論新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險與防范措施

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摘要：日前，英國和德國都實現(xiàn)了新能源發(fā)電量首超化石燃料發(fā)電量的目標。新能源發(fā)電已經(jīng)成為21世紀能源結構變革的重點，我國也通過稅收優(yōu)惠以及其他優(yōu)惠政策推進我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展，著力調(diào)整我國能源利用結構，改善我國不可再生能源緊張情況，加強生態(tài)環(huán)境的保護。新能源發(fā)電企業(yè)在具體運行中通常還會面臨一定的稅務風險，本文將針對其中的稅務風險分析相應的防范措施，著力提升我國新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

關鍵詞：新能源發(fā)電企業(yè)；稅務風險；防范措施；增值稅；稅務流程

進入互聯(lián)網(wǎng)時代，經(jīng)濟發(fā)展對電能的依賴度進一步提升，工廠流水線以及智能化設備的運行都要依靠電力，因此，開發(fā)新能源來發(fā)電也成為當前各國能源建設的重點。國家為了推進新能源發(fā)電企業(yè)的建設和發(fā)展也推出了“三免三減半”政策以及“即征即退50%”的政策，為新能源發(fā)電企業(yè)營造了良好的發(fā)展環(huán)境。但是新能源發(fā)電企業(yè)的增值稅與企業(yè)所得稅等不同稅種業(yè)務的劃分問題，也導致部分新能源發(fā)電企業(yè)存在漏稅風險。加強對新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風險管理和防范，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。

一、新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險類型及成因

(一)增值稅在增值稅方面，國家對新能源發(fā)電企業(yè)有著“即征即退50%”的稅收優(yōu)惠政策，但是在政策審核和稅費退款這一過程中依然存在一定的時差，這會對企業(yè)現(xiàn)金流和當期利潤產(chǎn)生一定的影響。當前，光伏發(fā)電行業(yè)以及風力發(fā)電等可再生能源利用行業(yè)都享受國家這一優(yōu)惠，但是在計算增值稅稅額以及退稅金額等過程中，可能受到部分操作人員專業(yè)能力不足、對國家稅收優(yōu)惠政策理解不到位等問題的影響，導致企業(yè)發(fā)生稅務風險。

(二)企業(yè)所得稅《中華人民共和國所得稅法實施條例》中對于國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得有著“三免三減半”的政策，新能源發(fā)電企業(yè)屬于國家重點扶持的項目，因此可以享受這一優(yōu)惠。但是，在新能源發(fā)電企業(yè)具體運營過程中，電力資源是其主要產(chǎn)品，也是國家重點扶持項目的經(jīng)營所得，也只有售電所得才能夠享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。部分新能源發(fā)電企業(yè)為了降低企業(yè)運營管理成本，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，在納稅過程中就會將其他項目納入售電所得，以享受國家的稅收優(yōu)惠政策。這樣一來，就容易出現(xiàn)新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為，嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展利益。

(三)房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅新能源發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營建設過程中，通常需要占用較大面積的土地進行基礎設施建設和廠房建設。這一過程涉及到房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅，其中對于城鎮(zhèn)土地的界定也會引發(fā)新能源發(fā)電企業(yè)的稅收風險。在實際稅收征管中，部分省份將建制鎮(zhèn)的范圍擴大到了鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，如果新能源發(fā)電企業(yè)恰好位于鎮(zhèn)政府所在的村鎮(zhèn)，則需要繳納一定的房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。除此之外，各地對于土地使用稅的稅基認定標準也不一致，如寧夏地區(qū)最近出臺政策，光伏發(fā)電企業(yè)由劃撥土地面積征收改為按光伏板面積征收，大大節(jié)省了土地使用稅。因此，新能源發(fā)電企業(yè)需要與稅務機關保持密切溝通，防范稅基認定差異導致的漏稅。

二、新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范的意義

(一)有助于維護企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象在多次會議上提到“全面依法治國”的重要性，當前我國法治社會建設也取得了新進展和新成就。新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險管理，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，嚴格按照有關稅收條例履行自己納稅的業(yè)務，有助于維護企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象。當前，新媒體的發(fā)展提升了信息傳播的速度和廣度，新能源發(fā)電企業(yè)偷稅漏稅的行為將會通過網(wǎng)絡迅速傳播，國家稅收管理部門更是會對企業(yè)的偷稅漏稅行為進行公示，在很大程度上會影響企業(yè)的社會信譽和企業(yè)形象，影響企業(yè)后期商業(yè)合作和投資效益。因此，新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范十分必要且重要。

