現代稅收下的企業稅務風險防控

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摘要：近年來隨著我國“營改增”的全面推開，金稅三期的上線應用以及深化增值稅改革的系列政策的實施，我國的現代稅收環境已經開始逐步形成?，F代稅收環境的形成對企業的稅務管理產生了較大的影響，與此同時企業面臨的潛在稅務風險因素增多?；诖耍疚慕Y合現代稅收環境對企業稅務管理的影響，從現代稅收環境視角分析企業在稅務風險防控過程中存在的主要問題，并在此基礎上提出企業在現代稅收環境下強化稅務風險防控的主要對策，意在為企業適應當前的稅收環境，降低涉稅風險，提高稅務管理水平提供參考。

關鍵詞：稅務風險；現代稅收環境；企業；金稅三期

一、稅務風險的概念界定以及現代稅收環境的內容構成概述

稅務風險主要是指企業開展各項運營管理活動時，沒有嚴格按照稅收法規的規定正確繳納稅款而引起的企業利益受損的可能性。企業的稅務風險主要包含兩層內容：第一層面是因對稅收法規政策理解不充分而漏繳或者誤繳稅款，需承擔補交稅款及罰金、滯納金的可能性，第二層面則是沒有充分利用稅收優惠政策而造成企業多繳稅款而產生經濟損失的可能性［1］?，F代稅收環境主要由三方面的內容所構成：一是“營改增”的全面實施，企業的稅種、稅率、涉稅業務核算及管理等發生了重大變化；二是金稅三期的上線應用實現了對稅務信息的自動甄別處理和對企業涉稅全樣本的自動監控，轉變了以往的抽查監督，這就使得企業的稅收環境發生了質的變化，稅收監管環境的信息化、自動化和精細化特征十分明顯；三是深化增值稅改革的一系列政策的實施，自“營改增”之后，國家先后兩次對增值稅進行了一系列的改革，即2018年4月份的下調增值稅稅率，2019年3月份的下調增值稅稅率政策以及生活服務行業的增加增值稅抵扣的配套措施，這些政策的實施為企業帶來了一定的稅收優惠空間。

二、現代稅收環境對企業稅務管理的主要影響分析

如上文所述，現代稅收環境的形成是由多方面的因素所形成的，因此其對企業稅務管理的影響也是多方面的：一是增加了企業的稅務風險因素，即在現代稅收環境下，稅務機關的稅收管理制度更為嚴格且精細化，各項稅收優惠政策增多，一旦企業在實施稅務管理過程中對相關的稅收法規掌握不全面將會產生涉稅風險；二是對企業的稅務管理質量和效率提出了新的要求，即在現代稅收環境下，稅收環境的信息化、精細化程度提高，這就要求企業在實施稅務管理過程中必須全面提升管理的質量及效率才能適應和滿足現代稅收環境的新要求；三是對企業的稅務管理的信息化水平提出了新的要求，金稅三期的上線應用充分體現了國家對稅收管理信息化的新導向，同時加上增值稅改革的實施，稅收政策內容繁多，只有建立了信息化程度較高稅務管理系統，才能適應現代稅收環境需求，降低涉稅風險［2］。

三、從現代稅收環境視角分析當前企業在稅務風險防控過程中存在的問題

如上文所述，隨著現代稅收環境的逐步形成，其對企業的稅務管理產生了較大影響，從而使得企業在開展運營管理活動中面臨的涉稅風險因素增加，因此在稅務管理實務中有必要對其予以防控［3］，但是從現代稅收環境視角對企業的稅務風險管控實踐進行分析，其在此過程中仍然存在較多問題，主要表現在：

（一）因缺乏稅務風險防控意識而使得稅務風險管控目標不清晰清晰明確的稅務風險管控目標不僅能夠提升企業稅務風險管理的有效性，同時對企業保持較高的納稅信用評級具有促進作用，在實務中部分企業因稅務風險意識不足而使得其稅務風險管理目標不夠清晰明確，具體體現在：一是在投資活動、融資業務、銷售以及生產經營等環節沒有對稅務風險進行重點關注，造成稅務風險管控機制的缺位；二是稅務風險管理的目標較為單一，基本上是以降低企業稅負成本、不受稅務機關的稽查以及能夠享受稅收優惠政策等單一目標為主，沒有形成較為系統的明確的綜合目標；三是對于稅務風險缺乏持續動態的主動監督管理，經常是在發生了稅務風險之后才被動采取措施來進行管理，無形中放大了稅務風險損失的可能性。

（二）稅務風險防控具體活動規范程度不足結合風險管理理論以及內控風險評估要素的相關內容，企業在稅務風險防控過程中應當包含三個環節才是科學、規范的稅務風險防控活動流程，即要有有效的識別稅務風險的具體活動流程和方式、要有科學的評估稅務風險的具體方法、要有積極主動的應對稅務風險的具體策略［4］。從當前企業實施稅務風險管理活動的過程來看，仍然存在一些不規范的現象：一方面是在稅務風險識別環節缺乏主動的識別行為，存在稅務風險識別的行為缺失；另一方面是在稅務風險評估環節沒有較為統一的標準和評估體系，在評估過程中易受到主觀性因素的局限，導致難以對稅務風險的類型及其破壞度進行精準估算。

（三）缺乏較為健全完善的稅務風險防控制度，風險管控能力較弱健全完善的稅務風險防控制度能夠有效提升企業的風險管控能力，提升稅務風險防控的有效性。企業因稅務風險管理制度不健全而弱化了風險管控能力的具體表現有：一是部分企業受成本效益等因素的影響，對于稅務風險管理制度的建立重視度不足，造成稅務風險管理制度缺失或者不完善，從而降低了企業識別潛在稅務風險因素并加以防控的能力；二是企業在稅務風險防控過程中缺乏必要的組織條件和人力資源條件，而是由財務人員在進行財務核算或者管理時履行稅務風險的核查和管理職能，由于財務人員多數在財會方面專業，而在稅務方面精通程度不高，對于稅務風險的管理能力較為欠缺。

