淺談企業日常稅務風險防范

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摘要：在當前錯綜復雜、競爭劇烈的市場環境中，企業面臨著各類風險，其中包括稅務風險。而稅務風險的高低大多數是由企業自身的管理規范程度決定的。也就是說，要想提高公司的稅務風險防范水平，應當著重從內部管控等管理角度入手，從根本上來遏制風險的產生。由此可見，加大內部控制力度、管控日常稅務處理流程，進而有效降低稅務風險，成為我國眾多企業的當務之急。

關鍵詞：企業；稅務風險；防范措施

一、引言

眾所周知，并購重組、市場規模日益擴大、稅務方針的改變等要素均能增加公司的稅務風險，給企業效益造成較大的不利影響。對此，企業應分析稅務風險的成因，有針對性的加強內部控制，加大財務、稅務風險防范力度，制定合理的應對方案，促使公司稅收業務井然有序地開展。目前，企業面臨著納稅經辦員業務水平不高、對稅收政策法律掌握不全面、更新不及時、內部稅務管理制度不健全、缺乏稅務籌劃等問題，企業應從內部監管的構建、涉稅風險的管控、信息交流、內部控制制度、稅收人才培養和引進等多個方面入手，不斷完善內部控制，以降低企業的稅收風險。

二、企業日常稅收風險防范工作存在的問題

（一）稅收政策法律知識掌握不夠，更新不及時由于國家會根據當前社會經濟的發展狀況，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現行國情。而部分企業財務人員對國家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時，未能及時知曉最新稅收制度的變動，從而造成一定的稅務風險，比如漏稅的情況。

（二）內部稅務管理制度不健全，缺乏稅務籌劃有些企業缺乏完善的內部稅務管理制度，缺乏專門的稅務管理人員，無法對內部財務、稅務行為進行約束、管控，財務人員可能會通過虛增收入、費用等方式以達到一定的目的，同時，監督管理制度不完善，缺乏稅務籌劃，對費用報銷、財務報表等環節無法起到監督的作用，無法發現公司的不正當納稅行為。

（三）納稅經辦員業務水平不高由于某些企業的納稅經辦人員對稅收法律了解程度不深，計算所繳稅費不夠準確，可能會出現和實際應繳納的稅費金額有所出入的情況，導致在納稅環節出現問題，使公司出現漏稅的行為。比如公司的采購行為已發生，但納稅經辦員遺漏此項業務，出現發票在抵扣期內沒有經過認證的情況，從而影響進項稅額的抵扣。

三、提高企業日常稅務風險防范水平的建議

（一）加強稅收法律政策的學習和掌握，加強各部門的溝通合作企業應在內部控制管理的過程中，加強財務管理、稅務法規、納稅籌劃等知識的普及和宣傳，使企業的財務稅務管理更加規范、科學。企業的人事部門可對涉稅工作人員開展稅務知識和專業技能方面的培訓，使財務人員在合法合規的情況下合理降低稅負。財務部門可適時與專管員、稅務部門等進行溝通聯系，并且安排專人負責稅收政策信息的更新，關注稅務機關網站，定期更新國家和地方的稅收政策，確保企業了解最新的稅收訊息，遵守最新的納稅程序，降低稅務風險，減少納稅支出。與此同時，在公司日常經濟活動中，應當全面考慮各項納稅要素，譬如在與供應商簽訂采購合同、與客戶簽訂銷售合同、與職工簽訂勞動合同時，需要避免漏交或者少交稅的情形出現。比如生產部門、研發部門提供的數據應準確無誤，財務部門計算的稅務數據應精確、真實。由此可見，公司的稅務工作需要各個分支機構、各個部門的共同參與和配合。企業可借助各項信息手段及技術，對于大型企業，通過稅收信息系統和強大的溝通共享功能，收集稅收數據信息，對各個分支機構進行監督、評估，加強內部控制，確保決策的科學有效。

