談集團稅務風險管理機制構建

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摘要：本文闡述了企業集團稅務風險的構成類型，進一步對稅務風險管理框架和評估過程進行深入分析，促使稅務風險向固有化、控制化和利用化方向積極發展，進一步提出了構建風險預警機制、加大應急措施構建力度等優化途徑，為推進企業可持續發展奠定良好基礎。

關鍵詞：企業管理；稅務風險；預警制度

隨著社會經濟的快速發展，企業為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經濟效益，還要盡可能實現稅后利益最大化，其中必然會存在一定的稅務風險，因此，企業首先必須明確自身稅務風險管理情況，加強稅收特征與相關政策的有機結合，有利于企業稅務風險管理機制的完整構建。

一、企業集團稅務風險的構成類型

對于企業來說，其主要目的是為了獲取更多經濟利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進一步追求稅后利益最大化，針對稅務風險構成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務機關行政管理制度具有不嚴謹、難落實特點，一部分優質政策始終處于非公開狀態，再加上沒有有效記錄納稅人的各項信息，導致稅務風險的大幅度提升。稅務機關也沒有做好相關法律法規的宣傳工作，嚴重缺乏對新出臺稅收政策的重視力度，極易出現各種錯誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強的規范作用，但是稅務機關與納稅人的權責關系始終處于不對等狀態，促使納稅人難以發揮其應有權利，相應的，稅收立法給予稅務機關過多權利，促使稅務風險大大增加；第三，納稅人層面。在實際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務繳納的重要意義，同時也沒有樹立與征稅機關的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權益，與此同時，整體稅收工作始終以稅務人員意見為執法標準，難以確立納稅人員地位，相應的辦稅人員業務素質、工作質量和效率都具有一定限制性，責任心不健全，極易造成企業稅務風險；第四，客觀經營環境層面。在企業經營過程中，如果出現增值稅發票虛假、代開等現象，不僅會增加稅務風險，還會挑戰法律的權威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業難以及時規避相應風險，給企業經濟增加負擔。

二、企業集團稅務風險管理機制構建內容

（一）稅務風險管理框架在企業集團稅務風險管理過程中，通常情況下，其與企業的各個部門之間都有緊密聯系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業能力，以及基層人員的風險意識和行為，來對稅務風險進行有效識別、量化和管理，切實起到規避稅務風險的作用。第一，需要制定風險管控目標，將內部管理各項內容及流程進行協調統一，同時還要對稅收的整體過程進行實時監控；第二，建立風險評估體系，通過對風險的識別、分析和測算，以此結果為依據構建稅務風險管理策略，能夠為制定風險決策提供數據支持，促使企業在原有基礎上提升稅務風險能力；第三，按照風險決策相關信息，能夠對稅務風險管理策略進行有效制定和落實，同時還能對企業風險管理效果進行實時監控，真正意義上提高了稅務風險管理能力。

（二）稅務風險評估過程稅務風險評估過程可詳細分為三個環節：識別、分析和評估。第一，稅務風險的有效識別，指的是在企業集團經營管理過程中的必要管理部分，能夠提高企業經營模式的成功概率，其中包括在發展過程、企業運營以及迎接未來機遇和挑戰等多項內容的稅務風險，同時還能區分對企業模式改變的重要驅動因素，對其內容進行及時找出和有效規避；第二，分析稅務風險。稅務風險通常情況下都是潛移默化地對企業及活動產生影響，因此，需要加大對影響稅務風險驅動因素的分析力度，對關鍵管理過程制定嚴格的規范和標準，利用先進的風險評估手段，才能切實提高分析質量和效率［1］；第三，對于稅務風險的評估工作，主要是評估稅務風險中存在的消極因素，比如對財務、資金和經營模式等影響，因此，在進行風險評估時，必須對企業進行全面調查，在此基礎上，還要對社會稅收環境、企業內部稅務政策風險等重要因素進行深入考慮，將具有針對性、實效性的結論遞交給上級領導進行具體定奪。

三、企業集團稅務風險管理的有效策略

（一）稅務風險固有化企業集團在稅務風險管理方面，必須緊跟時展步伐，首先決定對稅務風險保持何種態度，根據企業現階段發展情況，選擇合理的稅務風險對企業經營模式具有積極作用，同時還要規避存在消極影響的稅務風險。從目前情況看，需將現階段稅務風險水平控制在有效范圍內。在符合市場經濟發展，以及相關法律法規允許的情況下，可通過增加額外費用來彌補稅務風險損失，進一步對相應的經營產品或服務進行充分規范，能夠有效實現保障自身稅務風險，對稅務風險控制點進行深入分析，及時做好風險評估，在此基礎上，企業還要嚴格按照法律法規要求，制定合理的納稅規劃，將稅務風險水平控制在合理范圍內，對業務操作模式進行不斷優化升級，企業專職人員還要對稅務風險進行定期監控、測評，以此為依據制定相關決策，適當保留稅務風險。

（二）稅務風險控制化在企業集團稅務風險管理過程中，需要盡最大可能的降低稅務風險，可通過在企業內部建立健全稅務風險管理機制，優化企業稅務管理模式，對經營業務操作模式進行合理調整等多種方式，減少稅務風險的產生機會，與此同時，還要構建企業內部稅務操作行為規范，對稅務風險、人員行為等進行有效控制，在此基礎上，還能對潛在風險進行有效控制，促使企業整體稅務風險控制到可接受范圍內，切實達到減少稅務風險的目的，對企業集團未來經濟發展具有一定促進作用。

