企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險及管控方法

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［摘要］稅收制度對于國家而言，不僅是一項財政收入，還是一個調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力手段。我國一直實施營業(yè)稅與增值稅分開并行的稅收制度，但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，這一兩稅制度已經(jīng)很難滿足現(xiàn)實的需要。因此，國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，已經(jīng)在部分地區(qū)開展了營業(yè)稅改增值稅的活動，收效頗豐。在新形勢下，企業(yè)的增值稅稅務(wù)面臨著新型的風(fēng)險。企業(yè)管理者和經(jīng)營者需根據(jù)實際情況對其尋找恰當(dāng)?shù)墓?a href="http://www.baojiexiang.com/lunwen/swfxlw/156568.html" target="_blank">控方法，讓企業(yè)發(fā)展更為長久。

［關(guān)鍵詞］“營改增”;稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控

就目前的情況而言，我國的營業(yè)稅改增值稅的工作已經(jīng)推行了好幾個年頭，在各個實行地區(qū)都取得了非常不錯的成效。與此同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)制度也應(yīng)該向國際接軌，提高自身的風(fēng)險預(yù)測能力和內(nèi)部管理能力，從而提高整個企業(yè)的風(fēng)險防控和應(yīng)對水平，保障企業(yè)的長足發(fā)展。因此企業(yè)管理者在實際工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)立足于目前“營改增”的稅務(wù)情況，結(jié)合本企業(yè)的實際工作，充分認(rèn)識到企業(yè)增值稅的稅目風(fēng)險，并積極尋找其管控方法，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險應(yīng)對能力能夠得到切實可行的提高。

1新時期稅務(wù)制度改革對于企業(yè)的影響

國家在推行“營改增”制度之初，從多個方面來思考如何保障企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害的問題。在稅務(wù)制度改革之初，企業(yè)如何在目前稅務(wù)改革的背景之下保障自身的穩(wěn)定和健康發(fā)展，也是企業(yè)要面對的重要問題之一。然而，就目前的情況而言，“營改增”在大量試點地區(qū)都取得了良好的成效，已經(jīng)變成全民稅收的新常態(tài)，我國的稅收制度也逐漸步入了新階段［1］。因此，企業(yè)管理者如何立足于新時期的稅務(wù)制度，讓企業(yè)能夠在維持現(xiàn)有的效益和水平的同時得到利潤的穩(wěn)步提升，是企業(yè)目前面臨的重要挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到新時期稅務(wù)改革給自身帶來的便利，充分利用營業(yè)稅改增值稅的有利契機，并結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防與內(nèi)部管理成果，對自身在稅務(wù)上可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行切實可行的預(yù)測，并積極尋找恰當(dāng)?shù)姆椒▉硖岣咂髽I(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，從而保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)存在的風(fēng)險

2.1納稅資格風(fēng)險

在新的稅務(wù)制度的規(guī)定下，負(fù)責(zé)開具增值稅專用發(fā)票的工作人員應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票的開具資格。如果工作人員本身就不具備開具此類發(fā)票的資格，則不能從事開具增值稅專用發(fā)票這類工作。這也就意味著，如果企業(yè)沒有具備開具增值稅專用發(fā)票資格的工作人員，那么企業(yè)將無法享受到增值稅發(fā)票帶給自身的稅收優(yōu)惠和相關(guān)福利。因此，在新形勢下，稅收制度對于工作人員開具增值稅專用發(fā)票的限制，給企業(yè)帶來了一定的納稅資格風(fēng)險問題。

2.2稅費計算風(fēng)險

在傳統(tǒng)的稅收制度之下，營業(yè)稅是稅費計算的重要基礎(chǔ)。因而，企業(yè)在計算稅率的過程當(dāng)中，不需過多地去考慮相關(guān)增值稅的稅率計算，總體上稅率的計算方法比較簡單。然而，隨著“營改增”活動的不斷推進(jìn)，各類稅率的混合計算已經(jīng)成為一種新型的稅率計算趨勢。對于同樣的一家企業(yè)而言，不同的稅率計算方法會在很大程度上導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。因此，在新型的稅收制度之下，企業(yè)的稅費計算方法更加多樣，而面臨的稅費風(fēng)險也相對較大。因此，加強對稅費計算的風(fēng)險防控工作，會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生非常可觀的影響。

2.3價內(nèi)稅與價外稅的區(qū)分問題

在營業(yè)稅與增值稅并行期間，由于營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，因此企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)商品的交易活動當(dāng)中，不需過多地去考慮營業(yè)稅的稅額計算。然而，在“營改增”得到全方位推行之后，如果企業(yè)沒有對增值稅中的價內(nèi)稅和價外稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，那么就會在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)稅收計算得不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致企業(yè)的交易效益受到較大的影響。更有甚者，可能會引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)危機，對企業(yè)的發(fā)展非常不利。

