談工程企業相關稅務風險管理

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摘要：企業稅務管理是企業財務管理的重要內容。稅務管理與企業業務緊密相關，對于工程企業來說，其稅務風險管理需要考慮工程項目特點而展開。本文淺析工程企業稅務管理的內容及存在的問題，稅務管理過程中常見的風險點，建議企業密切關注國家稅務政策變更，在企業內部建立有效的稅務管理機制，以及培養稅務專業人才等。

關鍵詞：工程企業；稅務管理；風險管理

一、企業稅務風險的一般來源

企業所面臨的稅務風險一般來自以下方面：（1）國家稅收政策變化太快，企業未能及時了解最新政策，導致企業在稅費申報時出現錯漏而被稅務機關追繳稅款和罰款，或者本來可以享受的稅收優惠政策，企業因未及時掌握稅務信息而錯失機會，造成節稅機會的浪費。（2）企業稅務人員不專業，適用稅法不準確，而產生計稅有誤或操作上的失誤，導致延遲申報或少繳稅的情況。（3）企業內部控制制度不完善，稅務管理未形成稅務預測、稅務申報、監督考核等環環相扣的管理機制，造成日常工作流程中的疏漏。（4）企業由于自身經營狀況問題或主觀上不愿承擔稅負而利用稅收規則中的條款甚至違反稅收規則，而遲繳、少繳稅款，實際構成違法行為，稅務機關將對企業按稅法規定進行處理，這對企業來說，不僅面臨經濟利益上的損失，也會損害企業的形象和聲譽。

二、稅務管理常見風險

（一）稅務籌劃不能結合實際，執行不到位由于稅務籌劃是前期事項，對項目整體合同執行情況的預測很難做到特別準確，企業應及時關注實際稅費發生與稅務籌劃的稅費差異，執行期間可以根據實際情況進行調整。當然，稅收籌劃在執行的過程中會出現實際與預測不符的情況，也可能是由于稅務政策或稅務機關的要求導致，近年來，我國稅收政策變化頻繁，稅基、科率、稅收優惠政策很可能在項目執行期發生變化，企業應密切關注與自身業務相關的稅種政策，一旦政策發生變化，及時做出調整。如果稅收籌劃方案確有不合理的地方，企業要及時調整甚至放棄。但工程項目在執行過程中，可能為了完成工程進度，實現工程建設目標，而重業務、輕財務，忽視前期稅務籌劃內容，盲目簽進簽出合同，合同條款的簽訂也未參考稅務籌劃目標，使前期的籌劃方案得不到執行。這就造成項目在執行期稅負以及項目整體稅負的失控，無法實現合法合規前提下，稅負最小化的目標，給項目及企業造成經濟損失。

（二）稅務管理意識淡薄，專業性不強工程企業多以工程本身為核心業務，財務、稅務被作為輔助性部門存在，從管理層到普通員工稅務管理意識淡薄，導致企業稅務管理水平較低。國家稅收管理體系涉及眾多稅收法律法規，納稅人對國家稅務機關稅收政策不能充分理解，或納稅人與稅務機關的理解有偏差，稅務人員專業程度不夠，必然導致稅務申報過程中出現問題。如企業納稅人并未按稅收政策進行及時準確納稅，導致企業未來可能被稅務機關追繳稅款和罰款的風險，并且使企業納稅信用等級下降，進而影響企業的發展前景。

（三）未建設稅務管理內控體系工程企業稅務管理也需要建立一套專有的內控體系，如工程項目財務人員或稅務人員負責日常稅務申報工作，由企業本部稅務部門或工程項目內審崗位負責審核，以防止企業稅務人員對相關問題的處理效率不高，沒有專項稽核崗位，以至于最后少繳稅、未繳稅的情況，并且無法得到及時處理與糾正，造成企業的經濟損失。現實中的稅務失誤多數是因為企業缺乏健全的內部控制制度，沒有針對稅務風險管理工作的內部管控導致的。

（四）稅務管理方式陳舊稅務管理仍然靠經驗積累為主，而不采用信息化系統作支撐。在計稅過程中或者清算查詢時，發現稅費的漏計、少計。面對涉稅資料越來越多，僅依靠經驗和手工臺賬的記錄，很難滿足稅務管理的需要，不僅使得工作效率低下，還可能因此給企業造成損失。

三、工程企業稅務風險管理內容

（一）稅務籌劃企業往往以降低稅負為主要目標進行稅務籌劃，事先籌劃需要預測以后期間稅費以及業務發展趨勢，對公司各項財務活動的事前計劃與安排，并利用國家稅收優惠政策降低企業稅負。另外，稅收籌劃方案的實施則也可以為企業后續期間納稅工作提供依據，有效地降低納稅風險。工程企業稅務籌劃需以工程項目為單位，考慮工程主合同、分包合同的結構，合同上下游關系。對于異地施工工程來說，尤其要注意的是，提前測算異地增值稅及附加稅的整體稅負，以避免異地繳納增值稅過高，超出項目整體稅負而無法抵扣的現象。另外，也要注意上下游合同的發票開具時間是否匹配，保持項目執行期增值稅的穩定性，同時不因進項發票抵扣不及時而使企業墊付大量稅款。

