金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施

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摘要：本文說明了金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施在企業(yè)發(fā)展中的重要性和必要性，分析了當(dāng)前形勢下，我國金融企業(yè)面臨的各項(xiàng)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，針對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施制定方面的不足之處，總結(jié)了強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境控制的幾點(diǎn)措施，以期能為企業(yè)的健康發(fā)展和良性運(yùn)營提供建設(shè)性的意見，讓企業(yè)在激烈的市場競爭下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；金融企業(yè)；防范措施

1金融企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國“營改增”稅收政策的實(shí)施，企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾點(diǎn)，首先企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率增加了，稅收負(fù)擔(dān)也叫稅負(fù)，稅負(fù)率是應(yīng)交稅金和銷售受益的比值，各行各業(yè)之間的稅負(fù)率是不一樣的，對(duì)于小型公司來說，一般的稅負(fù)率在4%到6%之間，公司的規(guī)模越大，承擔(dān)的稅負(fù)也會(huì)越高。另外政策的更改使得企業(yè)內(nèi)部的交稅政策也要做相應(yīng)的改動(dòng)，事實(shí)上“營改增”稅收政策的本質(zhì)是為了減少重復(fù)征稅，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，減小民營企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但是由于企業(yè)對(duì)政策把握不到位，不能充分利用稅收政策的有力部分，享受最大化的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致公司額外財(cái)產(chǎn)的損失，在競爭中處于劣勢地位。再次，隨著國家加強(qiáng)監(jiān)督的力度，很多金融企業(yè)的專業(yè)發(fā)票的開示更加嚴(yán)格，專用發(fā)票存在著進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的現(xiàn)象，稅務(wù)核對(duì)的嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)管理壓力也加大了。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括企業(yè)內(nèi)部的自身因素和外界環(huán)境的因素，企業(yè)自身因素體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知度不高，沒有意識(shí)到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，對(duì)國家的相關(guān)法律政策規(guī)定了解不足，政治意識(shí)不高。第二，企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度，沒有對(duì)稅務(wù)相關(guān)事件進(jìn)行監(jiān)督和定期評(píng)估，對(duì)稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的檢查形式化，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，企業(yè)缺乏行之有效的稅務(wù)防線預(yù)警機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有自身的不確定性，對(duì)相關(guān)管理人員的政治意識(shí)和綜合素質(zhì)提出了很高的要求，企業(yè)缺乏專業(yè)的管理人才，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與預(yù)想的目標(biāo)有偏差。第三，企業(yè)的守法意識(shí)淡薄，片面的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，在盈利的追求和對(duì)稅收的強(qiáng)制性、無償性之間的特點(diǎn)有固定的矛盾。《中華人民共和國稅收征管法》制定了相關(guān)的法律法規(guī)，一旦因?yàn)閮e幸心理產(chǎn)生的違法行為，會(huì)給企業(yè)造成致命的打擊。企業(yè)外部環(huán)境的因素包括稅法制度的復(fù)雜性和多邊性，我國的法律法規(guī)是跟隨時(shí)代變化不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷對(duì)法規(guī)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整的，而且對(duì)不同層次和地區(qū)有一定的差異性，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)相關(guān)政策掌握存在困難。再加上我國稅務(wù)政策信息宣傳的普及性較差，對(duì)于新政策頒布的宣傳不到位，可能會(huì)造成企業(yè)理解上的偏差。

3金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施

3.1做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

3.1.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

為了提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，公司需要根據(jù)自己的內(nèi)部環(huán)境和發(fā)展特點(diǎn)，建立起針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，首先做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，對(duì)癥下藥，識(shí)別過程中要注意應(yīng)該有所選擇，對(duì)于社會(huì)上普遍性客觀風(fēng)險(xiǎn)不需進(jìn)行識(shí)別，否則會(huì)增加額外的管理成本，并且由于時(shí)代的不斷發(fā)展，市場的不斷調(diào)整，識(shí)別應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)性的工作，應(yīng)該實(shí)時(shí)進(jìn)行更新，才能做出切實(shí)可行的政策。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過調(diào)查和討論搜集資料，明確風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，也可以通過行業(yè)調(diào)研和數(shù)據(jù)分析進(jìn)行定量分析明確風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

