物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，物流企業(yè)也迅速發(fā)展壯大，但同時(shí)也出現(xiàn)了一些影響企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題。僅從研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，物流企業(yè)屬于社會(huì)組織的一種，因而受內(nèi)外部環(huán)境的影響，會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。只有解決好問(wèn)題，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，因而研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；研究；防范

一、現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生原因分析

1.現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)自身制度帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)物流企業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，大部分企業(yè)的規(guī)模不大，基本以中型和小型企業(yè)為主。大部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一是認(rèn)識(shí)不深，意識(shí)不強(qiáng)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)管理沒(méi)有相對(duì)完善的規(guī)劃；二是將稅務(wù)管理方面的工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作合二為一，工作職責(zé)不清晰，崗位設(shè)置不合理。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度建設(shè)不健全或缺失，從而帶來(lái)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)模式產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)為多環(huán)節(jié)的全程供應(yīng)鏈模式，這種經(jīng)營(yíng)模式大大降低了物流成本，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但是，我國(guó)稅收政策對(duì)不同物流服務(wù)項(xiàng)目的稅率和稅目做了具體細(xì)分和詳細(xì)規(guī)定，各環(huán)節(jié)的稅率不同。在實(shí)際操作中，這種全程性的物流服務(wù)模式往往以包干價(jià)格收取服務(wù)，難以以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算，造成稅率倒掛或稅率從高的風(fēng)險(xiǎn)。如按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算，難度加大，準(zhǔn)確性受到影響，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，造成物流企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)頻出的局面[1]。

（3）發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

作為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)來(lái)講，在多種納稅憑證中最為關(guān)注的就是發(fā)票這種納稅憑證，對(duì)物流企業(yè)發(fā)票提供的完整性和準(zhǔn)確性提出了要求。但是由于近些年以來(lái)，物流企業(yè)的運(yùn)量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，各個(gè)企業(yè)并沒(méi)有充足的自有車(chē)源，有的時(shí)候僅依靠企業(yè)本身所保有的自有運(yùn)力難以有效完成全部物流業(yè)務(wù)。因此，很多物流企業(yè)在實(shí)際運(yùn)輸過(guò)程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負(fù)責(zé)，這樣可以有效分擔(dān)運(yùn)輸壓力。若第三方為私人車(chē)輛運(yùn)貨，由于私人單位開(kāi)具發(fā)票的不嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)出現(xiàn)提供無(wú)業(yè)務(wù)流的他人代開(kāi)發(fā)票或提供一些與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的通行費(fèi)等不合規(guī)發(fā)票。另外，由于在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中，涉及的供應(yīng)商較多，發(fā)票類型多，若發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn)，就很容易丟失發(fā)票，從而造成無(wú)票入賬或無(wú)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。這些發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)管理中普遍存在，會(huì)給稅務(wù)管理工作造成一定的影響。

（4）管控不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)前端的管控不到位是風(fēng)險(xiǎn)因素存在的重要原因。它包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合同簽訂的合理性、發(fā)票開(kāi)具的合規(guī)性。如果開(kāi)展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)業(yè)務(wù)流、合同流以及發(fā)票流等不合一，最終出現(xiàn)導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。另外，關(guān)聯(lián)方交易不符合市場(chǎng)定價(jià)，存在外部稅務(wù)檢查調(diào)價(jià)補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（5）稅務(wù)“放管服”及“金稅三期”帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

簡(jiǎn)政放權(quán)作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的“先手棋”“當(dāng)頭炮”，是激發(fā)市場(chǎng)主體活力、營(yíng)造更加高效的發(fā)展環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)“放管服”提出簡(jiǎn)化稅收業(yè)務(wù)事項(xiàng)，清理涉稅證明事項(xiàng)，精簡(jiǎn)納稅人和繳費(fèi)人資料報(bào)送，簡(jiǎn)化并申報(bào)繳稅次數(shù)，簡(jiǎn)化表單項(xiàng)目填報(bào)，簡(jiǎn)化納稅人遷移注銷流程等多項(xiàng)措施。盡管給企業(yè)辦事降低了門(mén)檻，但并不意味著不需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料，而是要求企業(yè)自身做好應(yīng)有的工作，將相應(yīng)的符合稅務(wù)政策的資料做好備案。因此可以看出，存在著從加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理、構(gòu)建納稅遵從環(huán)境等方面對(duì)企業(yè)在”放管服”環(huán)境下加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著金稅三期系統(tǒng)工程在全國(guó)全面推廣應(yīng)用，優(yōu)化了納稅服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了納稅人可以足不出戶網(wǎng)上購(gòu)票，輕松辦稅，降低了納稅人的辦稅成本。但是，該系統(tǒng)工程增加了納稅評(píng)估功能，對(duì)納稅人的誠(chéng)信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會(huì)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行高效快捷的數(shù)據(jù)處理，通過(guò)大數(shù)據(jù)的分析，自動(dòng)彈出不合理的指標(biāo)，這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，以往被忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就被有效識(shí)別，導(dǎo)致納稅人補(bǔ)繳稅款，存在納稅人稅收信用等級(jí)降低的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）外部原因