（二）稅費申報與繳納稅務申報過程中需按稅法要求，確定計稅基數、稅率、減免稅額等，并且按納稅期限要求于截止日期前申報并繳納。工程項目的稅費申報首先應當把該項目作為一個納稅主體來考慮。實際申報過程中，若工程項目所在地與企業機構所在地為同一地點，項目相關稅費可以企業本部稅費一起申報，若二者不在同一地點，則需要在工程項目所在地申報部分稅費。項目所在地的稅費計算基礎以該項目所屬的合同為邊界，不需考慮企業本部經營情況。以增值稅的異地申報為例，一般需較當月企業本部的申報提前完成，以供企業本部申報時抵扣使用。工程項目異地繳稅方面，可選擇與稅局、銀行簽訂三方扣繳協議，實現申報后直接在銀行賬戶扣稅，免去轉賬匯款的過程，從而提高效率。

（三）稅務清算當工程項目結束，企業將面臨對該項目全周期稅務申報是否及時、準確的整體清算，也這是工程項目稅務管理的最后一步。一般包括項目所在地的所得稅，個人所得稅、增值稅及其附加稅等。企業在接受稅務清算前，應提前自查，自行梳理納稅資料和數據。稅務清算往往需要翻查以前期間的繳稅記錄，以保證企業合法合規地履行了納稅義務。稅務清算比日常稅務工作復雜，要求企業做好日常稅務資料的保管，待清算時保證及時完整地向稅務機關提供完稅憑據。

四、稅務風險應對措施

（一）合法合規籌劃，防止過猶不及對工程企業來說，稅務籌劃的重要性是不言而喻的，但是也應防止過猶不及。稅務籌劃的重要方面是延期納稅、優化資金配置。為了促進經濟發展，國家出臺了諸多企業發展的優惠財稅政策，企業可利用此類優惠政策。國家對于鼓勵性產業行業的稅收優惠政策，實為引導企業向鼓勵性產業行業發展。企業響應國家號召，大力發展鼓勵性產業，享受稅收優惠，實現雙贏。稅務籌劃須在合法合規的范圍內，不可為了減輕稅負，而讓企業產生避稅風險，得不償失。稅務籌劃本身是出于全局、項目全周期的考慮，在項目執行過程中，企業稅務人員應當按照稅收籌劃方案實施，企業內部也應對項目稅務籌劃的執行到位與否進行蹤評價，以防執行不到位，考核其經濟效益和最終效果，對籌劃方案進行績效評價。

（二）積極組織學習稅收政策，培養稅務專業人才首先，企業的管理層應對稅務管理工作重視起來，扭轉應付稅務稽查的思維模式，了解稅務基本知識，認識到稅務風險管理的必要性。其次，鼓勵員工學習稅收政策，設立獎懲機制，培養稅務專業人才。采取多樣化的宣傳手段，宣傳稅務知識，獲取企業員工的支持，以使提高員工稅務風險管理的意識。稅務管理是相對專業的一項工作，對管理人員本身的素質要求較高。要熟悉國家各個層級稅收法律法規，了解最新稅收規定，了解企業業務基本情況，做到稅務與業務端的融合。另外，也要求管理人員具備一定的溝通協調能力，包括企業內部與涉稅崗位之間協調，外部與稅務管理機關的溝通協調。

（三）加強與稅務機關的聯系，保證稅企之間的良好溝通國家稅收政策多而且變化快，企業與稅務機關保持良好溝通，有助于企業掌握最新稅收政策。企業在稅務管理過程中遇到的問題，也可以及時求助于稅務機關。目前，很多稅務機關都有網絡、電話等咨詢平臺，為企業提供咨詢服務。從企業的角度來說，應通過各種途徑，加強與稅務機關的聯系，保持良好的稅企關系。

（四）建立稅務監督審核平臺為了讓稅務管理工作形成“閉環”，在日常稅務工作之外，應建立稅務內部控制體系，由專人或稅務審核平臺負責審核監督稅務工作。企業可建立稅務部門或稅務管理中心，在其中設置不同的崗位，并進行合理分工，實現互相監督的作用。構建風險評估體系，對產生企業稅務風險來源進行識別和預判，建立稅務風險數據庫，并按照風險等級及特性及時采取措施補救，以減少或規避風險。制度化的監督和管控是企業最安全保險的管控方式。

（五）提高稅務核算能力稅務風險管理不應僅局限于稅務申報本身，應與稅務核算相結合。企業所得稅是基于賬面利潤的計算，增值稅與賬面收入成本確認直接相關，稅務計算方法與會計核算理念或有不同，但總體上保持一致，財務數據可以為稅務預測提供依據，稅務管理需考慮企業財務狀況，二者相輔相成。稅務方面的業務在核算系統里得到科學的反映，有助于理清稅務管理的思路。企業應掌握企業會計準則中稅費的核算方式，以及相關稅收的會計處理規定，提高稅務核算能力。

（六）建立稅務信息化管理系統企業稅務管理，尤其是工程企業稅務得越來越復雜。稅務管理信息系統可以幫助企業建立票據的數據庫，有助于企業稅務的集中管理。以增值稅為例，增值稅納稅額與發票開具、發票收取有直接關系，從核算上來說與對于業務范圍廣、票據量大的企業來說，靠傳統方式進行稅務申報和管理，不僅工作量大、效率低，也極易出錯。因此，可建立稅務信息化管理系統，如稅務云系統，發票管理等涉稅單據在信息系統中統一處理，既提高工作效率，也提高準確率，減少操作上出錯的風險。

五、結語

工程企業稅務風險管理有自身的特點，但本質上仍是稅務管理的類型之一。企業稅務管理工作的根本目的就是保障企業涉稅業務以及稅務申報和繳納合規合法，提高工程企業的稅務風險管理水平，幫助企業規避稅務風險，既有利于降低企業負擔，有將大大提升工程企業管理效率，為企業經濟運行的穩定和長遠發展保駕護航。

參考文獻

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作者：王靜 單位：中國能源建設集團廣東省電力設計研究院有限公司