企業稅務風險管理加強對策研究

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摘要：隨著我國稅制改革的全面落實以及“營改增”的全面實施，企業所面臨的稅務問題更為復雜化，稅務風險管理也逐漸受到更多企業管理及決策人員的重點關注。稅務風險是企業經營發展中所面臨眾多風險中的一種，而稅務風險管理也在一定程度上決定了企業經營決策及戰略規劃，決定了企業能否正常運營等。因此加強企業稅務風險管理成了企業內部需要重點推進和落實的任務，這對于企業的競爭和長遠發展來說具有重大意義。本文主要圍繞企業稅務風險管理展開論述，提出了加強稅務風險管理的有關對策。

關鍵詞：稅務風險；稅務管理；管理對策

納稅是企業重要的經濟活動之一，企業若想實現長遠可持續發展，提高稅收管理的重視至關重要。近年來，我國加入世貿組織后國內企業的發展也存在著新的挑戰，為了能夠順利實現企業利益最大化的目標，企業也越來越注重稅務風險管理。科學的稅務風險管理對企業順利實現生產經營目標具有重大意義，是滿足企業稅收管理科學化、精細化、規范化的重要前提，也是解決企業稅務管理對象愈發復雜、管理資源愈發短缺等矛盾的有效舉措。對此企業需要結合企業稅務風險管理的實際情況，通過國際現行的稅務風險管理模式實踐，積極借鑒不斷探索最適合企業的稅務風險管理模式，并針對稅務風險管理存在的不足及其原因進行分析，不斷完善和優化稅務風險管理。

一、加強企業稅務風險管理的重要意義

（一）加強企業競爭能力繳稅納稅是企業發展中的必要支出，而稅務風險管理便是降低稅收成本和提高企業持續發展動力、競爭能力的重要舉措。隨著經濟的快速發展，目前越來越多企業逐漸走上國際，不斷發展境外投資，但境外投資更要注重稅務風險管理，若缺乏可靠的稅務風險管理制度與措施，那么很容易會在境外投資過程中的涉稅環節出現問題，導致稅收成本進一步提高，影響企業的經營效益。而重視并提高稅務風險管理，不斷改進企業稅務風險管理體系構建，這對于企業的發展以及和國際接軌具有重大意義，這也提高了企業的競爭實力。

（二）加強企業財務及會計管理水平稅務風險管理的進一步完善需要具有可靠的財務與會計制度，企業財務管理工作的主旨在于實現利潤的最大化，并且將利潤、成本、資金三項進行最佳組合，而財務與會計管理水平的高低則一定程度上決定了企業的稅收情況。財務與會計管理水平的提高有利于優化企業稅務風險管理體系，而合理且完善的稅務風險管理不但可以有效控制企業的稅務支出，而且還能降低稅收法律變動所帶來的不確定性，確保企業的長遠穩定發展，為企業的發展帶來可靠的動力。

（三）實現利益最大化的目標對于企業的經營與發展而言，利益最大化無疑是企業的主要追求目標，而若想實現利益最大化，要么控制支出要么提高收入，因此降低企業稅收支出也成為了實現利益最大化不可或缺的舉措。稅務風險管理能夠有效降低企業在稅收支的支出，并且稅收費用的減少也代表著企業經營成本的降低，在同等收入水平的條件下，支出金額越少，那么整體利益便會越大，有助于企業利益最大化目標的實現。［1］

二、企業稅務風險的形成原因分析

（一）外部因素（1）目前我國現行的稅收法律具有一定的變化性。法律法規多且復雜，不但包含了法律法規，同時也涉及一些部門規章條例以及地方法規，稅收法規也具有一定的層次性，更多的是部門規章和地方稅收政策的實施。為了適應目前的經濟形勢，稅收法律法規頻繁變動是必然的現象，財務部門以及國家稅務總局每年所頒布的稅收政策及公告甚至達到數百條，各地方稅收政策的細則部分也會存在一定差異，所以企業難免會出現稅收政策了解不及時等現象；（2）稅收行政管理體系的影響。我國稅收行政管理體系較為復雜，包含國稅、海關稅等多中行政部門。稅務行政機關執法期間具有自由裁量權，需要重點對自由裁量權進行規范，避免執法者監督缺乏有效性以及執法彈性過大等現象。此外企業中部分稅務工作人員存在著有法不依、不嚴格執法、執法隨意、人情稅等問題，這也容易帶來稅務風險。

（二）內部因素（1）內部控制制度不夠完善。內部控制制度是控制稅務風險的關鍵途徑，但部分企業卻存在著財務制度不規范、內部審計制度不完善、制度落實形式化等，這些都可能會導致財務處理存在偏差，無法及時識別稅務風險等；（2）辦稅人員專業素質不足。辦稅人員的專業素質指的是對稅收法律的理解、對稅收政策的應用等方面的能力。但部分企業辦稅人員卻并未充分掌握稅收法律法規，在納稅申報期間也沒能嚴格按照規定流程操作，雖然在主觀上并沒有違規違法的意愿，但卻存在盲目納稅的問題；（3）納稅意識不足。多數企業都較為注重生產與銷售等環節，對于納稅和稅務風險管理卻存在一定疏漏，納稅意識不足。比如，很少針對納稅申報表和稅務風險有關事務開展核查和商討，納稅人員在計算繳納稅款時沒有得到事前控制和事中監督以及事后核查，這也進一步提高了稅務風險。

