房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用

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摘要：我國政府在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的改革一直在不斷推進(jìn)過程中，作為我國重要產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)表現(xiàn)出一定的特殊性，涉及的稅收問題也更加特殊，房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也非常多，在企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)都存在對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，經(jīng)營管理中需要投入的資金數(shù)額非常龐大，企業(yè)所背負(fù)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也非常重，一旦面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)解決，那么將會(huì)直接影響到企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此房地產(chǎn)企業(yè)有必要針對現(xiàn)有的稅務(wù)體系開展強(qiáng)化工作。本文主要就當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題存在的原因出發(fā)，研究如何有效應(yīng)對。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成原因

（一）所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程當(dāng)中，需要始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開展工作，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，雖然配設(shè)有專門的稅務(wù)部門，但是卻主要側(cè)重于納稅申報(bào)工作，并沒有主動(dòng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。

（二）所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制欠缺

要想有效開展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控，就需要全面了解企業(yè)的運(yùn)營模式與程序，通過事前規(guī)劃、事中監(jiān)管以及事后檢查的方式來落實(shí)，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏全面的管理機(jī)制，僅僅只認(rèn)識(shí)到納稅申報(bào)的部分。

（三）所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)

根據(jù)市場數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)企業(yè)所爆發(fā)出來的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多集中在稅務(wù)申報(bào)之后，這主要是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)對所得稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力并不強(qiáng)，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自然也就無法有效開展后續(xù)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

（四）所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)缺失

當(dāng)建立起全面覆蓋的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)在第一時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)存在的所得稅風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的相關(guān)規(guī)律，從而提前開展相關(guān)的應(yīng)對防范措施，避免所得稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來實(shí)際的經(jīng)濟(jì)損失。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有建立系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力也無法及時(shí)計(jì)算預(yù)警值，對所得稅隱患識(shí)別能力不高。

（五）稅務(wù)信息溝通缺乏

很多房地產(chǎn)企業(yè)中部門之間的溝通并不多，各部門對數(shù)據(jù)的了解僅僅停留在自己工作相關(guān)的內(nèi)容，即使是正常的數(shù)據(jù)也沒有實(shí)現(xiàn)部門間的暢通共享。而企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理，除了經(jīng)濟(jì)信息之外，經(jīng)營管理中不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都會(huì)影響到企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開展，因此稅務(wù)信息溝通非常重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（一）明確房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作并不是一朝一夕之間或者通過某一個(gè)單一的措施就能夠完成的，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長時(shí)間的工作，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中要想穩(wěn)步前行，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制到最低，有力支撐企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所具有的獨(dú)特的特點(diǎn)以及所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控的需要來設(shè)計(jì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確管理目標(biāo)，系統(tǒng)開展所得稅管控工作。

（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要針對日常經(jīng)營管理工作出現(xiàn)的稅務(wù)信息建立完整的管理，明確管理權(quán)限，同時(shí)建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，引入專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的開展，定期針對財(cái)務(wù)工作組織檢查，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性與透明性，確保所得稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性。針對所得稅申報(bào)工作，無論采取哪種申報(bào)方式，都要反復(fù)開展審核，做好與稅務(wù)部門人員的溝通工作，明確申報(bào)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，避免因?yàn)槌瑫r(shí)等原因影響申報(bào)的順利開展。除此之外，對于雖然不常發(fā)生但是有一點(diǎn)發(fā)生，將會(huì)對企業(yè)造成巨大影響的事項(xiàng)要及時(shí)尋求外部專家?guī)椭?，開展重大事項(xiàng)管理，在專家權(quán)威的指導(dǎo)下有效開展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對國家稅收政策的變化要及時(shí)進(jìn)行研究解讀，結(jié)合過往房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況樹立可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定預(yù)警值，并定期根據(jù)實(shí)際情況大變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)存在的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的衡量，提前預(yù)警信息，有效采取防控措施。

（四）不斷完房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅信息溝通體制

房地產(chǎn)企業(yè)要高度重視內(nèi)部各部門之間的溝通交流，圍繞企業(yè)發(fā)展的共同目標(biāo)，在各自職責(zé)范圍之內(nèi)團(tuán)結(jié)在一起，緊密協(xié)作，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開展。與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還需要保持與稅務(wù)部門的交流往來，定期進(jìn)行咨詢溝通，確保對新的所得稅稅務(wù)相關(guān)政策等有一個(gè)更全面的了解，同時(shí)還可以獲取更多解決稅務(wù)問題的辦法，互利互惠。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作在我國無論是研究開始推廣，時(shí)間都比較晚，加上依然有部分企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，在納稅過程中心存僥幸，偷稅漏稅，給房地產(chǎn)企業(yè)雖然帶來一定的利益，但是卻是不當(dāng)?shù)美?，需要積極開展相關(guān)研究，切實(shí)指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)理論實(shí)踐工作的有效開展。

參考文獻(xiàn)

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作者：尹利紅 單位：山東舜天信誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所濟(jì)寧分所