新能源發電企業稅務風險識別

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摘要：近年來，我國的經濟飛速發展，人們的生活水平呈直線提升，但這一切都是建立在資源能源的高消耗基礎上的，造成了嚴重的環境污染問題以及生態環境的破壞，加大了節能減排和環境保護工作的壓力。這就促進了新能源的開發與利用，調整傳統的以化石能源為主的能源結構，從而降低化石能源消耗產生的各類污染物。新能源發電以水利發電、風力發電以及核電為主，以此來滿足我國日益增長的電力能源需求，帶動了新能源發電企業的快速發展，同時也加劇了新能源發電企業之間的競爭，為了保證新能源企業的市場優勢地位以及搶占市場份額，需要加強企業的內部管控力度以及稅務風險意識，并建立起完善的應急規避體系，增強企業的運營效率。

關鍵詞：新能源發電企業；稅務風險；防范措施；具體分析

隨著節能減排政策的落實以及綠色經濟發展理念的不斷深入，國家加大了對新能源企業的扶持力度，旨在優化我國的能源產業結構，改善生態環境污染狀況，降低污染物的排放，從而促進循環經濟的發展。由于市場經濟制度以及法律體系的不斷完善，各級稅務機關也都加強了新能源發電企業的稅務管理工作，對發電企業涉及的巨大稅款金額進行管理。這也需要新能源發電企業提高自身的稅務管理水平以及法律應用意識，嚴格按照稅法的相關規定進行納稅繳稅以及合理避稅，建立起規范的會計審查體系以及稅務處理部門，解決企業稅務管理中的不足之處，提高企業的稅務抗風險能力。本文就新能源發電企業稅務風險識別及防范措施進行探究。

一、新能源發電企業稅務風險的含義

近年來，我國的經濟飛速發展，人們的物質生活水平不斷提高，但這一切都是建立在資源能源高度消耗以及生態環境污染破壞的基礎上的，為了經濟實現可持續發展，降低環境污染和生態環境的破壞，實現節能減排的戰略目標，國家大力支持新能源發電企業，旨在優化我國的能源結構，改善生態環境污染的狀況。這就使得新能源發電企業的規模不斷擴大，數量呈直線上升，也加劇了新能源發電企業之間的競爭，個別企業為了保持企業自身的競爭優勢，提高企業的經濟收益，做出了偷稅、漏稅的行為，一般而言，企業稅務風險就是指企業涉稅行為沒有正確的遵守稅法的規定，導致企業未來利益的可能損失。主要表現在兩個方面，其一是企業的納稅行為不符合稅收法規，未繳納或少納應納稅款，導致補罰稅款、加收滯納金以及聲譽損害等風險；其二是企業生產經營的行為不能準確適用于稅法，沒有充分利用相關的優惠政策，多繳稅款增加了企業的支出，降低了企業的經濟收益。

二、增強企業稅務風險防范的重要意義

稅務風險的種類繁多，給企業帶來的影響是全方位的，企業應當對稅務風險進行合理預測、評估、規避和化解，加強對稅務風險的管控。1.積極進行稅務風險防范，有利于企業決策的科學性。及時發現企業稅收管理中的問題有利于企業投資決策、財務決策的科學性，并為組織設立形式提供參考，合法降低企業的稅負，在節省企業稅收的同時提高企業得經濟效益。2.積極開展稅務風險防范，有利于減少不必要的成本支出。由于不遵守稅法的相關規定而遭受稅務機關的處罰增加了企業的成本支出，也是企業稅務風險中最主要的一種，積極開展企業的稅務風險防范，有利于企業嚴格規范稅務加納行為，并充分利用優惠的稅收政策，從而減少不必要的成本支出。3.積極防范稅務風險，有利于避免不必要的企業信譽損失。稅務風險的出現不但影響企業的經濟效益，增加不必要的成本支出，同時會影響企業的良好信譽和聲譽建立，一旦企業被稅務機關認定為偷稅漏稅，就會對企業的商業信譽造成極其惡劣的影響，損害企業的商業形象，不利于企業的長遠發展。4.積極的稅務風險防范，有利于避免企業優惠資格的喪失。通過積極的稅務風險防范，可以避免企業相關人員收到刑事處罰以及企業一般納稅人資格與開票資格和稅收優惠政策享受資格的喪失。