（三）提高風險利用率稅務風險對企業來說，還具有一定積極意義。根據企業實際經營情況，通過有效方法對稅務風險進行充分利用，能夠有效化解企業稅務內部危機，從而產生較多的預期收益，為企業指明未來發展方向。通過轉變企業生產經營模式、組織結構等向多元化方向轉變，并通過多樣化的控制手段提高稅務政策利用率，能夠促使企業充分享受到稅務規劃的各項優質收益。除此之外，想要提高稅務風險利用率，企業必須嚴格按照法律法規開展相關活動，還要遵守社會公德，滿足市場實際需求，避免出現偷稅、漏水等不良現象發生，企業必須具有較強的社會責任感、誠信納稅，才能走可持續發展之路，提高市場經濟地位。

四、企業集團稅務風險管理機制構建的優化途徑

（一）建立健全稅務風險預警機制企業集團想要構建完善的稅務風險管理機制，必須首先明確企業稅務風險內容和管理意義，在此基礎上建立健全風險預警報告制度，根據企業資金運作、財務管理等各種實際情況，通過深入分析和了解，從而制定出可靠性高、操作性強的階段性稅務風險預警報告，具有較強的規范性和標準性特點。對于階段性稅務風險預警報告來說，具有較強的階段性特征，按照一定時間對企業現階段已經存在的稅務風險、潛在的稅務風險以及未來可能存在的稅務風險進行全面分析，以此為依據作出相應的預警報告，企業可根據自身所處的稅務環境、風險偏好等情況，對預警報告的制作頻率和時期進行適當調整，有效突出預警報告的實際效能。針對具有特殊性的稅務風險來說，主要是用于比較緊急的情況，比如在企業沒有做好任何準備情況下，新型稅收政策突然頒布，造成企業成本、資金及各項費用都大幅度提升，給企業造成了較大的經濟負擔，同時對企業現有經營狀況、未來發展的可持續性都造成消極影響［2］。因此，企業稅務人員必須加大對市場經濟環境、政策和發展趨勢的重視力度，同時還要將此種情況的具體內容、背景和影響程度等，通過報告形式遞交給上級人員，通過協商和探討及時找出符合法律規范內的，高效能的稅務風險管控辦法，對企業發展起到一定積極作用。

（二）利用第三機構提升專業程度在企業集團稅務風險管控過程中，需要做好稅務籌劃工作，具有較高的技術性和層次性，屬于系統工程的重要組成部分，但是從目前情況看，我國大部分企業集團的稅務籌劃人員不具備較強的專業能力和綜合素質，不能對企業所涉及的業務稅收情況進行有效明確，相關政策也難以全面掌握，由其是在發生稅務風險時，面對具有較強專業性、技術性的特殊業務，由于稅收政策內容規定不夠明確，企業也嚴重忽視了和稅務機關溝通的重要性，導致稅務風險發生概率大幅度提升，因此，需要對第三機構的功能性進行充分利用，對企業稅收風險進行外部監控，能夠有效分擔內部審計部門的監管職責，提高監督質量和效率，促使其能夠及時發現企業的潛在稅收風險，積極提供高質量的解決方案，促進企業實現可持續經濟發展。因此，對于企業不擅長、難以勝任的項目來說，需要從外部聘請稅務籌劃專家來開展針對性的稅務風險防范工作，有利于提高稅務籌劃內容的標準性、合理性和規范性，根據實際情況制定針對性的稅務籌劃方案，加大監管與落實力度，真正意義上達到減少稅務籌劃風險的目的。

（三）加大稅務應急措施構建力度對于企業集團稅務風險來說，具有極大的不可控性，對企業經濟整體運作造成嚴重影響，比如：由于會計核算失誤造成偷稅漏稅等，雖然具有一定的偶然性，但是造成的影響已然成為了事實而無可避免，這時企業不得不承擔數額較高的罰金和滯納金，如果行為較嚴重，需要上升到承擔刑事責任的地步，則企業需要通過稅務應急措施對此事進行有效解決。因此，必須加大對稅務應急措施的構建力度，不僅能完善企業集團稅務風險機制，還對企業未來發展起到促進作用，比如：在企業內部設立公關部門，充分利用行政公關的專業能力，來說服稅務機關該事件產生原因是內部人員失誤行為導致的，而并非是故意造成的偷稅、漏稅等違法行為，或者還可以通過稅務事務所等具有法律效能的第三機構進行有效解決，除此之外，還可以拿起法律武器保護企業自身的合法權益，積極應對稅務風險。企業必須嚴格按照相關法規，通過有效措施盡可能地降低企業經濟損失，避免由于此種類型事件對企業在市場經濟、行業信譽和經營活動等各個方面產生不良影響，促使企業集團稅務風險管理機制有效構建。

五、結語

綜上所述，加大對企業集團稅務風險的重視力度，建立健全稅務風險管理機制，是滿足現代化社會發展的必然趨勢，同時也是提高企業經濟利益的重要途徑，所以，需要提升企業人員稅務風險管控意識，嚴格遵守相關法律法規，有利于企業實現經濟和社會效益的和諧統一。

參考文獻

［1］潘琴.建筑施工企業的稅務風險管理和控制［J］.中國鄉鎮企業會計，2020（9）.

［2］郭夢茜.中小型企業稅務風險監督管理機制優化［J］.中國中小企業，2019（10）.

作者：李薇 單位：廣西柳州市東城投資開發集團有限公司