建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險

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摘要：實施營改增后，建筑企業(yè)的稅務(wù)工作出現(xiàn)了較大的變化。金稅三期系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，給建筑企業(yè)的稅務(wù)工作提出了更大的挑戰(zhàn)，其強大的后臺功能使建筑企業(yè)的稅收管理更加規(guī)范化和信息化。本文在分析金稅三期功能和變化的基礎(chǔ)上，提出了建筑企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險、不斷強化稅務(wù)管理、減少稅務(wù)風(fēng)險的建議。

關(guān)鍵詞：金稅三期；建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

一、金稅三期系統(tǒng)概述

金稅三期是國家稅務(wù)總局為了實現(xiàn)稅務(wù)工作的規(guī)范化，研究和開發(fā)的、可以提供稅務(wù)管理和稅務(wù)決策支持的系統(tǒng)。金稅三期依托互聯(lián)網(wǎng)+模式，通過搭建平臺實現(xiàn)對企業(yè)各項稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的處理，覆蓋了企業(yè)的全部稅種、涵蓋了所有稅務(wù)工作的流程。此外，經(jīng)過對業(yè)務(wù)的進一步完善，已形成了征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和外部信息系統(tǒng)。一方面，實現(xiàn)了企業(yè)稅收數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)處理的標準化，提高了稅務(wù)管理的信息化和規(guī)范化水平；另一方面，外部信息和決策支持系統(tǒng)通過深度挖掘系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)信息，進行整合分析，為系統(tǒng)使用者提供更有價值的信息參考，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

二、金稅三期對建筑企業(yè)稅務(wù)工作帶來的變化和影響

（一）企業(yè)稅務(wù)工作的全過程均在監(jiān)控之內(nèi)

金稅三期是一個依靠大數(shù)據(jù)實現(xiàn)全方位監(jiān)控的稅務(wù)識別系統(tǒng)，金稅三期全面推行開來，國家稅務(wù)總局對于企業(yè)稅務(wù)行為的監(jiān)控實現(xiàn)了全流程覆蓋。金稅三期搭建了一個技術(shù)平臺，實現(xiàn)了對于所有稅務(wù)工作程序、所有稅種的全覆蓋，實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的集中整理和公開化。因此，金稅三期使得國家稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)稅務(wù)工作的征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程控制，通過系統(tǒng)內(nèi)在關(guān)聯(lián)的設(shè)置，實現(xiàn)對企業(yè)納稅申報、票據(jù)管理及納稅數(shù)據(jù)分析的全過程監(jiān)督，促進企業(yè)稅務(wù)行為的規(guī)范化。

（二）充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，讓企業(yè)的納稅行為無所隱藏

金稅三期系統(tǒng)通過對前期系統(tǒng)的不斷完善，采用云計算技術(shù)自動處理稅務(wù)信息，實現(xiàn)了對發(fā)票全要素信息的實時采集、儲存和校驗對比，讓企業(yè)所有的稅務(wù)行為均在監(jiān)控之下，不給企業(yè)任何違規(guī)的機會。1.金稅三期系統(tǒng)會對企業(yè)的資金流和票據(jù)流等進行追蹤，建筑企業(yè)所有的事項均有記錄。金三系統(tǒng)可以自動篩選和識別企業(yè)的異常行為，對于是否存在虛開發(fā)票、稅負異常等行為均可以輕松的識別，一旦被預(yù)警，企業(yè)將面臨被檢查的風(fēng)險，那些依靠耍小手段偷稅漏稅的企業(yè)肯定會成為稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的焦點。2.金三系統(tǒng)不僅掌握企業(yè)的納稅信息，還通過“五證合一”實現(xiàn)對企業(yè)所有信息的了如指掌。在金稅三期系統(tǒng)內(nèi)，與工商、社保、銀行等均有接口，可以實時查詢到企業(yè)的有關(guān)信息，不僅掌握其稅務(wù)信息，還能掌握建筑企業(yè)的經(jīng)營、銀行賬戶、社保繳納等情況。對于企業(yè)所有的稅種和信息均能檢測，一旦出現(xiàn)異常行為便會成為監(jiān)控對象，建筑企業(yè)將沒有任何途徑去開展違法行為。

（三）建筑企業(yè)可能引起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的行為

1.發(fā)票的開具時間不均衡。建筑企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時未嚴格按照業(yè)務(wù)時間開具，使得每月之間的發(fā)票金額波動較大，也造成企業(yè)的稅負波動較大，可能存在系統(tǒng)預(yù)警風(fēng)險。2.財務(wù)核算體系不健全。企業(yè)的存貨管理不到位，庫存較多，與企業(yè)的收入不成比例，易被稅務(wù)機關(guān)認為庫存不真實或是有隱匿收入、延期確認收入的風(fēng)險；企業(yè)的應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款比例較高時，容易出現(xiàn)虛假銷售或收入確認不及時的問題。3.發(fā)票管理不到位。企業(yè)為了追求高抵扣率，對于無法取得專票的項目開具其他供應(yīng)商的發(fā)票，采購名目不一致；或者對于不能抵扣的項目取得專用發(fā)票并抵扣；或者取得的發(fā)票不合規(guī)。一旦據(jù)此入賬會帶來稅務(wù)稽查風(fēng)險。4.代扣代繳義務(wù)履行不到位。建筑企業(yè)經(jīng)常涉及到分包工程，對于發(fā)放給施工隊的工資未進行個稅的代扣代繳，存在稅務(wù)風(fēng)險。

