談企業稅務風險的控制及防范
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摘要：當今市場經濟的迅猛發展，使得企業在運營中面臨著激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭中企業如果想要獲得生存和發展壯大的機會，就必須加強內部控制，建立符合要求稅務控制機制。這樣就可以更好地預防企業在開發過程中發生的稅金風險。目前導致企業稅收風險的因素比較多，為了優化企業核心競爭力，保證企業的運行和發展方向，企業要加強稅收的風險分析和識別，運用科學的內控措施優化企業稅費制度。
一、引言
在社會主義市場經濟的迅猛發展中，企業的競爭壓力持續加大，導致了企業在運營和開發過程中既要防范外部風險，又要適當控制內部風險。在新的形勢下，企業內控的目的是控制和調查基本稅收業務，改善公司自身的內部稅控系統，逐步降低稅務的風險。稅務風險的存在，有利于企業籌集資金，擴大規模，但是也容易引發連鎖反應，使企業列入以稅務單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的，而是義務性地支付，企業生存唯一的目的是為了追求利益最大化，因此企業為了實現利益最大化的目標，減少稅金的支出，采取了多樣的方法，但是稅務計劃違反稅法、政策或不正當的稅務計劃的時候，會給公司帶來稅務危險。因此要加強企業財務管理中的稅收風險預防，科學實施內部控制，有效改善企業稅收風險，綜合改善企業稅收安全。
二、產生風險的原因
在企業的發展過程中，稅務風險是主要的財政風險。稅收風險的發生，不僅會占用企業積累資本和再生產的資金，而且會限制企業的財務管理水平，影響企業健康可持續的發展。引發公司稅務風險的因素包括：
(一)經營過程中的不當行為稅務風險與許多生產、運營活動密切相關，如產品銷售、產品生產及包裝等。另外，企業對經營活動的稅務政策缺乏詳細的理解。因為沒有掌握稅務政策的詳細知識，所以企業應該支付的稅金很容易計算錯誤，造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業資金損失，給企業帶來直接的經濟損失，后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反，在商品折扣和折讓等過程中，由于企業財務負責人的不當行為，很容易使企業的稅務風險惡化，產生對企業的一些額外費用。在正常情況下，公司商務活動折扣時，根據稅務當局的相關規定，科學開發票可以減少企業應支付的稅金。但是，由于在這方面認識不足，企業財務負責人也無視這項工作，企業很難通過官方渠道降低稅負，從而產生稅負風險，嚴重影響企業的商業行動。
(二)財務行為中的違規行為財務管理一直是商業管理慣例的核心。科學的財務工作能夠真正反映企業的生產和商業活動，也為企業的戰略性管理提供重要基礎。但是，由于目前財務管理的一些不規范，企業的稅負風險相對較大。一方面，在財務管理過程中，企業不遵守稅務當局的有關規定，盲目執行財務管理和運營，嚴重低估稅收風險的影響。現在很多公司通過報銷這些方法來減輕更多的稅負。另一方面，在財務管理方面，企業金融詐騙問題更加集中和突出。許多公司進行財務管理時，不把經營和開發的結果反映在財務報表中，直接將相當一部分營業收入改為微薄的營業收入。企業的這種欺詐行為目標是避免高額稅費。但是，這將使公司的財務報表喪失參照會的價值和重要性，經稅務當局確認后，不僅影響企業的財務信用度，而且在財務管理中也難以起到重要的戰略性作用。
