企業稅務風險內部控制思路

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摘要：本篇文章首先對稅務風險基本含義進行概述，從思想因素、管理因素及體系因素三個方面，對引發稅務風險出現的主要因素進行解析，并以此為依據，提出加強企業稅務風險內部控制的優化思路。

關鍵詞：企業；稅務風險；內部控制

一、稅務風險基本概述

從稅務風險角度來說，和其他風險進行比較，存在相同之處，均會受到外部政策法律環境等因素的影響，所以含有一定的不明確性。簡單來說，所謂的稅務風險主要指企業涉稅活動最終結合和預期之間存在較大偏差，以此給企業造成不良影響。其中包含了三項內容。首先，沒有根據相關法律要求進行納稅，所以在稅務部門稽查之后，需要依法補稅，繳納對應的滯納金或者罰款，甚至還要根據法律標準追究相關法律責任。其次，依法納稅，即便秉持了相關法律標準，但是依舊沒有有效緩解企業納稅壓力，影響企業最終收益。最后，企業缺少對相關法律體系的了解，加劇企業稅務壓力，阻礙企業經濟效益增長。

二、引發稅務風險出現的主要因素

（一）思想因素

現階段，一些企業在開展內部控制管理工作時，沒有將稅務風險融入其中，企業也沒有設定獨立的稅務部門來進行稅務處理，往往安排財務部門負責。由于其主要負責簡單的稅務處理工作，例如納稅申報、與稅務部門對接等，這些工作導致企業稅務工作處于相對偏低的階級，但是對企業稅務活動整體管理依舊存在缺失，沒有形成完善的體系。導致該現象出現的主要因素在于企業不具備良好的稅務風險意識，管理層級對稅務風險給企業運營造成的影響認識不深入，給稅務風險出現營造了條件。

（二）管理因素

首先，企業沒有給予稅務基礎管理高度注重，缺少對稅務信息管理、申報管理及發票管理等內容充分關注，具體操作流程不完善，如果存在稅務人員變動現象，必將會引發稅務風險。其次，企業沒有認識到金稅三期“以票控稅”及營改增環境下發票管理必要性，不滿足法律標準發票現象頻頻出現，從而給企業風險稅種管理帶來直接影響，加劇企業稅務壓力，甚至損壞企業自身形象。最后，企業沒有及時對稅務政策改變加以妥善處理，缺少對稅務籌劃的科學管理，從而導致稅務風險出現。

（三）體系因素

通常情況下，企業主要把盈利當作主體，針對大多數企業而言，構建內部控制體系主要用于對企業運營情況的監管，特別是企業內部考核，主要針對盈利活動及業務人員。而針對稅務風險來說，大多數企業管理層級及基礎層級則是將該項工作交由財務部門人員負責。企業內部針對稅務活動沒有構建對應的管理和考核體系，財務工作人員在處理各項稅務問題的過程中，缺少完善的獎罰體系，使得財務工作人員工作積極性無法充分調動，僅能對部分簡單問題進行處理，缺少主動探究稅務風險和問題的工作意識。

三、加強企業稅務風險內部控制的優化思路

（一）建設稅務風險管理組織

稅務風險則需要在良好的工作環境及專業風險管理團隊的配合下進行把控和防護。首先，企業應該做好稅務風險管理企業文化的建設工作。為了能夠實現對稅務風險的科學把控，就要樹立良好的稅務風險內控管理理念，從防范稅務風險源頭入手，合理稅收籌劃。管理層級應該給予稅務風險管理工作高度重視，讓其提高至管理層級中，同時將其融入運營決策范疇內，讓風險管理成為企業核心內容。其次，加強稅務風險內控管理團隊建設。企業需要將稅務風險管理意識和財務部門人員有關的思想理念進行突破，融合財務、會計、稅務、法律等專業人才，把團隊合作當作主體進行相關工作，夯實稅務風險內控力量，建設專業稅務風險管理團隊，讓稅務風險管理工作更具合理性和規范性，從而給企業戰略決策制定提供專業性建議。最后，企業需要根據稅務人員專業情況，定期開展稅務風險內控組織培訓，提升企業職工風險管理意識，提高稅務風險內控水平，從而保證企業稅務風險內控工作順利進行。