(二)有助于新能源發(fā)電行業(yè)的有序高效發(fā)展“無規(guī)矩不成方圓”，我國新能源發(fā)電行業(yè)還處于起步階段，各方面的建設和發(fā)展還稍顯不足。新能源發(fā)電企業(yè)加強稅務風險防范有助于該行業(yè)的有序高效發(fā)展。稅收具有一定的強制性，也是有效規(guī)范新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟手段，能夠有效調(diào)整新能源發(fā)電市場秩序，對其實現(xiàn)宏觀調(diào)控和管理，促進市場和行業(yè)的良性發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務風險的措施

(一)提升稅務核算和管理人員的專業(yè)技能新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險存在的重要原因之一，便是稅務核算和管理人員的專業(yè)能力不足，間接導致稅金核算項目遺漏或者增加等問題，最終導致稅金核算錯誤。因此，新能源發(fā)電企業(yè)防范稅務風險需要著力提升稅務核算和管理人員的專業(yè)技能，通過組織專業(yè)培訓等方式幫助稅務核算人員明確相應的財政稅收優(yōu)惠政策，掌握正確的稅收核算方式。我國稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，其可能根據(jù)行業(yè)成長狀態(tài)進行相應的調(diào)整，為了避免財政稅收政策調(diào)整的信息不對稱，其在稅務風險防范過程還需要緊跟稅收優(yōu)惠政策調(diào)整，組織稅務核算和管理人員進行專業(yè)培訓。通過系統(tǒng)化的稅務核算和不定期的稅收政策調(diào)整專項培訓，能夠有效提升其專業(yè)技能，保證新能源發(fā)電企業(yè)稅務核算的準確性和質(zhì)量。

(二)引進大數(shù)據(jù)技術，強化財稅一體化管理大數(shù)據(jù)技術在財務管理領域的應用已經(jīng)相當普遍，其能夠協(xié)同云計算和云存儲等技術，實現(xiàn)財稅一體化管理。因此，在新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險防范過程中可以引進大數(shù)據(jù)技術，全方位收集新能源發(fā)電企業(yè)不同部門和分部的財務數(shù)據(jù)信息。這樣一來，可以統(tǒng)籌新能源發(fā)電企業(yè)的綜合財務管理，實現(xiàn)不同部門的線上財務數(shù)據(jù)匯總和統(tǒng)計分析。利用大數(shù)據(jù)分析技術，也能夠讓新能源發(fā)電企業(yè)從整體上把握企業(yè)財務情況，避免財務核算過程中的漏項問題，保證最終稅務核算的準確性。通過財稅一體化管理，改變了之前財務管理人員需要對來自各個分部和部門的財務數(shù)據(jù)的錄入和統(tǒng)計分析工作，大大減輕了工作人員的工作壓力。同時，財稅一體化管理大大提升了工作效率，節(jié)約了大量的時間成本和人力成本，對于新能源發(fā)電企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時代的高效發(fā)展和競爭力的提升也是大有助益。

(三)規(guī)范企業(yè)運營管理流程以及納稅流程新能源發(fā)電企業(yè)稅務風險的存在與企業(yè)運營管理流程和納稅流程不規(guī)范也有著一定的關系。新能源發(fā)電企業(yè)在發(fā)展過程中需要在多個地方進行基礎設施的建設，但是新分部的設立并沒有進行相應財務管理體系建設，這就很容易造成財務管理的混亂。因此，為了有效防范新能源發(fā)電企業(yè)的稅務風險，維護其社會信譽和形象，還需要規(guī)范企業(yè)運營管理的流程以及納稅流程，在企業(yè)內(nèi)部實行流程化管理。在這一過程中，需要組建相應的監(jiān)督管理小組，對企業(yè)運營管理流程進行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)問題可以盡快確定責任人，提升企業(yè)運營管理的規(guī)范性，保證企業(yè)最終稅務核算的精準性。與此同時，在納稅申報過程中，同樣需要加強監(jiān)督和管理，實行多級納稅審核，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。

四、結語

綜上所述，新能源發(fā)電企業(yè)是國家重點扶持的項目，也是改善我國能源利用結構的關鍵。在發(fā)展過程中，國家為了保護并促進新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展和成長也設立了“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，但是這也導致部分企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策偷稅漏稅，嚴重損害了企業(yè)的社會形象和社會信譽，擾亂了新能源發(fā)電行業(yè)的市場秩序，給新能源企業(yè)的發(fā)展帶來了稅務風險。在實際發(fā)展過程中，新能源發(fā)電企業(yè)一方面需要提升稅務核算人員的專業(yè)技能，提升稅務核算的精準度；另一方面還應該推進財稅一體化建設，利用好大數(shù)據(jù)等信息技術。與此同時，規(guī)范企業(yè)的納稅流程和運營管理流程也十分重要，需要建立起全方位的企業(yè)運營和稅務監(jiān)督機制，防范稅務風險。

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作者：許偉 單位：上實航天星河能源有限公司