(三)稅務風險缺乏審計監督企業財務管理要有效規避稅收風險，必須加強稅收風險監測和監督，有效改善企業風險預防功能，綜合優化企業風險管理水平。但是，目前企業的財務管理缺乏審計、稅收風險監督。一方面，由于缺少科學的內部審計人員，審計人員的數量以及越來越復雜的企業稅收業務，嚴重影響企業稅收管理水平，限制企業稅收風險的防范。同時，在稅收風險的審計和監督中，審計人員的專業性不高，審計人員的專業道德不高。內審工作由總負責人直接領導，總負責人報告負責，嚴重影響稅收風險預防質量，為稅收風險出現埋下伏筆。另一方面，在稅收風險管理和預防過程中，內部審計缺乏風險識別、風險評估和風險應對等一系列達到風險控制活動，不利于企業稅收風險的有效控制。對公司的經營和開發存在稅負風險，由于沒有風險預防機制，難以迅速避免和處置風險。
三、風險防范措施
企業稅務風險的發生時所造成的危害是不同的。所以企業稅務風險的發生，不僅影響到財務管理水平，而且影響到企業的長期發展。因此，要加強企業運營和發展中的企業稅務風險的科學預防，科學設計內部控制系統，綜合提高企業稅風險防范能力。
(一)完善稅務管理制度良好的稅務管理系統不僅對公司的利益有所幫助，而且對企業用戶的發展有重大影響，還能有效地避免不必要的稅務風險。對于一個有稅務風險公司的綜合評價，首先，從企業內部管理到外部政策法規，分析企業的現狀，加強制度結構和完善，建立企業預警體系。其次，財務主管應動態監測企業的稅收環境，隨時運用科學、及時、恰當的手段控制和解決稅收風險。企業管理者應加強和改善企業與其他部門、稅務管理部門之間的聯系和溝通，辦理各種稅務工作程序，控制和防范稅務風險，達到良好的預防和事后風險控制。
(二)提升籌劃風險意識企業的稅務相關人員應該掌握稅收政策的適用范圍，加強對稅收法律和政策的理解，并嚴格遵循稅法的規定在稅收籌劃的過程中理解和實現，不擴大或縮小適用范圍，關注稅法的立法機關的解釋。稅收籌劃制度來源于相關政策。當納稅人有不同的稅種和稅率時，企業作為納稅人可以充分了解稅收籌劃的基本環節，而全面了解稅收政策可以預測各種稅收風險。比較最佳稅收方案，優化公司稅收政策。因此，為了使企業和財務領導者正確把握稅收政策，加強稅收政策學習，可以很好地降低稅收風險。
(三)加強稅企之間的溝通為了提高企業稅收風險管理和控制水平，組織稅收管理人員定期在企業稅收規劃中研究有關稅收法律和規章，掌握稅收政策的開發和變更事項，并依照有關法律，規章和政策及時調整企業稅收管理的具體措施。同時，要綜合加強與稅收部門的溝通，針對相關稅收計劃體系及企業稅務相關問題，定期與稅務當局進行溝通，做好企業稅收風險的有效預防工作，注意改善和完善企業稅收管理系統。
(四)進行定期的評估檢查企業稅務風險評估是企業稅務管理的主要任務。企業稅務風險評估是明確識別與企業經營范圍有關的稅務風險，確定納稅人。在公司稅務風險評估過程中，有必要明確企業的具體經營范圍，企業經營范圍內的納稅工作是什么，企業領導人應負責什么。最后，在正常運營條件下，為了消除隱藏的稅金風險，要定期進行稅務的風險評估。
四、結論
隨著中國稅費改革的深入和全國金稅三期工程項目的成功啟動，“互聯網+稅金”稅費服務與管理模式的深入，以及互聯網、云計算及大數據廣泛聯接整合。在這種新情況下，維護誠信稅概念，優化企業稅務風險管理環境，確立有效的稅務風險預防和處理機制要更加實用。制定任何時候都能應對企業意想不到的情況的具體可行的風險預防戰略，減輕企業稅負，獲得國家稅收紅利，及時做好納稅準備，最大限度地提高企業價值。在經營和開發過程中，存在一定的稅收風險，為了優化企業的財務管理水平，科學規避企業的稅收風險，企業必須加強稅收風險預防和管理，加強稅收風險評估，建立系統。為綜合提高企業稅收風險防控能力的建設，科學人才配置以及稅收系統的優化等方面尤其重要。
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作者：金卓文 單位：中國礦業大學銀川學院