做好對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作之后，根據(jù)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的指標(biāo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，使企業(yè)全面了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況?？梢酝ㄟ^流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素，從而明確重點(diǎn)監(jiān)測的關(guān)鍵地方。然后再建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前防御、事中控制和事后審核，以期將各種風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在萌芽階段，最大限度的規(guī)避企業(yè)所要面臨的經(jīng)濟(jì)損失。并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文件交由審查人員進(jìn)行檢查，各個(gè)部門層層把控，多次審核，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

3.2強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境控制

3.2.1強(qiáng)化企業(yè)管理層加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境控制首先需要強(qiáng)化企業(yè)管理層人員的內(nèi)部控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的宣傳和普及，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)融入到公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)，將其至于戰(zhàn)略性的高度，從而提升這項(xiàng)工作的重要性。另外企業(yè)管理層人員應(yīng)樹立其自身的責(zé)任感和義務(wù)感，不斷提高自己的思想素質(zhì)，提高政治素養(yǎng)，學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，并且提高全體員工的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

3.2.2設(shè)立專門的稅務(wù)部門，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)部中的稅務(wù)相關(guān)事件獨(dú)立起來，在原有的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上成立稅務(wù)部門，選拔專業(yè)的優(yōu)秀人才，專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，并對(duì)涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，建設(shè)一支專業(yè)能力強(qiáng)、思想覺悟高的稅務(wù)工作隊(duì)伍，時(shí)刻關(guān)注國家稅務(wù)法律的動(dòng)態(tài)變化，向公司上下部門解讀相關(guān)新政策的利與弊，以及在新形勢下應(yīng)該注意的事項(xiàng)。明確稅務(wù)工作各個(gè)崗位之間工作的職責(zé)，保證各項(xiàng)工作之間相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)，以便明細(xì)個(gè)人責(zé)任，提高工作人員工作的積極性和嚴(yán)格性。

3.2.3制定并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度

規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)的管理流程，建立現(xiàn)代化的稅務(wù)登記管理系統(tǒng)，引進(jìn)先進(jìn)的管理設(shè)備，利用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)增強(qiáng)稅務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性，通過計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)方便快捷的稅務(wù)登記管理和核算工作，提高工作的精準(zhǔn)度，防止人工計(jì)算可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。另外做好對(duì)發(fā)票的管理工作，做好稅務(wù)資料的整理工作，對(duì)各類發(fā)票的存根聯(lián)進(jìn)行備份儲(chǔ)存，保證資料的完整性和系統(tǒng)性。明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的銜接和協(xié)調(diào)工作，讓財(cái)務(wù)部門、人力資源部門和審計(jì)部門積極配合稅務(wù)部門的工作，共同對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，積極發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作中的漏洞和缺陷，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改善。建立其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化機(jī)制，以月或者季度為單位，對(duì)稅務(wù)相關(guān)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來。

3.2.4制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核機(jī)制

建立有效的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工作人員的工作業(yè)績和專業(yè)技能進(jìn)行計(jì)分，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，能夠激發(fā)工作人員的積極性和創(chuàng)造性，充分挖掘員工的潛力，給具有才能的員工晉級(jí)職位的機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮工作人員的能力，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。在企業(yè)內(nèi)部樹立起良好的工作作風(fēng)，推動(dòng)企業(yè)組織不斷進(jìn)步。需要注意執(zhí)行考核體制要以公平的態(tài)度對(duì)待每一位員工，秉承著公平公正的原則，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中樹立起一道有實(shí)效的防火墻。

4結(jié)束語

綜上所述，我國稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)在不斷地制定完善中，稅法的變動(dòng)給公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析工作帶來了一定的難度。企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作就必須強(qiáng)化企業(yè)管理層加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)；設(shè)立專門的稅務(wù)部門，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；制定并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的規(guī)章制度；制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核機(jī)制，不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理水平，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

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作者：董俐婭 單位：重慶市再擔(dān)保有限責(zé)任公司