三、加強企業稅務風險管理的有關對策

（一）提高稅務風險管理的認知以往許多企業都對稅務風險管理并沒有予以重視，甚至缺乏稅務風險意識，企業財會人員也沒能對稅務風險具有明確的認知及關注，甚至認為稅務風險管理“多此一舉”。所以若想確保稅務風險管理的時效性得以發揮，基本的前提便是提高企業所有者、管理者、財會人員對于財務風險管理的認知。目前我國企業已經進入了全面風險管理的時代，這也是企業適應新時代新環境的客觀要求。21世紀的企業由于各種外在環境因素影響，處于高度“不確定性”的風險環境，防控風險最好的辦法便是有效規避，在規避風險的同時抓住機遇。自2006年6月6日頒布的《中央企業全面風險管理指引》到2010年4月26日頒布的《企業內部控制配套指引》等，這都說明了中國企業風險管理工作已經進入了實際操作階段，今后注冊CERM執業資格證也是風險管理崗位人員所必須經歷的，這也寓示著我國風險管理事業逐漸趨于規范化發展的開端，風險管理崗位也將向著職業化的方向發展，這對于風險管理專業人才需求會更大，而CERM的注冊也會成為風險管理領域的職稱評定的全新標桿。［2］

（二）完善內部控制制度合理可行的內部控制制度能夠進一步推助稅務風險管理作用的發揮，稅務會計核算、納稅結算、繳納稅款、發票管理都是企業稅務管理中的重點內容。因此需要確保內部稅務控制制度的完善性，并且推進企業日常稅務管理工作，避免不必要的損失。稅務風險管理工作可以從事先預防、事中控制與防范、事后監督三個環節來保證稅務風險管理的全面性，各個環節之間都需要保證關聯性，在稅務風險管理體系中每一環節的工作都具有不可或缺的作用，確保企業內部組織結構穩定建設，建立將風險管理作為主要方向的企業文化，這也是事先預防階段的關鍵內容。盡量采用財務指標分析法，明確稅務風險程度，利用定性和定量結合的縫隙方法來分析稅務風險等級，針對不同的稅務風險等級采取不同的防控方法，這便是事中控制和防范的重點。

（三）構建稅務風險管理績效評估體系稅務風險管理績效評估體系是針對稅務風險管理方案及處理方式的盈利性、適用性等方面的評估舉措。績效評估體系將稅務風險管理方案的實施成果作為主要評估依據，重點分析稅務風險管理方案及處理方式的適用性與科學性，并根據結果判斷稅務風險管理的應用效益。稅務風險管理績效評估體系的構建能夠幫助企業評斷稅務風險管理的綜合效益，分析企業稅務風險管理出現偏差或紕漏的原因，從而幫助企業合理應對稅務風險，解決稅務風險事件，加強稅務風險管理決策水平。針對稅務風險管理存在的現實問題，總結以往稅務風險管理的經驗，為企業決策人員提出一些具有建設性的建議，不斷改進風險管理制度，加強稅務風險管理的落實效益。［3］

（四）提高財稅人員專業素養企業的經營活動離不開人員的決策與執行，而財稅人員直接接觸企業的稅務工作，所以財稅人員的專業素養便決定了稅務風險管理工作的整體質量。企業需要提高財稅人員的專業水平，通過培訓活動來實現人員專業知識與風險意識的提高，對財稅人員進行財會知識培訓，幫助財稅人員掌握最新的財會知識和稅收政策，并且督促財稅人員加強職業道德建設，確保財稅人員能夠做到依法納稅，在遵守法律法規的條件下開展稅務風險管理工作。在企業內部構建稅務風險管理的良好文化氛圍，讓稅務風險管理與企業內部人員的利益關聯，提高財稅人員稅務風險管理意識的同時也讓稅務風險管理工作的落實更加順利，在實際工作中，財稅人員對稅務風險的防范通常包含提高抵扣憑證審核、規范財務核算、依法稅收籌劃等。

（五）構建企業納稅自查制度企業納稅自查制度的構建能夠避免忽略地方的特殊納稅規定，對制度執行情況進行監督。重點監督企業是否依據稅法要求來完善稅務風險管理制度，避免影響一般納稅人資格或年度檢查等風險；自查納稅申報，經過企業賬證報表及納稅申報表的比對檢查有無足額如期申報稅款；檢查賬簿報表鉤稽關系，明確是否出現稅務計算錯漏或不合會計核算原理的異常內容；對財務及非財務指標進行分析，對企業財務數據及非財務指標進行對比，檢查是否存在異常，若存在異常則分析其原因，根據原因進行調整或合理解釋。［4］

四、結語

稅務風險管理與企業的未來發展具有密不可分的關系，因此企業需要重點加強稅務風險管理水平，通過內部控制機制的完善、人員專業素養的提高、提高認知等方面著手，將稅務風險管理作為內部管理工作中的重點，提高企業競爭力的同時也推動企業的可持續發展。

參考文獻

［1］孫鐵柱.加強企業稅務風險管理的對策研究［J］.納稅，2018（7）.

［2］崔存坤.對加強企業稅務風險管理的思考［J］.理論觀察，2017（6）.

［3］宋娟.加強企業稅務管理的對策［J］.中國外資，2011（2）.

［4］張萬江.加強風險企業稅務管理的對策建議［J］.天津經濟，2017（1）.

作者：葛欽艷 單位：青島地鐵集團有限公司運營分公司