（二）構建科學的內部稅務管理制度，加強風險控制企業應加強內部稅務管理制度的建設，著眼于公司薄弱環節和核心職位，完善公司內部環境，加強內部管控，構建稅務考核、風險評估、會計控制等多種制度。1.企業應優化內部環境，成立獨立的稅務管理部門或稅務管理小組，稅務信息管理人員應強化對稅務知識的學習，通過各種渠道為員工普及稅務風險的知識，提升公司整體稅務風險防范觀念。2.企業應靈活運用稅務籌劃方式。由于稅基是稅收運行及核算的基礎，當稅率保持不變時，稅基與納稅金額呈現正比的關系，同向增長或降低。因此企業應以稅收和稅基的核算公式和比例為基礎，降低稅收風險。并且由于國家不定期調整稅收方面的政策，各個稅種的稅率存在一定的差異，因此企業應按照各個稅率之間的關系，進行有效的籌劃，適時調整業務范圍。同時，因為不同的稅收項目有相應的納稅時間，企業應科學規劃納稅時間，平衡各個稅收項目的資源分配，在規定的時間范圍內納稅，避免漏稅。企業還可以采用“轉嫁賦稅”的方式進行稅務籌劃，也就是說從商品價格的視角來分析，公司可在日常的經營管理活動中把稅收融入到活動資金當中，通過價格分包等方式，使稅收在總收入及其他關聯公司之間進行轉移，減少稅收項目。此外，因為某些經濟活動的周期長，所以部分企業通過“拖延”的方法來降低稅收風險，比如當金融界發生通貨膨脹等波動造成貨幣貶值的情況時，企業可延后某些經營活動的資金支付?？梢?，公司應當能夠借助各種納稅籌劃工具，合法合規的減輕稅負。3.企業可根據自身的行業類別、國家及地區稅務政策等情況，選擇性構建涉稅風險評估制度、內部會計控制機制，把稅務風險加入到風險評估體系當中，評估企業的可接受風險程度、稅務風險承擔程度等，定期對公司內部的風險進行全方位監督評價，通過風險評估理論，定性及定量分析某種稅收存在的固定風險、潛在風險及風險的高低，使員工提早發現稅務風險，找到影響稅務風險的各種要素，并加以規避。

（三）培養專業的稅收風險防范人才，建立監督管理體系企業應聘請和培養專業的稅收風險管理人才，制定全面、系統的稅務培訓計劃，比如稅務申報、系統操作、稅法、職業道德等內容的培訓，使稅收風險防范人才的業務水平和專業技能得到提升，保證稅收籌劃的合理性，打造一支專業的稅務風險防范隊伍，有利于企業發展壯大。比如科技型企業的稅務人員熟練掌握當前企業所得稅稅收優惠制度，及時申報研發費用加計扣除，從而減少企業所得稅的繳納金額。同時，明確劃分稅收人員各自的工作范圍和要求，優化其納稅程序。此外，稅收風險管理人才應主動獲取和學習更多稅務政策，更新知識結構，將知識應用到實際的稅務工作當中，嚴格履行各項職責，提升自身綜合素質。公司可構建監督機制，通過獎勵和懲罰制度，對表現突出、有重要貢獻的部門和個人給予適當的獎勵。委任稅務人員對公司經營活動各流程進行監管，把監督機制及管理方針相結合，定期向上級領導反映稅務風險及內部管控存在的問題和難題。企業可不定期開展會計核算、內部審計工作，由專人對公司的收入、費用支出范圍等會計內容進行復核，查錯防弊。必要時可與稅務師事務所合作，對公司的納稅科目進行準確審計，在一定程度上規避某些稅務風險。就公司內部財務制度的合理與否、制度執行狀況等進行審計監督，密切關注稅務事項，檢查涉稅業務是否合法合規。

四、結語

內部控制不規范往往體現在經營管理活動不規范、財務活動不規范、納稅籌劃方案缺乏、經費歸集不合理等方面，而這些都會使企業產生較大的稅收風險，給公司的運營、效益、信譽等造成較大的不良影響。因此，企業應通過加強內部控制、培養專業的稅收風險防范人才、建立監督管理體系、加強各部門的溝通合作、構建科學的內部稅務管理制度、完善內部控制體系的建設等措施，進而提高自身的稅務風險防范水平，提升公司的經營管理質量。

參考文獻：

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作者：胡方浩 單位：江蘇公勤會計師事務所有限公司