企業增值稅稅務風險及管控措施

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摘要：基于營業稅改增值稅的政策背景下，本文提出了“營改增”對企業發展產生的影響，及企業增值稅面臨的稅務風險，并提出了對其的管控措施。旨在通過分析風險管控措施，保障企業有效面對增值稅的稅務風險，從而降低企業稅務風險發生的幾率，合理推進企業的穩定發展。

關鍵詞：增值稅；稅務風險；風險管控；營業稅；企業

新形勢下，我國增值稅的改變，為我國企業的發展帶來了一定的影響。隨著“營改增”政策的推行實施，各行業的企業也在不斷針對“營改增”對自身體制進行合理的改變，同時對公司內部的財務工作也進行了適當的改革調整。與此同時，隨著我國市場經濟的不斷完善，市場機制體系也在不斷進行規范，市場規模得到了進一步擴大。而隨著全球經濟一體化的發展，我國企業的發展受到了較為嚴重的影響。國內企業的經營者逐漸改變工作重點，加強提升企業內部管理效能，從而使企業能夠合理應對增值稅稅務風險，推進企業的可持續發展。

一、新形勢下“營改增”對企業產生的影響

在最初實行營業稅改為增值稅時期，對于企業來講，僅僅對納稅籌劃思路以及方法產生影響，在面對防范“營改增”稅務風險問題上，也只是保障企業合法權利，進而推進企業穩定發展。但是隨著“營改增”政策的推廣實施，此政策已經具有一定的常態性，企業在適應增值稅的過程中，不斷對傳統財稅管理體制進行合理的創新及改革。在新形勢下，企業也需要根據“營改增”對企業的內部管理作出適當調整，進而在維持現有經濟效益的基礎上，靈活運用增值稅促進產業結構調整，并推進企業業務的升級，充分發揮增值稅的積極作用，有效提高企業的經濟效益，從而使得我國“營改增”能夠達到最初目標。在時間的推動下，我國已經邁入“營改增”的常態化狀態，企業也逐漸提高對增值稅風險進行防范的重視程度，根據企業自身的發展情況，結合市場經濟環境，不斷提升自身市場競爭力，從而達到企業盡早轉變產業結構，推進企業的轉型。并且，在此過程中，還需要將新目標作為發展的基礎，對增值稅的稅務風險進行合理的分析以及研究，根據企業發展情況，制定合理的防控增值稅稅務風險方法。

二、新形勢下企業增值稅稅務風險

針對企業發展而言，我國將營業稅改變為增值稅，一定程度上會增加企業的實際稅收風險，或者對企業原有的稅收優惠造成不利影響，并且增值稅專用發票也可能為企業帶來風險，因此，面對不同的稅務風險，企業應根據“營改增”的具體情況，對營業稅改為增值稅出現的問題進行合理分析，并采取有效措施應對增值稅帶來的稅務風險。第一，根據營業稅改增值稅企業實行情況來看，大部分小規模納稅人的稅率會發生一定轉變，由最初的高營業稅稅率轉變為較低的增值稅稅率。同時小規模納稅人的納稅負擔也有所降低。但是，站在一般納稅人的角度來看，營業稅改增值稅的政策，一定程度上增加了一般納稅人的納稅負擔。由于一般納稅人通常會承擔較重的稅收負擔，且在地區當中，占據行業的領頭地位，很少能夠通過上游企業獲取增值稅專用發票。因此，導致一般納稅人的納稅負擔明顯增加。針對這兩種情況來看，小型的企業在發展過程中，會受到“營改增”政策的支持鼓勵，而一般納稅人則很難采取相應的抵扣政策，由此導致一般納稅人的稅收負擔明顯增加，這也是目前增值稅表現出的較為明顯的稅務風險。第二，我國在營業稅改變增值稅的過程中，稅收優化政策會具有一定的差異性，有部分企業可能會享受到免征增值稅的優惠政策，或者部分企業享受即征即退增值稅的優惠政策，這些情況，主要是根據收稅改革基礎上進行調整的。因此，企業可以根據自身的實際情況，判斷是否能夠達到稅收機關的優惠政策。但是，在此基礎上，企業還需要根據免稅的項目對自身項目進行核對，便于相關人員整理免稅項目同增值稅發票之間的關系。如果企業沒有對免稅項目進行核對，則會在一定程度上導致“營改增”過程中，減少企業自身能夠享受的稅收優惠。第三，一些企業在制定財務核算制度過程中，部分納稅行為并不具備規范性，進而增加了企業的稅務風險。例如：我國實行“營改增”政策時，企業需要根據實際情況，加強會計核算工作的重視程度。但是如果一些企業是由兼職會計人員或者記賬公司來開展會計核算工作，那么則有可能導致企業財務核算內容并不具備全面性的情況，最終可能導致偷漏稅問題的出現。產生此問題的主要原因是由于企業在經營過程中，同賬目之間具有一定的出入，進而導致企業觸犯稅務機關相應的法律。

