新會計準則下的企業會計稅收籌劃

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［摘要］在新會計準則下企業只有緊緊依據新會計準則調整自身發展模式，創新稅務籌劃改革，才能夠最大程度提升經濟效益。針對當前企業會計稅收籌劃的問題，企業可以通過加快管理人員和會計人員的觀念更新，加強優秀的財稅體制改革人才的培養，建立健全的企業稅務管理制度，創新企業稅收籌劃模式以及融合會計信息管理系統發展等方式開展稅收籌劃。

［關鍵詞］稅收籌劃;新會計準則;新政府會計制度

隨著我國經濟不斷地發展及經濟全球化趨勢的顯著，中國的經濟環境也在不斷地發生著變化，加上新會計準則的，給企業會計稅收帶來了全新的挑戰。在新形勢下如何提高企業財務管理水平，增強財務稅收工作質量成了現在財務工作的重要內容。因此，對稅收籌劃過程中所遇到的一些問題進行分析尋求解決辦法，對于提升企業經濟效益以及實現企業發展戰略目標有著一定現實意義。

1當前新會計準則下企業會計稅收

對于國內財稅體制進行改革措施，其財稅體制進一步的改革離不開各個方面的努力，尤其是在現階段市場經濟不斷發展的條件下，需要能夠和國內如今的形勢以及現狀相互連接，能夠從多個不同的角度做好財稅體制改革的建設和完善。現階段我國經濟不只是速度方面的變化，在其他的一些方面也有著明顯的改變，比如從傳統的粗放增長轉變成如今的集約增長，以及規模速度型增長改變成注重質量效率型增長等，其整體的經濟結構呈現出了相對較大的改變。財稅體制改革之中的部門以及人員需要尋找出目前財稅體制改革可能會存在的缺陷以及不足。從如今的情況來看，國內為了想要讓經濟發展規范化，大力的進行財稅體制的改革并且取得了一定的成果。但是，因為國內經濟增長的方式出現了一定程度的改變，在這樣的條件之下，其整體的經濟增長結構也有著比較大的轉變，如今具有的財稅體制改革是沒有辦法去完全地適應這個轉變的。由此可以窺見，如今的國內具備的財稅體制改革和未來的國內經濟的增長在結構層面具有一定的不適應性，之后會導致財稅體制進行改革包含的價值會被大大降低。所以，需要去對新會計準則進行詳細的分析，對如今新會計準則及其對稅收籌劃可能產生的影響進行深入分析，為企業稅收籌劃的開展提供參考與借鑒。

2問題和不足

2.1管理人員和會計人員觀念滯后

現階段我國不少中小企業都是高層高度集權模式，甚至還有不少家族企業存在，這種模式的企業管理者對于財務知識和最新財務政策理解難以到位，但同時又過分干預了財務管理工作。在追逐利益最大化的過程中，稅收籌劃工作也不會投入更多的資源，對稅收籌劃工作不夠重視。同時，部分企業的財務部門本就人力匱乏，還需要承擔企業稅收籌劃工作，這樣就導致了稅收籌劃工作的效果及優勢難以顯現。同時，在財務人員當中也不乏一些職業素養差的人士存在。他們對于新實施的稅收內容準則及政策缺乏一定的了解和掌握，進而也會導致企業產生不合理的稅收，從而使得企業效益降低。

2.2財務會計稅收籌劃目標不明確

對于我國的企業，在財務會計稅收籌劃目的和目標這方面沒有一個具體的和明確的認識，導致這種原因的情況一般來源于以下三個方面:首先，對于我國的企業來說，本身的一些目標定位就是不明確的;其次，對于進一步的構建和完善財務會計體系，基本的出發點不夠明確;最后，同樣也是最重要的一點，企業沒有準確的清晰的去認識稅收籌劃的重要性，一個企業戰略目標以及財務會計稅收籌劃目標兩者之間的交互關系。［1］這導致我國的財務會計工作的進一步發展對比其他國家來說相對較為緩慢，而且目前我國的企業財務會計關于稅收籌劃的理論知識不夠深刻，部分企業領導層對稅收籌劃的重要性認識不夠深刻。所以，要去全面的實現其國有企業資源方面的最優化配置，去協助其高層管理者開展稅收籌劃決策，最后能夠去增加企業價值，這是有關財務會計對于企業內部相關的管理和決策的指導性目的以及終極目標。

2.3整體財務會計信息化系統構建不到位

我國企業財務會計信息化系統構建過程中主要不協調因素體現在下面兩個方面。第一個方面是對于去購買成熟的通用化的商品化軟件，而且同時去進行開發、制造和我國完全自主開發其商品化軟件兩者之間使得統籌不協調的;第二個方面是企業去購買有關的國產會計信息管理軟件以及去購買國際會計信息管理軟件之間的統籌不協調。一般來說，去購買的一些商品化的軟件，其軟件的本身只具備一些基礎性的通用功能，但是沒有辦法和企業實際的一些經營業務進行一個完全的融合。這導致購買的軟件的功能性是沒有辦法去完全的滿足企業的使用需求。當前我國的財務會計信息化應用軟件發展相對落后。尚未擁有可操作性較強的成熟軟件用于企業財務稅務工作的管理。由于缺乏針對企業實際情況制定的財稅管理軟件，這在一定程度上影響了企業有關的財務稅務籌劃工作進一步發展。［2］

