企業(yè)存在稅務風險與防控措施

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摘要：自改革開放以來，中國堅持社會主義市場經(jīng)濟體制，隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，在經(jīng)濟一體化的推動下，企業(yè)的經(jīng)營與管理有著新的機遇，同時也存在著各種各樣的危機。其中稅務風險就是企業(yè)運營中的重要風險之一。一個企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展，不僅僅取決于經(jīng)濟效益，稅務風險的防控與管理也不可忽視。本文將結(jié)合當前經(jīng)濟發(fā)展形勢，分析企業(yè)稅務風險的成因，并對其進行防控措施的探究。

關鍵詞：稅務風險；企業(yè)；防控措施

“要用全面、辯證、長遠的眼光看待我國發(fā)展，越要增強信心、堅定信心。”中國近幾年GDP持續(xù)增長，有利于企業(yè)的發(fā)展。但正是由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟行為日益復雜，近幾年很多企業(yè)在運營中陸續(xù)出現(xiàn)稅務問題，因此在企業(yè)管理當中，稅務問題不可忽視，深入了解稅務風險產(chǎn)生的原因，并采取應對措施，才是一個企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本之道。

一、解讀稅務風險

所謂稅務風險，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務風險是一種未來的某一時段會給企業(yè)帶來損失，會給企業(yè)產(chǎn)生一定影響的風險。目前，對于稅務風險，沒有給出明確定義。稅務風險依據(jù)不同標準，可以作不同分類：

（一）稅務風險根據(jù)其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險。

（二）不同內(nèi)容的稅務風險日常管理的風險，例如因違反納稅申報、稅務登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風險等。

（三）不同性質(zhì)的稅務風險根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴重程度，可以將稅務風險分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風險和多繳稅款等不違法違規(guī)的風險。

二、企業(yè)經(jīng)營中稅務風險的成因

（一）企業(yè)未能對稅收政策進行全面深刻了解社會環(huán)境受多方面因素影響，會產(chǎn)生變化，社會主義市場經(jīng)濟體制也會隨著時代的發(fā)展而不斷完善，因此我國稅收政策也在不斷發(fā)展變化中。如果企業(yè)未能及時了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實行，那么就有可能會出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務風險的隱患。所以企業(yè)應該及時掌握最新的企業(yè)所得稅稅率以及仔細解讀其他相關政策。

（二）企業(yè)缺乏稅務風險的管理意識一個企業(yè)的發(fā)展必然需要好的領導者，有些企業(yè)領導在看待企業(yè)效益中，只在意了企業(yè)在經(jīng)營中的效益，往往忽視了稅務問題在經(jīng)營中存在的風險。稅收是國家財政收入的主要來源，納稅是每一個企業(yè)管理者的義務以及責任。如果企業(yè)管理者沒有納稅意識，想要投機取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規(guī)的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會受到法律的制裁。這種行為不僅是會給企業(yè)帶來稅務風險，更是對企業(yè)管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業(yè)管理者缺乏稅務風險的管理意識，會在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務機構(gòu)不健全、財務審核不規(guī)范、財務制度不完善等等問題，這些問題在企業(yè)今后的發(fā)展中都存在危險隱患。

（三）企業(yè)管理制度的不完善俗話說，沒有規(guī)矩，不成方圓。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度就是規(guī)矩。沒有規(guī)矩，沒有管理制度，這個企業(yè)就會是一盤散沙。如果企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個完善的管理制度，是解決稅務風險的關鍵，如果企業(yè)的管理制度并不完善，會出現(xiàn)職責劃分不明確，部門協(xié)作以及企業(yè)內(nèi)部的運作都會出現(xiàn)問題，這不僅僅是存在稅務風險，更有可能產(chǎn)生其他原因使得企業(yè)分崩離析。內(nèi)部監(jiān)管機制的設立十分必要，這需要完善監(jiān)管制度，沒有內(nèi)部監(jiān)管機制，在企業(yè)發(fā)展過程中，可能會有相關財務人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒有監(jiān)管機制，企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的呈現(xiàn)未必是客觀真實的，缺乏客觀真實的數(shù)據(jù)，會對企業(yè)管理者進行之后的經(jīng)營產(chǎn)生偏差。由此下去，企業(yè)將進行惡性循環(huán)，直至倒閉。企業(yè)自身管理制度的不完善，產(chǎn)生的各種“后遺癥”都會為稅務風險提供環(huán)境。由此可知，完善健全的企業(yè)管理制度可以從根本上制約稅務風險的問題。