（四）稅務風險管理的信息化程度有待提升金稅三期的上線應用進一步明確了企業在稅務風險管理方面的信息化導向，但是目前在實踐中多數企業在稅務風險管理過程中明顯存在信息化程度不高的問題，信息化程度不足，易產生兩方面的不利影響：一是企業在進行稅務風險管理過程中難以與業務數據進行有效對接，所收集和整理的涉稅信息數據不全面、不準確；另一方面則是企業在進行稅務風險管理時容易因信息共享度不足而出現信息不對稱的問題，從而弱化稅務風險管理的有效性，增加了風險發生概率。

四、現代稅收環境下強化企業稅務風險防控的對策

結合上文現代稅收環境的總結，分析企業稅務管理受到環境條件的主要影響，分別從多角度闡述了企業因稅務管理受到影響而在稅務風險防控方面存在的常見問題，在此基礎上建議企業從如下角度采取強化對策：

（一）轉變對稅務風險管理重要性認識，確立清晰明確的稅務風險管理目標不同的企業發展階段將會產生不同的稅務風險驅動因素，從而使得稅務風險管理目標也有所不同，例如處于初創期的企業因稅務管理基礎較為薄弱易出現籌劃不合規、不科學的稅務風險，而處于成熟期的企業則容易因各項管理制度的穩定性而不愿意調整稅務風險管理機制來適應新的稅收政策而發生風險，處于衰退期企業則可能為了保持流動性和盈利能力而違規少繳稅或延遲繳稅產生風險。在實務中企業要在提高對稅務風險管理重要性認識的基礎上，以自身的發展階段為前提和基礎，培養和形成動態持續的稅務風險防控意識，從而確立出清晰明確的稅務風險防控目標。

（二）以稅務風險防控的各個環節為基礎形成規范化的具體管理活動企業的稅務風險管理環節主要有識別、評估和應對三個環節，因此企業應當分別針對這三個環節對稅務風險管理活動予以規范化：首先是在稅務風險識別活動中，要采取措施來提高稅務風險識別的客觀性，例如要建立具有體系性的稅務風險識別制度和措施等，從而來減少風險識別活動中的主觀因素干擾；其次是要結合企業運營管理的實際，找出稅務風險的關鍵點，然后選擇出較為切合實際的易操作的稅務風險評估方法來對稅務風險進行科學衡量；最后是結合稅務風險識別及其評估結果對稅務風險進行排序并形成管理清單，找出重要稅務風險及其成因，根據自身的風險偏好和承受能力制定應對策略。

（三）通過對稅務風險管理機制的完善來強化稅務風險防控能力企業要想利用稅務風險管理機制的完善來強化稅務風險防控能力，可采取的對策主要有：一是從建立稅務風險評價指標體系入手來進行完善，即結合企業實際的涉稅業務從定性定量相結合的角度建立較為完善的稅務風險評價指標體系，實現對風險進行持續監督，并在出現風險時進行預警提示；二是要從設立稅務風險管理的績效考評制度入手進行完善，通過制定較為公平的激勵性較強的稅務風險管理績效考評制度，以確保稅務風險防控制度能夠被有效執行；三是從稅務風險管理組織機構和人員業務素質入手來進行完善，企業要在內部設立專門的稅務風險防控組織和崗位，為稅務風險防控創造組織條件和人力資源條件，與此同時還要對稅務管理人員加強培訓力度，確保其能夠熟練掌握稅收法規及相關優惠政策，從而來增強企業的稅務風險防控能力。

（四）以大數據和信息共享技術為依托建立稅務風險管理的信息化平臺隨著大數據和信息共享技術應用的日益成熟，結合金稅三期的上線應用，企業應當在內部以大數據和信息共享技術為依托建立稅務風險管理的信息化平臺，一方面可以加強稅務風險管理與經濟業務活動的有效對接，提升涉稅數據收集、整合的全面性和準確度，為稅務風險的精準識別和評估提供基礎條件，另一方面則可以降低企業內部不同成員單位或者部門之間的信息不對稱問題，降低因此而產生的各種涉稅風險，提高稅務風險管理的質量和效率［5］。

五、結語

本文以現代稅收環境為背景，總結了現代稅收環境的形成以及企業在此環境下稅務管理所受到的主要影響，從現代稅收環境的視角分析了企業在稅務風險管理及防范過程中存在的主要問題，然后針對這些問題，分別從轉變對稅務風險管理重要性認識、形成規范化的稅務風險管理活動、完善稅務風險管理機制和建立稅務風險管理的信息化平臺四個角度提出了較為具體的強化對策，主要目的在于為企業提升自身的稅務風險防控水平，降低涉稅風險，保持持續穩定的運營管理提供一些有價值的參考。

參考文獻

［1］陳少華.中小企業稅務風險管理相關問題探究［J］.商訊，2019（11）.

［2］殷明霞.基于金稅三期下的企業稅務風險管理研究［J］.納稅，2019（11）.

［3］何丹.大數據背景下J企業稅務風險管理研究［D］.南華大學，2019.

［4］孔麗媛.ML公司稅務風險分析與防范［D］.遼寧石油化工大學，2019.

［5］朱云.中小企業稅務風險管理存在的問題及完善對策［J］.財務與會計，2018（8）.

作者：喬亞莉 單位：住化電子材料科技（重慶）有限公司