財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新進(jìn)展

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為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制的變革，財(cái)政稅收體制亟待創(chuàng)新發(fā)展?；诖耍疚姆治隽诵滦蝿菹仑?cái)政稅收體制改革的意義，并從預(yù)算管理體制不健全、難以滿足人民的要求、傳統(tǒng)管理模式的弊端等方面，探析了當(dāng)前財(cái)政稅收體制改革存在的問題，提出了新形勢下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措，如建立分級(jí)分權(quán)體制、強(qiáng)化財(cái)政稅收管理、健全預(yù)算管理體制、調(diào)整財(cái)稅改革結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新財(cái)政稅收體制等。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，對于中央及地方政府而言，財(cái)政稅收工作至關(guān)重要，它直接關(guān)系資源配置的合理性、財(cái)政收入的平衡性、公平政策的落實(shí)性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)體制不斷革新，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制，已經(jīng)不能滿足實(shí)際需要。因此，迫切需要財(cái)政稅收體制改革，使之在新時(shí)期持續(xù)發(fā)揮促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重大作用。

1.新形勢下財(cái)政稅收體制改革的意義

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政稅收的重要性不言而喻。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得顯著成就。在此過程中，我國財(cái)政稅收體制不斷革新，不僅滿足了社會(huì)發(fā)展需要，還有效增強(qiáng)了我國的國際競爭力。在新形勢下，探析財(cái)政稅收體制的改革及創(chuàng)新，具有重要意義。首先，我國經(jīng)濟(jì)步入高速發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，全面小康社會(huì)的建設(shè)即將完成。在此期間，若我國的財(cái)政稅收體制，并不符合經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要，就會(huì)產(chǎn)生一系列不利影響。財(cái)政稅收體制的科學(xué)性及合理性，直接關(guān)系我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，直接關(guān)系社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)程。其次，通過調(diào)查研究，部分基層政府組織，尚且存在公共服務(wù)職能淡化的問題，在一定程度上影響了基層人民的生產(chǎn)生活。究其原因，由于財(cái)政稅收體制存在的一系列問題，使基層政府組織難以獲得充足的資金保障，進(jìn)而影響了自身職能的切實(shí)履行。由此可知，在新形勢下，財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新，不僅符合時(shí)展的客觀需要，還有利于提升人民群眾的生產(chǎn)生活質(zhì)量。

2.當(dāng)前財(cái)政稅收體制改革存在的問題

2.1預(yù)算管理體制不健全

在財(cái)政稅收體制改革中，預(yù)算管理屬于重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算管理體制的科學(xué)性，可保證財(cái)政支出合理有據(jù)，切實(shí)提升資金的利用效率，真正做到“取之于民，用之于民”。現(xiàn)階段，我國的財(cái)政稅收體制，并不注重預(yù)算管理，相應(yīng)的管理機(jī)制亟待完善。例如，在部分政府部門中，預(yù)算管理較為傳統(tǒng)，僅能取得極為有限的管理效果。同時(shí)，在預(yù)算管理體制中，由于缺少監(jiān)督及反饋制度，使財(cái)政支出的的落實(shí)情況大打折扣。在預(yù)算表的制定過程中，部分政府部門為爭取預(yù)算資金，使用虛假信息，使核算結(jié)果的真實(shí)性，難以得到保證。此外，一些不法分子為降低成本，采用偷稅漏稅的非法手段獲取經(jīng)濟(jì)利益。例如，通過增值稅發(fā)票的偽造及虛開方式，致力于騙取財(cái)務(wù)資金，使國家流失了大量稅收。在部分政府財(cái)務(wù)部門中，相關(guān)工作的開展，較容易受到主觀因素的影響，嚴(yán)重干擾了財(cái)政預(yù)算及核算成果，使一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)被輕易盜取。同時(shí)，一些企業(yè)及個(gè)人，為了達(dá)到少繳稅及不繳稅的非法目的，采用陰陽合同等形式，掩蓋其真實(shí)收入情況。例如，范冰冰偷稅漏稅事件，就通過陰陽合同，使其偷漏稅金額達(dá)到了2億元以上。