3新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險的有效管控方法

國家之所以大力推行“營改增”的發(fā)展，主要是為了讓企業(yè)能夠享受更多國家發(fā)展的福利，讓我國的企業(yè)能夠更好地提升自身的經(jīng)營效益。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)立足于當(dāng)下的實際情況，運用稅務(wù)籌劃的思想，積極探索本企業(yè)目前存在的增值稅稅務(wù)風(fēng)險，并制定有效的管控方法，以求保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運行［2］。

3.1樹立正確的企業(yè)稅務(wù)管理理念

首先，企業(yè)管理者不能一直沉浸在傳統(tǒng)的兩稅制稅收制度之下，不對現(xiàn)有的增值稅進(jìn)行考慮。而是應(yīng)當(dāng)充分立足于當(dāng)下的實際狀況，對企業(yè)內(nèi)部的稅收狀況有一個較為清醒的認(rèn)識，明確稅務(wù)風(fēng)險防控會給企業(yè)帶來的效益和收益。同時，企業(yè)管理者要從自身出發(fā)，加強對本企業(yè)的風(fēng)險防控和籌劃工作，并對國家的相關(guān)政策進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，從而讓全局得到統(tǒng)籌安排和發(fā)展。

3.2構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系

現(xiàn)階段，各類企業(yè)還處于轉(zhuǎn)型的要緊關(guān)口，在自身的管控體系中都存在著許多問題。因此，企業(yè)要想切實可行地解決這一問題，就需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系，以此來保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。

3.2.1企業(yè)方管理首先，企業(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合作時，應(yīng)當(dāng)強化合同方管理，嚴(yán)格審查對方是否具備納稅人資質(zhì)，仔細(xì)確認(rèn)合同中的納稅保額和納稅總價，切實保障自身合法權(quán)益。其次，稅費計算是企業(yè)計稅管理的主要內(nèi)容。對于存在多項稅費計算的企業(yè)，相當(dāng)明確確認(rèn)不同的稅費所包含的具體情況，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及其他無形資產(chǎn)的話，按照現(xiàn)有的新型稅務(wù)規(guī)定，但不能夠加強核算，就會按照高稅率進(jìn)行收費計算。因此，企業(yè)應(yīng)加強自身的稅費計算力度，從而盡可能地避免高賦稅給企業(yè)帶來過多的壓力。最后，在增值稅專用發(fā)票的開具和處理上，企業(yè)應(yīng)該從資金流、票流和物流這三個方面，對企業(yè)的增值稅發(fā)票開具進(jìn)行查證與管理，盡可能地做到“三流一致”。以此來防止增值稅發(fā)票虛開的狀況，對企業(yè)可能面臨的增值稅稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防，提高企業(yè)納稅籌劃的規(guī)范性。

3.2.2合作方管理企業(yè)除需加強自身管理之外，還應(yīng)該加強對合作方的管理，這樣才能夠保障企業(yè)的效益與運營。首先，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有合作方是否具備開具增值稅發(fā)票的資格進(jìn)行科學(xué)判斷，以此來作為鑒定對方是否具有繼續(xù)合作價值的依據(jù)［3］。其次，企業(yè)在合作時還要加強對合作方主體的審查，查看其是否處于由營業(yè)稅納稅主體轉(zhuǎn)向增值稅納稅主體的轉(zhuǎn)型狀況。這樣企業(yè)可以根據(jù)對方的狀況，做好切實可行的稅務(wù)籌劃，加強洽談的目的性，推動企業(yè)與合作方的長遠(yuǎn)合作。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該著力于構(gòu)建合作方信息管理系統(tǒng)，由專門工作人員進(jìn)行定期數(shù)據(jù)更新。數(shù)據(jù)中主要包括:企業(yè)納稅主體資格、歷史業(yè)績、經(jīng)營狀況等。這樣可以在很大程度上加強企業(yè)對合作方的管理，為企業(yè)盈利提供保障。

4結(jié)論

綜上所述，在新的稅務(wù)制度下企業(yè)會一定程度上享受到改革發(fā)展帶來的福利，也會在一定程度上存在新型的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)管理者可以通過樹立正確的稅務(wù)管理觀念以及構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系，來對企業(yè)增值稅的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］林強.新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險及管控措施探討［J］．財會學(xué)習(xí)，2018(35):147－148.

［2］任敬銳.淺談增值稅下建筑業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的方法及途徑［J］．財會學(xué)習(xí)，2018(32):150－151.

［3］鄭鳳鵬.營改增背景下的建筑企業(yè)成本風(fēng)險控制研究［D］．北京:北京化工大學(xué)，2017.

作者：董亮 單位：吉林國健口腔醫(yī)院有限公司