（二）完善稅務風險內控體系

企業需要把內部控制五項要素當作核心內容，精準識別及評估各種運營業務中出現的風險點，根據企業總體戰略標準及運營管理目標，采取一系列對應的風險管理對策，構建一套貫穿于企業內部運營管理活動中的稅務風險內部控制體系，鞏固稅務風險“防火墻”。例如，在出現稅務風險的過程中，或者給企業運營造成嚴重影響的情況下，稅務風險管理部門需要結合實際情況，制定合理的處理對策，優化工作流程，加大業務監管，做好內部交流，必要的情況下，終止或者退出相關業務。稅務風險內部控制管理體系應該在執行環節中加以優化和改進，對稅務風險管理控制為一個可持續過程，企業應該把事前內部控制和事后監管充分融合，從而達到稅務風險動態管理的效果。

（三）加強稅收籌劃管理

企業需要構建稅務管理體系、稅務工作流程及稅務核算引導標準等，秉持把稅務基礎管理當作根本，把規范性文件當作核心，持續落實稅務籌劃和風險內部控制等工作，。稅務基礎管理中主要涉及了納稅申報、稅款繳納、稅務檔案管理及發票管理等內容。隨著大數據時代的來臨，金稅三期強大的“以票控稅”功能給企業發票管理提出了嚴格的標準，有效減少了虛假開具發票的現象。而電子發票的應用，不但能夠實現了企業銷項端發票的科學管理，同時還能將其擴充到進項端管理中，實現整體發票管理水平的提高，減少稅務風險出現。除此之外，企業還要做好增值稅及所得稅等高風險稅務管理工作，特別是隨著“營改增”政策的全面頒布，企業稅負改變給采購管理、營銷管理、稅務管理及風險管理提出了新的標準，企業需要設定合理的稅務風險管理的對策，例如根據稅種構建稅收政策法律體系，規避政策改變所引發的各種稅務風險。并且，企業需要在平衡稅務風險的情況喜愛，對業務流程價值進行激發，合理規劃和安排，靈活應用各種稅收政策，降低納稅成本，從而實現企業效益最大化。

（四）強化風險防范意識

現階段，一些企業依舊會出現各類稅負風險問題，導致該現象出現的關鍵因素就是企業相關人員沒有把該項工作融入日常考核范疇內。鑒于該現象，企業需要頒布對應的規章體系，保證各個工作人員，特別是財務人員構建了專業的稅務風險防范體系。并且，要想深化管理作用，企業不但要在原有財務部門的基礎上，設定專業的風險管理部門，同時還要秉持實事求是的原則，做好對應預警和緊急處理工作。在此過程中需要注意的是，即便一些財務工作人員具備專業的工作實力，但是也會存在缺少專精于財務風險管理的人員。因此，企業需要全面培育專業性財務風險管理人才，保證其充分契合工作要求，給企業財務工作奉獻一分力量。

四、結語

綜上所述，企業運營為投資行為，并非投機行為，投資基本在于做好風險管控工作。“金稅三期”監管系統作為稅收管理的主要方式，企業需要給予稅務風險管理高度注重，結合實際情況，構建一套完善的稅務風險內部控制體系，強化風險管理意識，優化風險管理方式，充分借助現代化風險管理對策和方案，提升企業稅收管理水平，保證納稅的合理性和合法性。企業只有建立完善的稅務風險內部控制體系，實現稅務風險的科學管理，才能讓企業在激烈的市場競爭中穩定發展。

參考文獻

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作者：溫健 單位：恒銀金融科技股份有限公司