企業(yè)是按照國(guó)家所制定的相關(guān)稅收政策完成稅款繳納這一義務(wù)的，但因?yàn)榄h(huán)境處于不斷變化中，我國(guó)的稅收政策也處在不斷改革與完善中，政策的快速變化及宣傳不到位，造成企業(yè)難以及時(shí)掌握最新動(dòng)態(tài)并充分理解。其次，由于不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員對(duì)政策的解讀及理解不一，對(duì)同一事項(xiàng)的處理和判斷方法不同，導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部原因

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的認(rèn)識(shí)不夠深入，普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，凡涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，均由財(cái)務(wù)部門(mén)解決，不清楚稅務(wù)產(chǎn)生的源頭來(lái)自于經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，忽視了對(duì)其他部門(mén)的稅務(wù)管理和控制工作。其次，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度或預(yù)警體系不完善，缺乏政策應(yīng)用的宣講，執(zhí)行部門(mén)職責(zé)不明確，由于預(yù)警體系不夠完善等因素，造成企業(yè)不知曉有些業(yè)務(wù)行為會(huì)引起多大潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

二、防范措施分析

1.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在物流企業(yè)中，內(nèi)部控制制度作為一個(gè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段，其為防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著非常重要的作用。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建稅務(wù)管理體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度，明確發(fā)票的領(lǐng)鉤、保管、開(kāi)具、收取及檢查的相關(guān)管理，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、開(kāi)票人或成本費(fèi)用付款人的相應(yīng)職責(zé)，明確稅務(wù)登記、認(rèn)定、變更、申報(bào)及注銷等日常涉稅事項(xiàng)管理，并有序推進(jìn)執(zhí)行；同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度，保障管理工作的有序開(kāi)展[3]。另一方面，企業(yè)要充分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)宣講及培訓(xùn)，提高全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，它存在于業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中，是全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要從源頭、各環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.從做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息強(qiáng)化方面的工作出發(fā)

信息溝通不及時(shí)也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一，因而應(yīng)該強(qiáng)化信息溝通，為企業(yè)及時(shí)傳達(dá)稅務(wù)政策。一方面，在我國(guó)稅法不斷改革和優(yōu)化的政策背景下，企業(yè)必須保證與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流有效性，當(dāng)國(guó)家一旦新的稅收政策，企業(yè)能及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅務(wù)信息，從而做出相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)而免除由于不清楚政策變化而發(fā)生的不適納稅行為；還可向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教一些政策上的疑問(wèn)，盡可能免除因?yàn)槔斫鈫?wèn)題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)良好的溝通交流，企業(yè)能及時(shí)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策有所了解，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的，可通過(guò)企業(yè)微信號(hào)推送、OA等信息共享平臺(tái)的建立，在平臺(tái)上與稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題等相關(guān)信息，保障全體員工深入了解和掌握企業(yè)稅務(wù)情況，達(dá)成信息共享，共同合作交流，一起解決稅務(wù)問(wèn)題，從而為建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系做出努力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作

物流企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程中不可避免存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)除及時(shí)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和做好稅務(wù)政策的宣傳、培訓(xùn)外，在合法遵從前提下，要將稅務(wù)政策通過(guò)合理的籌劃應(yīng)用到業(yè)務(wù)操作中。業(yè)務(wù)方面的稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前，一是不同業(yè)務(wù)類型的稅率不一樣，需要在合同中明確不同的業(yè)務(wù)類型，從而合理規(guī)避從高征稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是要充分考慮企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，申請(qǐng)取得國(guó)家重點(diǎn)扶持資格，按15%的稅率對(duì)企業(yè)進(jìn)行所得稅征收等。此外，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)候，應(yīng)有全局思維，需全盤(pán)掌握企業(yè)的稅負(fù)情況，合理籌劃，節(jié)稅增收。同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的操作控制機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的狀況，一旦在執(zhí)行中存在問(wèn)題或政策存在變動(dòng)，能夠迅速降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率[4]。

三、結(jié)束語(yǔ)

伴隨著物流企業(yè)的迅速發(fā)展會(huì)出現(xiàn)多種管理問(wèn)題，其中較為重要的一種就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，究其根本原因有內(nèi)外兩種，因而采取措施解決這一問(wèn)題是十分必要的。只有如此，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭嫻.現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)的物流運(yùn)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].內(nèi)燃機(jī)與配件，2017，（14）：94-95.

[2]邱月洪.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2017，（1）：45-46.

[3]馮歡.小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：20-21.

[4]曹陽(yáng)，李清.基于納稅服務(wù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2017，（3）：27-29.

作者：錢(qián)穗 單位：中國(guó)外運(yùn)華南有限公司