三、金稅三期背景下建筑企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的方法

（一）規(guī)范發(fā)票管理，依法經(jīng)營和納稅

金稅三期對于企業(yè)的經(jīng)營可以實現(xiàn)全方位的監(jiān)控，使建筑企業(yè)的各項稅收行為透明化，企業(yè)必須規(guī)范自身的經(jīng)營行為和納稅行為，不得觸碰紅線。1.不得虛假開票、不亂抵扣增值稅的進項稅額。在金三系統(tǒng)的強大監(jiān)控功能下，如果企業(yè)還想通過虛開發(fā)票、虛列成本等手段來偷稅漏稅，無疑是掩耳盜鈴。營改增后，稅務(wù)機關(guān)對于虛開增值稅專用發(fā)票的行為大力打擊，建筑企業(yè)不應(yīng)該抱有僥幸心理，要按照實際經(jīng)營情況開具增值稅發(fā)票，嚴格按照實際獲得的進項稅發(fā)票進行抵扣，不得購買虛假發(fā)票多抵扣進項稅額，以達到少繳稅的目的。2.規(guī)范企業(yè)的賬務(wù)處理，保證數(shù)據(jù)真實。由于金稅三期實現(xiàn)了與稅務(wù)、工商和社保等系統(tǒng)的對接，建筑企業(yè)若想通過隱匿收入、虛列支出等手段設(shè)置第二本賬來減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)不再可行，一旦操作面臨著違規(guī)被查的風(fēng)險。同時，金稅三期系統(tǒng)能夠掌握建筑行業(yè)的平均指標情況，如果企業(yè)采取不正當(dāng)?shù)氖侄螌?dǎo)致數(shù)據(jù)異常，也會引起稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險預(yù)警。

（二）加強稅務(wù)工作的內(nèi)部控制建設(shè)，強化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

金稅三期的預(yù)警功能非常強大，可以實時監(jiān)控企業(yè)的各項信息。為了減少企業(yè)被預(yù)警的次數(shù)，建筑企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機關(guān)制定的監(jiān)測指標，同時，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。例如，建筑企業(yè)可以對收入類指標、發(fā)票開具情況、進項稅額抵扣率等指標的異常情況設(shè)置警戒線，事前控制各種稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，通過預(yù)警機制提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題，將稅務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，及時采取有效的措施化解風(fēng)險。積極開展稅務(wù)工作自查，督促企業(yè)稅務(wù)工作的依法開展。同時，建筑企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，以防范稅務(wù)風(fēng)險。通過對財務(wù)、施工、考核、審計等工作流程的重塑，加強對各環(huán)節(jié)的控制，減少企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性。傳導(dǎo)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)控工作對于稅務(wù)風(fēng)險的防范作用。而且，建筑企業(yè)要尤其關(guān)注資質(zhì)共享所帶來的納稅風(fēng)險，避免因為施工主體與合同主體不一致而產(chǎn)生稅項不匹配、進項稅額無法抵扣的現(xiàn)象。

（三）提高稅務(wù)人員的專業(yè)能力，合理的進行稅務(wù)籌劃

營改增后，建筑企業(yè)的稅務(wù)核算較之前發(fā)生了巨大的變化，金稅三期對于企業(yè)的稅務(wù)會計核算要求更加嚴格。只有專業(yè)的稅務(wù)團隊才能幫助企業(yè)做好稅務(wù)管理工作并降低稅務(wù)風(fēng)險。1.建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需要選拔并培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)工作人員，同時，做好稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。由于國家的稅務(wù)政策時有變化，企業(yè)應(yīng)該確保稅務(wù)人員能夠及時掌握最新的稅收政策，避免因政策掌握不準確而產(chǎn)生納稅風(fēng)險。2.稅務(wù)人員要不斷加強學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。營改增后，國家陸陸續(xù)續(xù)出臺了很多詳細的政策，也在不斷推進降低企業(yè)稅負的優(yōu)惠政策，稅務(wù)人員要了解各項稅收政策，做好稅收的核算和繳納工作，確保納稅行為合規(guī)合法。3.稅務(wù)人員要充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，做好企業(yè)的納稅籌劃工作。稅務(wù)人員根據(jù)各項稅收政策進行企業(yè)各個涉稅項目的核算，對于進項稅項目要做到應(yīng)抵盡抵，對于可以享受的稅收優(yōu)惠要充分利用，降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

（四）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，密切稅企關(guān)系

鑒于稅務(wù)工作的復(fù)雜性和多樣性，在遇到困難或疑惑時，建筑企業(yè)應(yīng)該多向稅務(wù)機關(guān)請教和溝通，不能憑借自己的理解開展工作。通過與稅務(wù)機關(guān)的溝通，不僅掌握最新和最佳的稅務(wù)處理方案，幫助企業(yè)降低稅負、提高效益，同時，還能密切與稅務(wù)機關(guān)之間的關(guān)系，便于日后工作的開展。同時，建筑企業(yè)對于稅務(wù)機關(guān)在日常工作中或是檢查中提出的問題，要及時提供相關(guān)的資料進行解釋或整改，提高企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)處的信用度，成為稅務(wù)機關(guān)可信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，以獲得更多的學(xué)習(xí)機會和優(yōu)惠政策。

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作者：袁瑞苓 單位：江蘇南通二建集團有限公司