（四）企業(yè)財務人員的問題一個好的企業(yè)，只有一個好的領導者還遠遠不夠。一個企業(yè)當中，占比例最大的就是員工，每個企業(yè)必不可少的員工一定是財務人員。企業(yè)的收入支出，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃都離不開財務人員。每個企業(yè)都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來進行企業(yè)的管理規(guī)劃，術(shù)業(yè)有專攻，財務人員在企業(yè)稅收籌劃中起著至關重要的地位。籌劃是否得當，是否可以有效進行，是否科學實際，這些都是影響稅務風險的因素。然而，如今企業(yè)中有很多非財務專業(yè)人士，財務方面的專業(yè)技能有待提高。有些企業(yè)選擇從未做過財務相關事宜的親屬來擔當企業(yè)的財務重任，由于業(yè)務水平低，賬目不清楚等等問題會日益顯現(xiàn)出來。有的財務人員，只是空有文憑，專業(yè)知識不牢固，沒有上進心，敷衍了事。更甚者，有些財務人員職業(yè)道德低下，利用所學專業(yè)，做假賬，利用一些手段來滿足自身利益，從而為企業(yè)帶來稅務風險。財務人員在企業(yè)管理當中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識具有主觀能動性，每個人的知識水平、理解能力都各不相同，因而對同一政策的理解和認知也各不相同。尤其在我國正處于經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型時期，稅務機關在涉稅實務中具有自由裁量權(quán)，會有可能給企業(yè)造成一定的稅務風險。

三、探究企業(yè)稅務風險的防控措施

（一）及時與稅務機關進行溝通交流中國堅持改革開放，堅持走中國特色社會主義道路，結(jié)合世界發(fā)展和我國國情，我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優(yōu)化。企業(yè)要敢用人，會用人，善用人，選擇優(yōu)秀的財務人員，財務人員應該始終堅持學習，及時掌握并深入了解國家出臺的有關稅收的相關政策和法律法規(guī)，利用自身所學，利用相關優(yōu)惠政策，為企業(yè)規(guī)避稅務風險。如果企業(yè)對于稅務機關出臺的相關政策并不理解或心有疑問，都可以和當?shù)囟悇諜C關進行有效溝通。因人不同，企業(yè)的財務人員和稅務機關的工作人員對同一政策的理解會產(chǎn)生偏差。稅務機關享有解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)。與當?shù)囟悇諜C關及時溝通交流，了解相關政策的具體要求，可以有效規(guī)避稅務風險。

（二）增強防控意識，構(gòu)建風險預測系統(tǒng)企業(yè)如果想要規(guī)避稅務風險，企業(yè)管理者必須要提高稅務風險的防控意識。并建立風險預測系統(tǒng)，首先先評估稅務風險，然后采取應對措施，這是規(guī)避稅務風險的有效辦法。隨著社會的發(fā)展，信息化水平日益提高，國家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無論是法律法規(guī)，還是相關政策都更加完善健全。企業(yè)相關人員不可再抱有僥幸心理，應該遵紀守法，增強防控意識，構(gòu)建稅務風險預測體系，進行有效防控，才能使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度從根本上想要規(guī)避風險，只能完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，健全的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，也是有效防控稅務風險的重要保障。企業(yè)內(nèi)部分工明確、實施科學的管理方式，有效的內(nèi)部監(jiān)管機制，對財務人員有效監(jiān)控。并且企業(yè)管理者要全面了解企業(yè)所做的所有重大事宜，例如重大的經(jīng)營決策；企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃；重要的對外投資；以及一些事關企業(yè)發(fā)展的重要合作，企業(yè)管理者都要重點關注，這些重要事宜對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要，同時如果在這些合作以及決策中出現(xiàn)稅務風險，將會對企業(yè)造成重大影響。因此，管理者要親力親為，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，并重點關注企業(yè)重要事宜，跟蹤防控風險。

（四）提高財務人員的綜合素質(zhì)企業(yè)在籌備員工的時候，應明確該員工能否勝任此崗位，企業(yè)的運營需要制度，需要規(guī)矩，不能感情用事，在進行決策處罰時要公平公正，不可徇私。因此，不要因血緣關系而進行人員選擇。縱觀歷史，很多違反稅法的財務人員都是因為自身對政策不了解、不清楚，因此在實踐中出現(xiàn)違法行為。這就需要財務人員提高學習意識，及時了解并深入了解相關稅收政策，擇優(yōu)選擇，靈活運用。并且，要提高專業(yè)素養(yǎng)，能夠準確判斷，做出最優(yōu)選擇。還要嚴格要求自己，遵守職業(yè)道德，認真對待工作，樹立依法納稅的意識。企業(yè)的收益不僅僅是經(jīng)營利益，稅務風險也是影響企業(yè)能否穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要因素，從根本上規(guī)避風險才是明智之舉，這需要企業(yè)管理者以及財務人員共同努力，提高綜合素養(yǎng)，提高納稅風險防范意識。

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作者：楊靜雯 韓旭 單位：西安科技大學管理學院