建筑企業如何防范稅務風險

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摘要：實施營改增后，建筑企業的稅務工作出現了較大的變化。金稅三期系統的推廣和應用，給建筑企業的稅務工作提出了更大的挑戰，其強大的后臺功能使建筑企業的稅收管理更加規范化和信息化。本文在分析金稅三期功能和變化的基礎上，提出了建筑企業如何防范稅務風險、不斷強化稅務管理、減少稅務風險的建議。

關鍵詞：金稅三期；建筑企業；稅務風險

一、金稅三期系統概述

金稅三期是國家稅務總局為了實現稅務工作的規范化，研究和開發的、可以提供稅務管理和稅務決策支持的系統。金稅三期依托互聯網+模式，通過搭建平臺實現對企業各項稅收相關數據的處理，覆蓋了企業的全部稅種、涵蓋了所有稅務工作的流程。此外，經過對業務的進一步完善，已形成了征管業務系統、行政管理系統、決策支持系統和外部信息系統。一方面，實現了企業稅收數據和業務處理的標準化，提高了稅務管理的信息化和規范化水平；另一方面，外部信息和決策支持系統通過深度挖掘系統中的各項數據信息，進行整合分析，為系統使用者提供更有價值的信息參考，實現數據共享。

二、金稅三期對建筑企業稅務工作帶來的變化和影響

（一）企業稅務工作的全過程均在監控之內

金稅三期是一個依靠大數據實現全方位監控的稅務識別系統，金稅三期全面推行開來，國家稅務總局對于企業稅務行為的監控實現了全流程覆蓋。金稅三期搭建了一個技術平臺，實現了對于所有稅務工作程序、所有稅種的全覆蓋，實現了稅務數據信息的集中整理和公開化。因此，金稅三期使得國家稅務機關對于企業稅務工作的征收管理轉變為全過程控制，通過系統內在關聯的設置，實現對企業納稅申報、票據管理及納稅數據分析的全過程監督，促進企業稅務行為的規范化。

（二）充分利用大數據技術，讓企業的納稅行為無所隱藏

金稅三期系統通過對前期系統的不斷完善，采用云計算技術自動處理稅務信息，實現了對發票全要素信息的實時采集、儲存和校驗對比，讓企業所有的稅務行為均在監控之下，不給企業任何違規的機會。1.金稅三期系統會對企業的資金流和票據流等進行追蹤，建筑企業所有的事項均有記錄。金三系統可以自動篩選和識別企業的異常行為，對于是否存在虛開發票、稅負異常等行為均可以輕松的識別，一旦被預警，企業將面臨被檢查的風險，那些依靠耍小手段偷稅漏稅的企業肯定會成為稅務機關關注的焦點。2.金三系統不僅掌握企業的納稅信息，還通過“五證合一”實現對企業所有信息的了如指掌。在金稅三期系統內，與工商、社保、銀行等均有接口，可以實時查詢到企業的有關信息，不僅掌握其稅務信息，還能掌握建筑企業的經營、銀行賬戶、社保繳納等情況。對于企業所有的稅種和信息均能檢測，一旦出現異常行為便會成為監控對象，建筑企業將沒有任何途徑去開展違法行為。

（三）建筑企業可能引起稅務風險預警的行為

1.發票的開具時間不均衡。建筑企業在開具增值稅專用發票時未嚴格按照業務時間開具，使得每月之間的發票金額波動較大，也造成企業的稅負波動較大，可能存在系統預警風險。2.財務核算體系不健全。企業的存貨管理不到位，庫存較多，與企業的收入不成比例，易被稅務機關認為庫存不真實或是有隱匿收入、延期確認收入的風險；企業的應收賬款或預收賬款比例較高時，容易出現虛假銷售或收入確認不及時的問題。3.發票管理不到位。企業為了追求高抵扣率，對于無法取得專票的項目開具其他供應商的發票，采購名目不一致；或者對于不能抵扣的項目取得專用發票并抵扣；或者取得的發票不合規。一旦據此入賬會帶來稅務稽查風險。4.代扣代繳義務履行不到位。建筑企業經常涉及到分包工程，對于發放給施工隊的工資未進行個稅的代扣代繳，存在稅務風險。

