影響決策水平，提高企業效益。企業各項生產、投資等活動行為需要在新稅法監管下完成，因此，稅率高低及不同優惠政策，可直接影響企業業務開展效益，所以企業借助稅務籌劃可有效增強節稅能力，加強企業實際業務競爭力，并不斷提高企業業務進展上限，促進企業發展。

3.3完善稅法政策

會計稅務籌劃，能夠有效地完善我國的稅法與稅收政策。企業進行的會計稅務籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國的稅收政策導向進行正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過對稅務籌劃工作反饋出來的信息，對我國實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效地提高我國的稅制建設水平[2]。企業稅務工作，直接對口國家稅務部門，當企業結合現有最新稅法制度來調整內部稅務管理體系，便可極大增強稅法政策的落實成效，由此正向加強稅制的相關建設能力，進一步提高國家對市場經濟的實際影響效能，確保新稅法被各企業完好落實。

3.4保證資金靈活

企業進行業務運轉，需要借助資金支持，當企業對稅務籌劃工作加以完整的開展規劃時，可發現節約出的稅額將是一筆較為靈活的資金類型，能夠在企業運轉下完成較為有效的使用。企業進行生產經營活動，稅務人員應保證企業可享受到更為優惠的盈虧互抵策略，從而合法降低納稅金額，提高賦稅待遇。例如，使用納稅延期策略，該筆稅款可變相理解為是無息貸款，存在該筆資金，可幫助企業將各項業務開展形式變得更為靈活，提升調度穩定性。另外，折舊的制定、退休金提列等會計技術辦法，也可依法降低應繳納稅額。

4新稅法背景下企業進行會計稅務籌劃的現狀

4.1欠缺籌劃管理機制

對稅務籌劃進行管理，才能保證籌劃有效性，該管理階段應確保管理機制的完善，才能更及時地幫助企業完成減稅目標。但現階段，企業并未結合新稅法背景，由此在稅務籌劃期間欠缺高效管理機制，不能很好地落實減稅成效，影響企業在市場中的競爭強度。企業現有管理機制是依托以往稅法政策建立的，在面對全新稅法政策時，稅務籌劃人員不能更好地落實全新納稅策略，由此給企業帶來了一定籌劃管理缺陷，不利于企業更好地完成相關管理成效。另外，由于企業針對現有稅務籌劃行為進行的監督手段不夠強硬，導致籌劃策略不夠完整，且效率低下，將會影響企業籌劃方案的準確性。

4.2籌劃人員素質不高

稅務籌劃工作對從業人員要求相對較高，因此，籌劃人員需具備較為完整的稅法法律知識及企業財務行為知識，但現階段部分會計人員在不斷低強度工作水平下，逐步喪失稅務籌劃的專業素質，不能幫助企業進行專業視角下的新稅法解讀，由此帶來較大籌劃隱患，不利于企業發展。由于會計稅務籌劃的人員組成較為單一，這便將引發籌劃方案成果的非多元化，影響企業良好進行各項業務開展，且稅費多交現象較為常見，損害企業經營收益[3]。部分會計人員還將借助傳統工作形式，因此，在專業能力及系統操控等工作環節中，會計人員作出的稅務籌劃將直接影響到企業業務開展趨勢，因此，稅務籌劃人員專業素質不高的問題，對企業稅務穩定發展不利。

4.3稅務籌劃模式落后

新稅法在稅務法規改革期間，需要將發展情況納入對稅務問題的討論中，其中稅務籌劃的相關操作模式在現階段相對落后，因此將導致籌劃工作欠缺操作上的統一性，使企業稅務籌劃不具有效性，影響企業發展。企業在會計稅務管理中，應對籌劃管理需求起到一定滿足作用，但現階段籌劃管理相對凌亂，直接導致稅務籌劃的現實開展模式不夠領先。新稅法對現有企業發展趨勢的影響中，要求企業應落實全新政策形式下的相關規定，因此，在稅務籌劃進行工作安排時，如不能很好地改善籌劃模式，則不能直接滿足新稅法需求，由此造成企業被迫繳納過多稅費，影響企業資金完整性。

5企業踐行會計稅務籌劃的可行性措施分析

5.1建設管理體系

企業踐行稅務籌劃工作，應在實效性標準上進行，因此，企業需要在稅務籌劃前，在內部制定出完善的管理體系，確保合理分配資源，突出企業納稅時的合法經濟效益。首先，稅務崗位的必要職責應讓所有會計稅務人員明確，并結合應有職責特征，突出稅務崗位的重要性，加強各項籌劃工作計劃水平，提升計劃安排精準性。其次，稅務籌劃應在戰略發展角度上來看待各項實際問題，通過保證實效性，確保管理體系能合理、完整落實，由此才能優化現階段全新稅法背景下的各類稅務籌劃布局手段，提升企業會計進行稅務管理工作時的效率。另外，建設完整的稅務籌劃體系，應在管理中嚴密考察現有內部管理機制，將現有機制完備后，方可落實實際管理。稅務籌劃管理體系，還應建立在企業與稅務機關單位的溝通中，針對不同稅法政策，應運用不同籌劃對策，確保企業可在滿足政策需求的同時，還能不斷提高企業納稅有效性，增長企業收益[4]。