2.2難以滿足人民的要求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民群眾的生活水平顯著提高。針對政府的公共服務(wù)職能，人們提出了更高的要求。通過調(diào)查研究，當(dāng)前我國的財(cái)政稅收體制，難以滿足人民的要求，亟待改革創(chuàng)新。在我國財(cái)政稅收體制改革中，部分基層政府部門難以實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)職能與財(cái)政管理制度的有效匹配，使財(cái)政支出難以大量應(yīng)用于公共服務(wù)之中，尚且不能有效滿足人民群眾的客觀需要。對于國家財(cái)政稅收制度，部分稅收管理人員并不能做到充分重視，且工作態(tài)度不認(rèn)真，欠缺工作責(zé)任心，使各類財(cái)政政策難以得到落實(shí)。在實(shí)際工作中，部分稅收管理人員的管理意識(shí)不端正，認(rèn)為稅收管理的主要責(zé)任在于國家財(cái)政，而與本部門的工作關(guān)系不大。在財(cái)政情況匯報(bào)時(shí)，部分管理者對真實(shí)情況進(jìn)行了隱瞞，且并未公開單位的財(cái)政支出及收入信息，嚴(yán)重影響了財(cái)政管理的透明度[1]。同時(shí)，在本單位財(cái)政收入及支出情況記錄中，主要采用人工記錄方式，且部分工作人員與其他企業(yè)及個(gè)人達(dá)成私下協(xié)議，放任其偷稅漏稅行為，進(jìn)而獲取非法的個(gè)人收益，使國家財(cái)政收入大量減少。

2.3傳統(tǒng)管理模式的弊端

為滿足新形勢下的需要，我國財(cái)政稅收體制不斷革新，而傳統(tǒng)財(cái)政稅收制度的弊端日益顯現(xiàn)，已經(jīng)不能滿足多方面的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)建設(shè)要求。在財(cái)務(wù)管理層面，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制存在諸多問題。例如，在稅收改革層面，針對相應(yīng)的改革進(jìn)程，無法做到有效控制。在財(cái)務(wù)工作層面，無法做到有效管理，甚至出現(xiàn)違法行為而不能及時(shí)解決。在財(cái)政稅收體制改革中，相應(yīng)的財(cái)稅管理模式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求及人們的客觀需要相沖突。在財(cái)政稅收體制改革中，尚且存在結(jié)構(gòu)性失調(diào)問題，嚴(yán)重影響了財(cái)政部門的正常工作。例如，在各類公共服務(wù)的開展中，部分政府組織缺少資金支持。在基層黨建工作中，由于缺少財(cái)政資金支持，政府各部門之間不斷積累矛盾。

3.新形勢下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措

3.1建立分級(jí)分權(quán)體制

在新形勢下，我國的財(cái)政稅收體制亟待革新，應(yīng)致力于建立分級(jí)分權(quán)體制，使中央與地方的財(cái)政稅收改革工作有序進(jìn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。在財(cái)政稅收改革工作中，對于地方政府而言，應(yīng)具備一定的獨(dú)立性。然而，若中央下放改革權(quán)力，地方政府獲得了財(cái)政稅收改革自主性，又容易產(chǎn)生改革管理不到位問題。由此可知，我國的財(cái)政稅收體制改革，若堅(jiān)持分級(jí)分權(quán)原則，不失為一種有效的問題解決途徑。由于財(cái)政稅收體制改革具備分級(jí)分權(quán)性質(zhì)，地方政府進(jìn)行稅收制度改革，不僅可以享有改革自主權(quán)，與此同時(shí)，還能受到上級(jí)政府的監(jiān)督。此種層層監(jiān)督管理的財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)制，可有效推進(jìn)各級(jí)政府的協(xié)調(diào)合作[2]。在各級(jí)財(cái)政部門的工作中，省級(jí)管理市級(jí)，市級(jí)管理縣級(jí)，此種監(jiān)管模式的建立，有利于完善我國財(cái)政稅收體制的不足之處。