3解決措施

3.1加快管理人員和會計人員的觀念更新

加快管理人員以及會計人員的觀念更新，才能夠在企業危機到來的時候，及時增強企業對抗風險的能力，才能夠在危機的時刻不那么慌亂，企業經營者以及會計人員才能夠在困境面前練就從容不迫的本領。一是要增加稅務管理人員的稅務風險防范意識，持續提升專業素養與專業技能;二是在稅務籌劃過程中要高度關注細節，注意規避不同類型的稅務風險，從而最大限度地實現稅務籌劃的收益。

3.2加強優秀的稅收籌劃人才的培養

通過對人才的大力培養，對企業的稅收籌劃有著促進性的作用。［3］所以，企業需要去大力培養財務會計方面的稅收籌劃專業人才，能夠讓這些人有著高水準的專業研究水平以及足夠扎實的理論性知識作為基礎，通過研究基礎理論來創新的稅收籌劃理念。尤其是在新會計準則背景下企業要全面提升財務會計人員的專業素養，讓企業會計人員具備專業而全面的稅收法律知識。如企業可以定期組織會計人員與其他部門員工接受稅法知識培訓，對財務會計人員開展新會計準則培訓;邀請稅務專家開展稅收籌劃講座，加強稅收籌劃人才培養，提高企業的稅收籌劃水平。

3.3建立健全的企業稅務管理制度

總體而言，我國企業稅務管理制度改革上，還是相對比較落后的，與那些發達的歐美國家相比，我國在稅務管理制度上的改革還只能算是剛剛起步，所以對于我國的稅務管理制度改革一定要加快步伐行動起來。只有我國稅務管理制度改革行動起來了，我國的中小企業稅務管理才能夠進一步更好更快的完善。只有對于相關法律的研究越來越透徹，才能夠制作出更加有利于人民利益以及國家利益的經濟法，才能夠促進中國中小企業的經濟發展，才能夠促進中國企業的整體經濟發展。［4］具體來說，企業要注重對稅務籌劃的成本效益進行控制。一是要對企業投入成本與經濟效益進行分析，以保證企業的經濟收益能夠高出稅收管理成本;二是選擇合理的稅務籌劃方案，在法律允許的情況下減輕企業的稅務壓力;三是積極鼓勵企業全員都積極參與到稅務籌劃工作中，從而全面實現企業的發展;四是利用融資的形式開展稅收籌劃。新會計準則下融資方式不同所需要繳納的稅收也有所不同，會出現稅前時候不同的資金成本。中農小企業通過組織形式開展稅收籌劃，則可以提升企業稅后利潤;五是規范會計核算，運用存貨計價方式進行會計核算，平衡企業投入成本與經濟收益，盡可能減少企業投入費用。

3.4創新企業稅收籌劃模式

新會計準則下企業可以根據自身發展階段來有針對性地選擇稅收籌劃方案。如企業處于投資階段，企業會計人員可以在國家規定大范圍內對企業稅收類型、注冊地點等進行深入分析，了解會計稅收籌劃對企業生產經營可能產生的影響，積極改革創新企業稅收籌劃方案，制定高效、合理、科學的稅收籌劃方案，重視企業投資過程中可能產生的稅務成本。企業會計人員要將稅收籌劃始終貫穿會計工作全過程，盡可能減少資金流動，以保證企業的經濟效益。同時，企業會計人員要深入掌握企業會計核算的方法與原則，始終堅持以企業經濟利益為首，嚴格按照稅負規定的納稅額度來對企業的成本費用、經濟效益等進行分析，以最大程度減少企業的納稅額度。在稅收籌劃中選擇合適的交易方式，盡可能減少納稅金額。同時，企業財會部門要對內部的經驗管理、委托投資、資產置換等行為進行研究，選擇合理交易方式。

3.5融合會計信息管理系統發展

對于財務會計信息系統以及其他系統想要去實現基于業務實際流程之下的完全性融合，就需要去合理地利用在財務會計模塊，與其績效評價體系相關聯的一些財務會計方法，其中包含責任中心會計、利潤中心會計和財務會計信息系統獲利能力法分析方面的模塊的構建。只有落實了這些模塊的構建，才能夠進一步完善企業中內部管理人員決策的有關職能。使用這些財務會計功能模塊可以實現基本的會計核算，滿足企業稅務籌劃工作的需求。同時，利用財務會計的相關功能、責任中心會計與利潤中心會計來完成企業稅務籌劃的成本控制。用此種辦法可以去幫助財務會計信息系統以及其他的系統在基于業務流程基礎之下實現合理稅務籌劃。

4結論

新會計準則出臺后企業對會計稅收進行了相應的調整，并逐漸開展了新的會計稅收籌劃工作。新會計準則下的企業會計稅收籌劃不僅與企業經濟收益有著直接關系，對社會環境發展也有著重要影響。企業在經濟管理中為了盡可能降低稅收成本需要重點開展稅收籌劃，在稅法允許的范圍內保護企業正當權益，提升企業經濟效益。

參考文獻:

［1］吳丹.新會計準則下中小企業會計稅收籌劃研究［J］．時代金融(下旬)，2017(8):161.

［2］張玉霞.探討新會計準則對企業稅收的影響以及稅收籌劃［J］．經營管理者，2014(25):39.

［3］金城鋮.新會計準則對企業稅收的影響與稅收籌劃方式分析［J］．財訊，2016(25):26.

［4］張玉霞.探討新會計準則對企業稅收的影響以及稅收籌劃［J］．經營管理者，2014(25):39.

［5］葛剛.新會計準則下稅收籌劃的方法與策略———基于國際準則的視角［J］．財經界(學術版)，2005(17):326.

作者：萬娜 單位：江西省自然資源廳國土資源交易中心