三、金稅三期背景下建筑企業防范稅務風險的方法

（一）規范發票管理，依法經營和納稅

金稅三期對于企業的經營可以實現全方位的監控，使建筑企業的各項稅收行為透明化，企業必須規范自身的經營行為和納稅行為，不得觸碰紅線。1.不得虛假開票、不亂抵扣增值稅的進項稅額。在金三系統的強大監控功能下，如果企業還想通過虛開發票、虛列成本等手段來偷稅漏稅，無疑是掩耳盜鈴。營改增后，稅務機關對于虛開增值稅專用發票的行為大力打擊，建筑企業不應該抱有僥幸心理，要按照實際經營情況開具增值稅發票，嚴格按照實際獲得的進項稅發票進行抵扣，不得購買虛假發票多抵扣進項稅額，以達到少繳稅的目的。2.規范企業的賬務處理，保證數據真實。由于金稅三期實現了與稅務、工商和社保等系統的對接，建筑企業若想通過隱匿收入、虛列支出等手段設置第二本賬來減少企業的應納稅所得額已經不再可行，一旦操作面臨著違規被查的風險。同時，金稅三期系統能夠掌握建筑行業的平均指標情況，如果企業采取不正當的手段導致數據異常，也會引起稅務機關的風險預警。

（二）加強稅務工作的內部控制建設，強化稅務風險預警機制

金稅三期的預警功能非常強大，可以實時監控企業的各項信息。為了減少企業被預警的次數，建筑企業應該完善內部控制體系，建立稅務風險預警機制。建筑企業應該結合稅務機關制定的監測指標，同時，根據自身生產經營的實際情況，建立風險預警系統。例如，建筑企業可以對收入類指標、發票開具情況、進項稅額抵扣率等指標的異常情況設置警戒線，事前控制各種稅務風險的發生，通過預警機制提前發現企業可能存在的問題，將稅務風險控制在可接受的范圍內，及時采取有效的措施化解風險。積極開展稅務工作自查，督促企業稅務工作的依法開展。同時，建筑企業應該完善內部控制制度，以防范稅務風險。通過對財務、施工、考核、審計等工作流程的重塑，加強對各環節的控制，減少企業發生風險的可能性。傳導以風險為導向的內部控制，充分發揮內控工作對于稅務風險的防范作用。而且，建筑企業要尤其關注資質共享所帶來的納稅風險，避免因為施工主體與合同主體不一致而產生稅項不匹配、進項稅額無法抵扣的現象。

（三）提高稅務人員的專業能力，合理的進行稅務籌劃

營改增后，建筑企業的稅務核算較之前發生了巨大的變化，金稅三期對于企業的稅務會計核算要求更加嚴格。只有專業的稅務團隊才能幫助企業做好稅務管理工作并降低稅務風險。1.建筑企業應該根據自身的需要選拔并培養專業的稅務工作人員，同時，做好稅務人員的培訓工作。由于國家的稅務政策時有變化，企業應該確保稅務人員能夠及時掌握最新的稅收政策，避免因政策掌握不準確而產生納稅風險。2.稅務人員要不斷加強學習，提升自身的專業素養。營改增后，國家陸陸續續出臺了很多詳細的政策，也在不斷推進降低企業稅負的優惠政策，稅務人員要了解各項稅收政策，做好稅收的核算和繳納工作，確保納稅行為合規合法。3.稅務人員要充分發揮自身的專業優勢，做好企業的納稅籌劃工作。稅務人員根據各項稅收政策進行企業各個涉稅項目的核算，對于進項稅項目要做到應抵盡抵，對于可以享受的稅收優惠要充分利用，降低企業的稅負，實現價值創造。

（四）加強與稅務機關的溝通協調，密切稅企關系

鑒于稅務工作的復雜性和多樣性，在遇到困難或疑惑時，建筑企業應該多向稅務機關請教和溝通，不能憑借自己的理解開展工作。通過與稅務機關的溝通，不僅掌握最新和最佳的稅務處理方案，幫助企業降低稅負、提高效益，同時，還能密切與稅務機關之間的關系，便于日后工作的開展。同時，建筑企業對于稅務機關在日常工作中或是檢查中提出的問題，要及時提供相關的資料進行解釋或整改，提高企業在稅務機關處的信用度，成為稅務機關可信賴的優質企業，以獲得更多的學習機會和優惠政策。

參考文獻：

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作者：袁瑞苓 單位：江蘇南通二建集團有限公司