3.2強(qiáng)化財(cái)政稅收管理

在財(cái)政稅收體制改革中，政府部門應(yīng)采用科學(xué)舉措，克服財(cái)政稅收體制的局限性，實(shí)現(xiàn)該體制的不斷創(chuàng)新及完善。為保證財(cái)政稅收體制改革的效果，政府部門應(yīng)做好明確各個(gè)稅種情況、針對性的稅種改革、完善稅收優(yōu)惠政策、調(diào)整直接與間接所得稅比例等方面的工作。首先，針對各個(gè)稅種，政府部門應(yīng)明確其基本情況，即確定稅種的相關(guān)概念。例如，依據(jù)稅種性質(zhì)，我國稅種應(yīng)包括個(gè)人所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。通過實(shí)地調(diào)研，政府部門應(yīng)結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，科學(xué)制定各個(gè)稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)。例如，在個(gè)人所得稅層面，政府部門可調(diào)整其起征點(diǎn)。其次，對于一些稅種，應(yīng)進(jìn)行針對性的稅種改革。例如，在物業(yè)稅改革層面，可取消征收該稅種，或是降低該稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)。其次，依據(jù)本地各項(xiàng)情況，政府部門應(yīng)明確制定稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)。若存在特殊的稅務(wù)征收狀況，政府部門可制定稅務(wù)征收優(yōu)惠政策。例如，針對生態(tài)保護(hù)區(qū)域，可適當(dāng)減免稅收，而資源開發(fā)區(qū)域，應(yīng)適當(dāng)增加稅收。最終，針對直接與間接所得稅，政府部門應(yīng)科學(xué)調(diào)整其征收比例。在很長一段時(shí)期內(nèi)，間接所得稅的征收，是我國稅收的主要來源方式。然而，此種納稅方式，并不利于保障人民群眾的收入水平。在此種納稅方式調(diào)整后，人民的納稅負(fù)擔(dān)顯著減輕。

3.3健全預(yù)算管理體制

在政府財(cái)政部門，應(yīng)獨(dú)立設(shè)置以下附屬部門，即獨(dú)立的預(yù)算管理部門、支出審核部門、監(jiān)督管理部門，進(jìn)而健全預(yù)算管理體制，切實(shí)保證該體制科學(xué)性及完整性。由此，針對財(cái)政預(yù)算支出，就可保證相應(yīng)監(jiān)管的合理性及有效性。針對財(cái)政支出資金，政府財(cái)政部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管及審核力度，切實(shí)規(guī)避資金濫用問題，保證資金支出全部應(yīng)用于關(guān)鍵領(lǐng)域[3]。在政府各類投資建設(shè)項(xiàng)目中，政府財(cái)政部門應(yīng)考量項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，進(jìn)行針對性的預(yù)算管理。在社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中，應(yīng)適當(dāng)增加預(yù)算支出，切實(shí)改善人民的生產(chǎn)生活條件。在資源開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目中，應(yīng)適當(dāng)減少預(yù)算支出，有利于保護(hù)自然資源與環(huán)境。此外，在相關(guān)法律體系的保障下，政府部門應(yīng)強(qiáng)化獎(jiǎng)懲力度，堅(jiān)決打擊以權(quán)謀私、偷稅漏稅等違法行為，切實(shí)保證國家稅收安全。

3.4調(diào)整財(cái)稅改革結(jié)構(gòu)