5.2培養籌劃人才

企業進行的稅務籌劃工作，有其較高專業性，因此，企業需要專業水準較高的人員來對各項籌劃方案、落實行為作以充分踐行，這便需要企業會計管理人員整合分析現有財稅人員工作質量，確保人員具備專業素養，來保證企業納稅行為在新稅法要求下合理且有利。企業為培養出稅務籌劃人才，首先應確立內部籌劃方案，并要制定出籌劃目標，使會計稅務人員更清晰工作職責，由此才能真正促進相關人員的思想轉變，可使用法律知識武裝大腦，填充稅務籌劃工作空白。其次，企業可幫助稅務籌劃人員制定出專業的學習計劃，確保稅務籌劃的人員可具備較為完善的稅法知識，為日后稅務籌劃工作提供法律邏輯支持。最后，企業還應充分熟知現階段內部稅務管理運營情況，確保籌劃人員能及時發現納稅不合理、不依法的行為，并作以整改，夯實企業納稅工作。

5.3創新籌劃意識

現今企業發展市場，部分稅務籌劃方案因并不能較好符合現有稅法規則，導致企業產生漏稅、避稅等違法行為，這將直接導致企業運營情況受限，影響市場評價。因此，企業在新稅法落實后，需要組織會計稅務人員及時具備創新形式的籌劃意識，以此規避納稅不良行為的發生。稅務會計進行納稅方案的籌劃，首先應具備合法特征，如漏稅行為便是財會人員因對新稅法政策規則不甚熟悉，而產生的不繳、少繳稅款情況，這種行為往往不是財會人員主觀故意，但這仍是違法行徑，企業將會受到牽連處罰，所以籌劃人員應在籌劃意識中建立其完善的合法意識，保障納稅合法合規。其次，籌劃意識需要根據現有稅法及市場發展情況作以實時調整。例如，稅法中歸納出的各類稅收優惠情形，企業應盡量靠近，這便能保證企業合法經營，且符合市場宏觀調控情況。

5.4完善籌劃階段

融資活動內。企業進行融資活動期間，需要對各類企業納稅信息作以完整把控，并要依據融資方式、融資對象等因素的不同形式，在企業內部選擇出更為妥善的政策優惠項目，企業的會計稅務籌劃應經過多方權衡，最終出具最優化的融資策略。企業為選擇適宜的融資方案，應先將企業稅務籌劃作以良好建設，該期間應將稅收抵免等政策加以分析，由此得出的融資方案，可更具可行性，幫助企業盡快落實減輕稅務壓力目標。融資活動中存在較多環節可合法抵免稅費，如租賃行為，在融資期間便可通過減少租賃利息、減免手續費等方式，來合理減少稅費，幫助企業更好地落實稅收減免操作，從而節約企業相關運營成本。借助良好開展下的稅務籌劃方案，可進一步減輕企業因融資活動而產生的額外稅務壓力。投資活動內。投資活動是企業的重要盈利方式之一，投資時根據地點不同也會有不同的稅率，當下有經濟特區施行了一定的稅收減免政策，有些普通地區也會制定相應的稅收優惠，這些都與企業的稅收直接相關。所以，在企業的投資活動中需要有效地實施稅務籌劃才能更合理地避稅和納稅，讓地區差異帶來的損失降到最低。企業必須要將稅務籌劃納入未來的發展規劃中，才能制定出更有利的戰略計劃，還要結合行業稅率等其他投資優惠政策，才能為企業降低賦稅[5]。經營管理內。企業為求更好經營，需要將各項稅務關系加以明確，例如，企業中常見的所得稅，便應借助稅務籌劃人員來更加合理地進行納稅方案的制定，由此便可有效扣除相關費用，合法減少納稅數值。針對需要全額扣除、有比率限制、允許計算扣除的項目而言，企業稅務籌劃人員應格外關注。在其現實操作中，應保證企業最大化利益，并依據新稅法規定需求，將稅法規定限額加以判斷，由此減少企業相應的稅務負擔。當企業經營管理業務中出現新稅法明確規定的限額時，需不能超過規定限額，以免產生漏稅行為。再如增值稅，企業應對該類稅務籌劃進行免稅權、免稅收等政策的分析，確保國家稅收利益及企業經營利益都不受損的情況下，進一步提升企業資金留存率。針對增值稅，稅務籌劃階段可借助間接計稅方式來確保稅額準確。當籌劃至免稅項目時，還應保證銷項稅額的抵扣數值，從而選擇扣稅項目最為有利的一項，發揮稅務籌劃有效性，保證籌劃體制的完整性。

6結論

綜上，新稅法實施后，企業會計崗位將會面臨較多全新挑戰，尤其在稅務籌劃工作中，應逐步建立起堅定、可執行的目標，并使企業利益邁向最大化，實現崗位價值。通過建設管理體系、培養籌劃人才、創新籌劃意識、完善籌劃階段等措施，企業可由管控手段來將企業優勢加以凸顯，不斷依法減輕稅務壓力。新稅法內容，企業應組織會計稅務管理人員積極學習，并要逐步提升依法納稅的行為有效性，在稅務籌劃中嚴密落實企業發展目標，推動企業沿戰略目標穩步前進。

【參考文獻】

【1】孫穎,朱小偉.大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策研究[J].營銷界,2020(51):114-115.

【2】聞彥博.基于新稅法視野下企業會計的稅務籌劃探討[J].財會學習,2020(29):111-112.

【3】莊炎國.新會計準則下民營企業稅務管理與籌劃的影響研究[J].中國產經,2020(19):71-72.

【4】趙光臨.新稅法下企業會計稅務籌劃的相關問題[J].財會學習,2020(08):209+211.

【5】王永紅.企業會計處理對稅務籌劃的科學運用[J].納稅,2018,12(35):65+68.

作者：張婷婷 單位：中鐵十五局集團財務共享服務中心