三、新形勢下企業增值稅稅務風險

1.及時學習稅收新政策

“營改增”政策實施之后，企業需要實時注意并分析新政策的規定，同時進行學習，根據新政策提前進行改革及制定應對措施。另外，企業的經營者以及管理層人員，還需要不斷提高自身的涉稅風險防范意識，定期組織企業財務部門相關的工作人員進行學習，理解掌握營業稅轉變增值稅的稅收政策，從而有效保障企業財務工作人員能夠及時對工作模式進行轉變，盡量減少人為的錯誤，降低企業的損失，盡快適應新政策的要求。基于此，企業還需要注重同稅務機關進行及時的交流溝通，從而能夠更詳細的了解政策的實施內容，以規范政策實施流程。在此過程中，稅務機關也需要定期組織企業進行新政策的學習解讀，舉辦相關增值稅知識培訓，并實施現場簽到機制，充分調動企業學習新政策的積極性，利于企業更好地掌握實施“營改增”政策。

2.建立健全發票管理制度

第一，企業在實施“營改增”政策過程中，需要提前準備好營業執照以及開戶銀行賬號等基本信息資料，由專業的財務工作人員到稅務機關進行登記，從而保障企業自身的增值稅專用發票能夠得到認可，有效對稅額進行抵扣，并且一定程度上避免發生重復納稅情況的出現。第二，企業還需要在特定的時間內，嚴格按照相關的發票辦理流程購買發票，并且根據相應的使用流程，領用發票。第三，企業還需要根據“營改增”政策，結合自身實際經營情況，完善增值稅發票的管理制度體系，從而使得企業相關工作人員能夠加強增值稅發票的管理重視程度，建立健全企業的內部管理控制體系，合理鑒定發票的真偽，并對發票進行嚴格的審查。同時，企業還需要對相關開票人員組織開票培訓，保證企業增值稅發票開具的合理性以及完整性，并且在開具發票的過程中，做好發票的登記管理工作，嚴格按照相關的規定標準對其進行保存。

3.注重納稅籌劃能力的提升

首先，企業需要明確納稅籌劃的重要性，當企業發生納稅義務之后，需要企業在特定的時間內，嚴格按照相關的稅收規定標準流程，對納稅進行申報，從而保障企業能夠及時避免稅務風險的發生。其次，企業的相關財務人員還需要及時掌握增值稅相關的優惠政策，并根據企業的實際情況，對稅收優惠政策進行詳細的明確，保障企業混合經營項目的劃分具有準確性及合理性，同時還需要進行納稅籌劃，保證其在不違反相關稅收政策的基礎上，降低企業的稅收負擔。

四、結束語

“營改增”政策的實施，對企業的發展造成了一定的影響。隨著政策的實施，企業不斷根據政策內容對企業內部管理進行創新改革，從而能夠有效適應增值稅政策的實施，在保障企業穩定發展的基礎上，提高企業的經濟效益，進而推動我國社會經濟的可持續發展。

參考文獻

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作者：楊伏 單位：東莞市潤升實業投資有限公司