在新形勢下，各級(jí)政府部門應(yīng)立足人民群眾的客觀需求，切實(shí)提升政府公共服務(wù)水平，并以此為基礎(chǔ)，致力于民生建設(shè)工作。例如，現(xiàn)階段，在部分農(nóng)村地區(qū)，并未修建水泥道路，而當(dāng)?shù)厝嗣竦男蘼芬笫制惹?。如此，對于?dāng)?shù)卣块T而言，就應(yīng)適當(dāng)調(diào)整財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，加大相關(guān)民生建設(shè)項(xiàng)目的資金投入。在財(cái)政稅收體制改革中，政府財(cái)務(wù)部門應(yīng)致力于實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)職能與財(cái)政稅收體制的科學(xué)匹配。例如，在民生服務(wù)層面，相應(yīng)的財(cái)政支出，應(yīng)適當(dāng)降低管理力度，使相關(guān)的公共服務(wù)部門切實(shí)履行管理職能，有效滿足人民群眾的客觀需要。在財(cái)政稅收體制改革中，政府部門應(yīng)優(yōu)化財(cái)稅改革結(jié)構(gòu)，致力于縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差異，使城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)推進(jìn)，切實(shí)滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收改革途徑的創(chuàng)新應(yīng)用，保證城鄉(xiāng)居民享受到同等質(zhì)量的公共服務(wù)。

3.5創(chuàng)新財(cái)政稅收體制

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中，財(cái)政稅收體制改革是重要內(nèi)容，直接影響我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展速度及質(zhì)量。在財(cái)政稅收改革中，若政府部門無法達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，不僅會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，還會(huì)影響人民生活質(zhì)量。在新形勢下，政府部門對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，體現(xiàn)于傳統(tǒng)集權(quán)制財(cái)政稅收體制的科學(xué)調(diào)整，使中央與地方財(cái)政部門的關(guān)系得到改善。在財(cái)政稅收體制改革中，推行分級(jí)分權(quán)的財(cái)務(wù)體制，不僅可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還有利于資源的合理配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。此種創(chuàng)新方式的應(yīng)用，對于中央財(cái)政而言，有利于凸顯其調(diào)控能力，而對于地方政府而言，有利于激發(fā)其參與國家財(cái)政稅收管理的積極性，進(jìn)而保證財(cái)政稅收新體制的長效運(yùn)行，促進(jìn)該體制的不斷革新。在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中，政府部門應(yīng)全面評估傳統(tǒng)財(cái)政稅收體制的弊端，選用合理的創(chuàng)新舉措，針對性地解決問題。在財(cái)政部門工作中，應(yīng)強(qiáng)化工作人員管理，并提出切實(shí)的監(jiān)管辦法。例如，通過借鑒西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)政稅收體制改革經(jīng)驗(yàn)，政府部門可去粗取精，完善我國的改革方法。在財(cái)政稅收體制改革中，對于地方政府而言，應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一[4]。在中央與地方政府的責(zé)任劃分中，中央應(yīng)考量地方發(fā)展的實(shí)際情況，合理制定滿足地方發(fā)展需求的財(cái)政稅收體制。

4.結(jié)束語

綜上所述，在我國財(cái)政稅收體制改革中，尚且存在一定的弊端，嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。在財(cái)政稅收體制改革中，應(yīng)堅(jiān)持分級(jí)分權(quán)原則，使地方政府享有改革自主權(quán)，并受到上級(jí)政府的監(jiān)督。對于政府部門而言，應(yīng)做好財(cái)政稅收體制改革的各方面工作，如針對性的稅種改革、完善稅收優(yōu)惠政策等。在政府財(cái)政部門，應(yīng)獨(dú)立設(shè)置預(yù)算、審核、監(jiān)管等部門，優(yōu)化財(cái)稅改革結(jié)構(gòu)，注重民生建設(shè)項(xiàng)目的資金投入，提升財(cái)政資金的利用率。在新形勢下，國家針對財(cái)政稅收體制改革，提出了一系列的創(chuàng)新舉措，有效推動(dòng)了我國財(cái)政稅收體制的完善。

作者：靳卉君 單位：河南省濮陽市華龍區(qū)財(cái)政局