房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略剖析

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摘要：隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，使各個(gè)行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，當(dāng)然本篇文章的討論主體——房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。特別是當(dāng)營(yíng)改增實(shí)行后，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的特殊性，使其對(duì)這一方面的政策變化極為敏感，因而相應(yīng)的需要做出迅速的應(yīng)對(duì)策略，從而適應(yīng)新變化和新要求，但是由于意識(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及制度差異等方面原因的存在，使房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，因而需要開展相關(guān)控制工作，盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更多創(chuàng)造價(jià)值。本篇文章主要從營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行深入的分析與研究。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

一、發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

(一)不夠強(qiáng)的管理意識(shí)原因

剛剛完成營(yíng)改增的房地產(chǎn)企業(yè)肯定還沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，大部分企業(yè)依然沿用過去的粗放模式進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作。企業(yè)中重要的兩層，即管理層與執(zhí)行層并沒有形成較為濃厚的納稅觀念，沒有較強(qiáng)的稅收遵從方面的意識(shí)，存在重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)象，極易造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。

(二)不夠健全的機(jī)構(gòu)原因

大部分企業(yè)還沒有來得及開展專門負(fù)責(zé)稅收管理的機(jī)構(gòu)與崗位的設(shè)置工作，有一些企業(yè)盡管開展并完成了負(fù)責(zé)稅收管理工作崗位的設(shè)置工作，但其職能定位存在問題。報(bào)稅是其設(shè)置這一崗位的主要目的和其職能所在，即報(bào)稅是其主要職能定位，而忽視甚至缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要方面的職能定位，觀察負(fù)責(zé)稅收管理工作的人員，可以看出這一崗位上的人員同時(shí)也負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，也就是一人多崗，因而部分人員缺乏稅收崗位所必備的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素質(zhì)。

(三)過大的稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度差異原因

通過觀察，可以看出會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定兩者之間從以前到現(xiàn)在都存在巨大的差異，特別是當(dāng)營(yíng)改增實(shí)行后，稅法又有一些新的問題出現(xiàn)。盡管我們國(guó)家的財(cái)政部與稅務(wù)總局持續(xù)性的出臺(tái)了很多補(bǔ)充與解釋文件，但是這兩者間的差異則變得更為復(fù)雜和難解[2]。因而作為一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)來講，應(yīng)該做好理解、學(xué)習(xí)、掌握以及運(yùn)用營(yíng)改增實(shí)行后財(cái)務(wù)方面和稅務(wù)方面的新知識(shí)內(nèi)容，在具體的實(shí)踐中不斷感受這兩者之間的巨大差異，并通過協(xié)調(diào)令這兩者變得更加和諧。這是一個(gè)無形的考驗(yàn)，不但考驗(yàn)著房地產(chǎn)企業(yè)，還考驗(yàn)著企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員，具體表現(xiàn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步加大。

二、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略分析

(一)做好財(cái)務(wù)人員控制管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

意識(shí)的培養(yǎng)工作一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化決定著其所開展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的好與壞。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)中重要的兩層，即管理層與執(zhí)行層應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與理念的正確樹立給予高度重視。在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)下，使整個(gè)企業(yè)文化氛圍中多添加與形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種新元素，引導(dǎo)企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員在日常的工作中做到遵守法紀(jì)和誠(chéng)信納稅這兩點(diǎn)。另外，落實(shí)責(zé)任制，使責(zé)任落實(shí)在個(gè)人身上，及時(shí)對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰措施，使每個(gè)人的切身利益和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效之間緊緊聯(lián)系起來，這樣便可使企業(yè)中相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)大大提升[3]。對(duì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的人員來講，重視實(shí)務(wù)操作主要應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：注意管理抵扣憑證力度的加強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范、提升對(duì)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的防范力度、稅收籌劃開展符合相關(guān)法律法規(guī)、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)的可抵扣與不可抵扣事項(xiàng)進(jìn)行明確等。

