淺談企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

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摘要：在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)劇烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各類風(fēng)險(xiǎn)，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低大多數(shù)是由企業(yè)自身的管理規(guī)范程度決定的。也就是說(shuō)，要想提高公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，應(yīng)當(dāng)著重從內(nèi)部管控等管理角度入手，從根本上來(lái)遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由此可見(jiàn)，加大內(nèi)部控制力度、管控日常稅務(wù)處理流程，進(jìn)而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為我國(guó)眾多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

眾所周知，并購(gòu)重組、市場(chǎng)規(guī)模日益擴(kuò)大、稅務(wù)方針的改變等要素均能增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)效益造成較大的不利影響。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，有針對(duì)性的加強(qiáng)內(nèi)部控制，加大財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范力度，制定合理的應(yīng)對(duì)方案，促使公司稅收業(yè)務(wù)井然有序地開(kāi)展。目前，企業(yè)面臨著納稅經(jīng)辦員業(yè)務(wù)水平不高、對(duì)稅收政策法律掌握不全面、更新不及時(shí)、內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全、缺乏稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部監(jiān)管的構(gòu)建、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控、信息交流、內(nèi)部控制制度、稅收人才培養(yǎng)和引進(jìn)等多個(gè)方面入手，不斷完善內(nèi)部控制，以降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)日常稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的問(wèn)題

（一）稅收政策法律知識(shí)掌握不夠，更新不及時(shí)由于國(guó)家會(huì)根據(jù)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現(xiàn)行國(guó)情。而部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時(shí)，未能及時(shí)知曉最新稅收制度的變動(dòng)，從而造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如漏稅的情況。

（二）內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全，缺乏稅務(wù)籌劃有些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，缺乏專門的稅務(wù)管理人員，無(wú)法對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)行為進(jìn)行約束、管控，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)通過(guò)虛增收入、費(fèi)用等方式以達(dá)到一定的目的，同時(shí)，監(jiān)督管理制度不完善，缺乏稅務(wù)籌劃，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)報(bào)表等環(huán)節(jié)無(wú)法起到監(jiān)督的作用，無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司的不正當(dāng)納稅行為。

（三）納稅經(jīng)辦員業(yè)務(wù)水平不高由于某些企業(yè)的納稅經(jīng)辦人員對(duì)稅收法律了解程度不深，計(jì)算所繳稅費(fèi)不夠準(zhǔn)確，可能會(huì)出現(xiàn)和實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額有所出入的情況，導(dǎo)致在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，使公司出現(xiàn)漏稅的行為。比如公司的采購(gòu)行為已發(fā)生，但納稅經(jīng)辦員遺漏此項(xiàng)業(yè)務(wù)，出現(xiàn)發(fā)票在抵扣期內(nèi)沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)證的情況，從而影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

三、提高企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的建議

（一）加強(qiáng)稅收法律政策的學(xué)習(xí)和掌握，加強(qiáng)各部門的溝通合作企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)法規(guī)、納稅籌劃等知識(shí)的普及和宣傳，使企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理更加規(guī)范、科學(xué)。企業(yè)的人事部門可對(duì)涉稅工作人員開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員在合法合規(guī)的情況下合理降低稅負(fù)。財(cái)務(wù)部門可適時(shí)與專管員、稅務(wù)部門等進(jìn)行溝通聯(lián)系，并且安排專人負(fù)責(zé)稅收政策信息的更新，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，定期更新國(guó)家和地方的稅收政策，確保企業(yè)了解最新的稅收訊息，遵守最新的納稅程序，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅支出。與此同時(shí)，在公司日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)全面考慮各項(xiàng)納稅要素，譬如在與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同、與客戶簽訂銷售合同、與職工簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，需要避免漏交或者少交稅的情形出現(xiàn)。比如生產(chǎn)部門、研發(fā)部門提供的數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，財(cái)務(wù)部門計(jì)算的稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)精確、真實(shí)。由此可見(jiàn)，公司的稅務(wù)工作需要各個(gè)分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門的共同參與和配合。企業(yè)可借助各項(xiàng)信息手段及技術(shù)，對(duì)于大型企業(yè)，通過(guò)稅收信息系統(tǒng)和強(qiáng)大的溝通共享功能，收集稅收數(shù)據(jù)信息，對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保決策的科學(xué)有效。