三、新能源發電企業中主要稅種存在的稅務風險

市場經濟體系的完善推動了企業管理結構的調整和完善，尤其是新能源發電企業，經濟成本核算在營改增后更為簡便，主要涉及的稅種包括增值稅及附加稅、企業所得稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、個人所得稅，而主要可能涉及稅務潛在風險的稅種主要是增值稅及附加費、企業所得稅、房產稅、土地使用稅、耕地占用稅。1.增值稅以及附加稅。增值稅和附加稅主要是對基建項目而言，原有的稅收政策使得建筑安裝發票不可抵扣，而在將建筑安裝業內納入營改增范圍后新舊項目交替，簡易征收與一般征收方式的選擇直接影響到了投資成本的高低進而影響到企業的經營利潤，在營改增政策下加強增值稅專用發票管理，增加進項稅務抵扣便是主要的涉稅風險。2.企業所得稅。隨著營改增政策的不斷深入，企業的投資成本較之以往明顯下降，如何選擇三免三減半稅收優惠政策的享受年份，就直接關系到企業所得稅稅負承擔。不僅如此，新能源發電企業大多采用不同地區成立不同法人單位進行新項目建設，為了降低生產成本，不同法人單位之間的資源調配打破了原有人事的歸屬，甚至于有些單位在新建期間可以不設置管理人員，無工資薪金支出，這就涉及同一控制下關聯勞務交易問題，這些都是潛在稅務風險。3.房產稅。新能源發電企業的經濟效益主要依靠于電量銷售，即通過發電企業規模擴大以及項目建設的數量增多，以投資開發新項目作為發展的主要途徑，建設周期通常在1-2年，即可進行預轉固處理，由于預轉固是打包計入一項總資產，涉及房產稅的房屋建筑物，未單獨列示，如何確定房屋建筑物價值是為涉稅風險之一。4.土地使用稅。新能源發電企業的主要受益在于電量銷售，通過開發和建設新項目，通常而言電力企業基礎設施規模較大，占地面積較廣，土地使用的稅務便是主要的納稅種類，土地使用的面積也是土地使用稅確定的標準，也是涉稅風險之一。5.契稅。契稅是指不動產(土地、房屋)產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主(產權承受人)征收的一次性稅收。新能源發電企業獲取土地使用證書的前提條件便是繳納契稅，繳納的實踐以及計算依舊的確定都是稅務風險的主要涉及內容。

四、新能源發電企業稅務風險的防范和應對措施

1.加強新能源發電企業成本的管控，規范納稅流程。隨著市場經濟體系的不斷完善，新能源發電企業在國家政策的支持下，企業之間的競爭日益激烈和緊張，為了保持自身的市場競爭優勢，規避稅務風險，各企業紛紛加強了工程造價的預算和進度管理，選擇對企業最有利的納稅方式，同時嚴格規范稅務管理流程，對增值稅發票的管理要盡可能的取得專用發票，擴大抵扣金額，同時也要加強增值稅電子發票的管理，設置臺賬，避免電子發票重復入賬。2.嚴格控制企業所得稅流程。除按照實際的各項成本費用外，對于共享和借用的人員、車輛以及各項支出，按照以下原則進行核算：按照人員歸屬單位發放工資、薪酬及列支其他支出，如出現一個法人單位代管另一法人單位建設項目情況，可以采用簽訂代管協議，支付管理費方式，而人員所有費用由原單位承擔，既可以解決被代管單位企業所得稅稅前抵扣問題，也可以解決人員費用承擔問題；車輛使用也可以采用同等方式，簽訂租賃協議，車輛各項支出由原單位承擔，而被代管單位以支出租賃費方式支付車輛費用。3.房產稅的風險防范，可以借助造價部門及中介造價機構測算房屋建筑物價值，作為繳納房產稅依據。4.土地使用稅的風險防范，按照土地使用證核發面積，落實好所屬地區分類既定單位稅額，計繳土地使用稅。5.契稅風險防范，契稅繳納時間應為土地出讓金繳納后，納稅人依法辦理土地、房屋權屬變更登記手續之前，企業可以安排好時間點，如可以在辦理土地使用證前計算繳納即可，避免資金墊付降低資金成本；另外，契稅計稅依據為土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物及青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益，企業應按照規定準確確定計稅依據繳納契稅，避免少繳多繳情況發生，尤其是劃撥取得土地，無論其是否繳納相應補償費，由于土地權屬不發生變更，均不應繳納土地使用稅。

結語

綜上，為增強新能源發電企業的稅務風險防范意識和能力，企業應從自身管理入手，通過加強內控建設、規范會計核算、充分利用內審、加強各部門業務流程對接等方式，從招投標管理、合同管理、業務流程對接管理等業務流程抓起，從源頭開始防范稅務風險，不斷強化稅務意識。

參考文獻：

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作者：沈際平 單位：內蒙古北方龍源風力發電有限責任公司