高校稅務風險分析及管控

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摘要：隨著高等學校涉稅業務的快速發展，稅務風險的防范成為高校財務管理工作面臨的重要內容，同時根據我國大力發展管理會計的要求，財務管理工作不能僅限于日常的記賬、算賬、報賬，必須更多地參與高校管理，為“雙一流”建設提供預測、決策服務。尤其是在金稅三期工程實施后，稅務監控力度大大加強，高校作為涉稅業務較多的非盈利事業單位，要嚴格執行財稅法規，加強財務管理，防范稅務風險。

關鍵詞：金稅三期工程；稅務風險；管控

一、研究背景

（一）高校涉稅業務不斷發展

在日常教學、科研、后勤服務、產業管理等方面涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對高校加強稅務風險管理提出了更高的要求，一方面要嚴格按規定辦理涉稅業務，另一方面要積極運用稅收優惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。

（二）金稅三期的推廣應用

金稅工程是為強化稅收征管，經國務院批準設立，從1994年開始分期建設的稅收信息管理系統。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運行，2016年面向全國推廣，2017年底“金三”系統第二階段建設工作全面完成，為了進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化納稅服務，稅務總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。

二、金稅三期工程實施后高校稅務風險的特點

（一）稅務風險由隱性變為顯性

金稅三期工程在稅務信息互通、各部門資源共享的大數據支持下，具備很強的信息比對分析功能，既能對發票信息進行比對，通過識別虛假發票，辨別違背“三流合一”的票據行為；又能通過比對前后各期關鍵指標——稅負率的變化，預警或發現高校潛在的稅務風險。這一功能將高校隱藏的納稅風險顯性化，有效地規避了過去的“人情稅、關系稅”。

（二）稅種之間的邏輯比對關系稽核力度加強

我國的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會計要素之間具有很強的邏輯關系，隨著金稅三期工程的實施，“大數據”“互聯網”的推廣應用，納稅信息、財務信息、以及外部信息更易于交叉驗證，將過去信息不匹配、不比對的風險臺面化，稅務機關可以通過信息系統獲取高校偷漏稅的具體證據。

（三）會計人員的職業風險相應增大

金稅三期工程實施后,各種稅收政策推陳出新,稅務監管手段不斷加強,這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風險。稅務政策、稅法理論和稅法實務操作方法不斷更新，這些變化都要求會計人員及時更新自己的知識，因為對知識的更新程度滯后和對具體業務職業判斷誤差增大了會計人員的職業判斷風險和稅務籌劃風險。

（四）業務風險向稅務風險的傳導增強

高校存在任何的涉稅業務風險、任何的管理漏洞都很可能導致某種稅務風險，給財務工作帶來很大的壓力，從另一個角度來講，稅務風險的增加也反作用于高校具體經營活動，要求高校經營活動遵守國家的稅收法律政策，要求對其管理模式進行重整，要求高校構建稅收誠信制度和依法納稅意識。

三、金稅三期工程實施后高校稅務風險管控措施

（一）建立稅務風險監測評價體系

高校作為納稅義務人，要建立稅務風險監測體系，監測高校稅務風險。同時需要建立納稅風險評價體系，通過一系列的制度建設，規范高校納稅行為，降低高校稅務風險。在進行稅務風險評價時，既要從全校管理角度出發，也要從具體業務層面考慮。學校層面需要關注的內容有：涉稅業務內部管理環境；涉稅業務風險評價體系是否建立、運行是否有效；納稅風險的監督。

（二）建立稅務政策風險預警機制

金稅三期工程的實施，是為了更好的保護納稅人的合法權益，創建公平、公正的市場環境，納稅平臺增加的一項功能就是稅務政策風險提示。高校作為納稅義務人，要及時了解最新的稅收法規，提高內部管理水平，應對稅務風險，結合自身涉稅業務的特點，從自身角度制定納稅風險管控流程,建立稅務風險預警制度，在涉稅業務開展的事前、事中、事后全過程進行稅務監控，防范稅務風險。

（三）建立健全票據審核制度

目前我國稅務監管的一項主要措施就是以票管稅,以票確認收入和成本費用,而金稅三期工程的信息比對,也是以各種不同渠道來源的發票進行對比,從中發現信息不對稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風險,必須建立嚴格發票審核制度,做到“四流合一”,即:發票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會計證據相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據的行為發生。

（四）加強信息化建設

高校應建立財務、稅務、業務一體化模式，利用信息化來把控高校稅務風險?？梢哉f，目前高校財務核算基本實現了電算化，更多將目標定位于通過ERP實現財務業務一體化模式，實現信息的即時呈現。但財務體系和稅務體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財務軟件和納稅申報平臺沒有接口，做不到會計信息自動下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會計工作帶來更大的便利，也將高校的稅務風險、會計風險、業務風險相關聯，更有利于高校風險評估和整合。

四、結語

控制高校的稅務風險是一項系統工程，在金稅三期工程實施后，應從稅務機關和高校兩方面加以風險管控，借助金稅三期工程的強大的信息互通功能，加強自身管理，建立稅務風險評估和預警機制，促進稅務風險防范能力，為學?！半p一流”建設提供財務支持。

參考文獻

［1］董營,董彧.淺議高校稅務風險內部控制機制的環境優化［J］.稅務研究,2014（6）.

［2］洪連埔.納稅遵從風險偏好影響因素的實證分析［J］.稅務研究,2014（3）.

作者：季宏宇 單位：太原理工大學