（二）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的建設(shè)，著眼于公司薄弱環(huán)節(jié)和核心職位，完善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部管控，構(gòu)建稅務(wù)考核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)控制等多種制度。1.企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理小組，稅務(wù)信息管理人員應(yīng)強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)各種渠道為員工普及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，提升公司整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。2.企業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃方式。由于稅基是稅收運(yùn)行及核算的基礎(chǔ)，當(dāng)稅率保持不變時(shí)，稅基與納稅金額呈現(xiàn)正比的關(guān)系，同向增長(zhǎng)或降低。因此企業(yè)應(yīng)以稅收和稅基的核算公式和比例為基礎(chǔ)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。并且由于國(guó)家不定期調(diào)整稅收方面的政策，各個(gè)稅種的稅率存在一定的差異，因此企業(yè)應(yīng)按照各個(gè)稅率之間的關(guān)系，進(jìn)行有效的籌劃，適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍。同時(shí)，因?yàn)椴煌亩愂枕?xiàng)目有相應(yīng)的納稅時(shí)間，企業(yè)應(yīng)科學(xué)規(guī)劃納稅時(shí)間，平衡各個(gè)稅收項(xiàng)目的資源分配，在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)納稅，避免漏稅。企業(yè)還可以采用“轉(zhuǎn)嫁賦稅”的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也就是說(shuō)從商品價(jià)格的視角來(lái)分析，公司可在日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中把稅收融入到活動(dòng)資金當(dāng)中，通過(guò)價(jià)格分包等方式，使稅收在總收入及其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，減少稅收項(xiàng)目。此外，因?yàn)槟承┙?jīng)濟(jì)活動(dòng)的周期長(zhǎng)，所以部分企業(yè)通過(guò)“拖延”的方法來(lái)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，比如當(dāng)金融界發(fā)生通貨膨脹等波動(dòng)造成貨幣貶值的情況時(shí)，企業(yè)可延后某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金支付。可見(jiàn)，公司應(yīng)當(dāng)能夠借助各種納稅籌劃工具，合法合規(guī)的減輕稅負(fù)。3.企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)類別、國(guó)家及地區(qū)稅務(wù)政策等情況，選擇性構(gòu)建涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系當(dāng)中，評(píng)估企業(yè)的可接受風(fēng)險(xiǎn)程度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)程度等，定期對(duì)公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)督評(píng)價(jià)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論，定性及定量分析某種稅收存在的固定風(fēng)險(xiǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的高低，使員工提早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找到影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種要素，并加以規(guī)避。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范人才，建立監(jiān)督管理體系企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才，制定全面、系統(tǒng)的稅務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，比如稅務(wù)申報(bào)、系統(tǒng)操作、稅法、職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓(xùn)，使稅收風(fēng)險(xiǎn)防范人才的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能得到提升，保證稅收籌劃的合理性，打造一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范隊(duì)伍，有利于企業(yè)發(fā)展壯大。比如科技型企業(yè)的稅務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度，及時(shí)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，從而減少企業(yè)所得稅的繳納金額。同時(shí)，明確劃分稅收人員各自的工作范圍和要求，優(yōu)化其納稅程序。此外，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才應(yīng)主動(dòng)獲取和學(xué)習(xí)更多稅務(wù)政策，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，將知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的稅務(wù)工作當(dāng)中，嚴(yán)格履行各項(xiàng)職責(zé)，提升自身綜合素質(zhì)。公司可構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度，對(duì)表現(xiàn)突出、有重要貢獻(xiàn)的部門和個(gè)人給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。委任稅務(wù)人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各流程進(jìn)行監(jiān)管，把監(jiān)督機(jī)制及管理方針相結(jié)合，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部管控存在的問(wèn)題和難題。企業(yè)可不定期開(kāi)展會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部審計(jì)工作，由專人對(duì)公司的收入、費(fèi)用支出范圍等會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，查錯(cuò)防弊。必要時(shí)可與稅務(wù)師事務(wù)所合作，對(duì)公司的納稅科目進(jìn)行準(zhǔn)確審計(jì)，在一定程度上規(guī)避某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的合理與否、制度執(zhí)行狀況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，密切關(guān)注稅務(wù)事項(xiàng)，檢查涉稅業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制不規(guī)范往往體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不規(guī)范、財(cái)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范、納稅籌劃方案缺乏、經(jīng)費(fèi)歸集不合理等方面，而這些都會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，給公司的運(yùn)營(yíng)、效益、信譽(yù)等造成較大的不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制、培養(yǎng)專業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范人才、建立監(jiān)督管理體系、加強(qiáng)各部門的溝通合作、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理制度、完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)等措施，進(jìn)而提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提升公司的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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作者：胡方浩 單位：江蘇公勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司