(二)做好內(nèi)部管理制度的完善工作

基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制角度，對(duì)出現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制過程中的問題進(jìn)行深入的分析，據(jù)此提出解決這些問題的建設(shè)性意見。對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)來講，其主要可以經(jīng)事先模塊、事中模塊、事后模塊之間的互相支持以及配合，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)架工作得以成功。事先模塊主要在于預(yù)防，做好企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善、風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化的樹立以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)這三個(gè)方面的工作即可；事中模塊主要在于防范，具體可以通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法與結(jié)合定向和定量方法的運(yùn)用分別完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這兩個(gè)方面的重要工作，進(jìn)而以便基于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)的不同，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)而可行的方案；事后模塊主要在于監(jiān)督和評(píng)價(jià)，經(jīng)信息系統(tǒng)的成功建立提升溝通的效率，全過程監(jiān)督和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行的更加順利而高效。

(三)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系的科學(xué)規(guī)范建立工作

“不以規(guī)矩，無以成方圓”，因而對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)來說最重要的就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的確定，堅(jiān)持配合監(jiān)督、全面性以及合法性這三大原則，依照國(guó)家相關(guān)稅收政策和本企業(yè)所處的行業(yè)特征，從戰(zhàn)略層與業(yè)務(wù)層的高度進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析以及評(píng)估，從而使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立健全工作得以圓滿完成。與此同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理的強(qiáng)化和工作人員涉稅培訓(xùn)力度的強(qiáng)化這兩個(gè)方面的工作給予高度重視，以便在更好的降低、防范以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造目標(biāo)[4]。如此，才能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作變得更加高效。

(四)做好業(yè)務(wù)流程的全面梳理與合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的修訂工作

其一，應(yīng)該重視梳理過渡期合同的工作，對(duì)各種完工狀態(tài)，如新建狀態(tài)、在建狀態(tài)、即將完工狀態(tài)以及已完工狀態(tài)等進(jìn)行區(qū)分，方便做出有關(guān)過渡期增值稅政策的最佳選擇；與此同時(shí)，還應(yīng)該重視同合同的簽約方進(jìn)行下述幾點(diǎn)重要事項(xiàng)的協(xié)商以及重新確認(rèn)工作，具體有合同在過渡期的交易價(jià)格方面、承擔(dān)增值稅務(wù)的主體方面、開具和取得發(fā)票的要求方面、納稅義務(wù)具體時(shí)點(diǎn)方面等內(nèi)容，還應(yīng)通過相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議的簽署對(duì)上述幾個(gè)條款的變化予以明確。其二，重視開展修訂現(xiàn)有合同模板的工作，具體對(duì)現(xiàn)有的銷售方面、租賃方面、采購(gòu)方面、總包方面的合同進(jìn)行收集，依照營(yíng)改增完成適當(dāng)修改合同條款的工作，比如合同中明確有增值稅價(jià)款的存在情況、納稅人的銷售貨物兼有不同的征收率或稅率情況以及修配修理加工勞務(wù)情況等。這些情況都可劃分應(yīng)稅服務(wù)的范圍內(nèi)，因而需要在合同中將具體的服務(wù)內(nèi)容事項(xiàng)、不含稅價(jià)事項(xiàng)以及對(duì)應(yīng)增值稅額事項(xiàng)等分列出來。

三、結(jié)束語

本篇文章首先從不夠強(qiáng)的管理意識(shí)原因、不夠健全的機(jī)構(gòu)原因、過大的稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度差異原因這三個(gè)方面對(duì)營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行深入的分析，最后從做好財(cái)務(wù)人員控制管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)工作、做好內(nèi)部管理制度的完善工作、做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系的科學(xué)規(guī)范建立工作、做好業(yè)務(wù)流程的全面梳理與合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的修訂工作這四個(gè)方面對(duì)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行深入的分析，以期提供一些可供借鑒的實(shí)例，為營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作提供參考。令其在明確知道發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的基礎(chǔ)上有的放矢的制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略，進(jìn)而使房地產(chǎn)企業(yè)在很好的降低、防范以及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展和進(jìn)步目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐霏.“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2018.

[2]劉英.“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].納稅，2018，12(32)：29.

[3]田桂凡.“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018.

作者：費(fèi)博 單位：西安國(guó)際陸港全運(yùn)村建設(shè)開發(fā)有限公司