前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了稅務風險控制研究范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
摘要:隨著我國經濟的快速發展,稅務籌劃逐漸成為企業降低稅務,取得經濟效益的重要方式之一。但是,在稅務籌劃帶來經濟效益的時候,也存在著一定的風險,如果企業不重視這些風險,只是一味的進行籌劃,可能會遭受到更大的經濟損失。本文首先介紹了稅務籌劃的基本概念,其次分析了稅務籌劃中的風險,最后針對這些風險問題,重點提出了一些控制措施,以期為相關人員提供參考。
關鍵詞:稅務籌劃;稅務風險控制;納稅人
自改革開放以來,我國的經濟水平有了非常明顯的提升,現代化的進程也在不斷加快。稅務籌劃風險控制就是為了降低在籌劃過程中所帶來的風險性問題,如何規避掉其中的風險,是企業應該重點考慮的問題。針對其中的政策、成本、運作和認定性風險,企業應該及時的掌握相關的政策,秉承著成本效益的原則,加強對稅務籌劃人員的培訓工作,盡量避免稅務籌劃風險問題的發生。
一、稅務籌劃的基本概念
對于稅務籌劃問題的表述,實際上存在著許多不同的觀點,西方國家同中國在稅務籌劃基本定義的表述上也不盡相同。我國比較規范的解釋則是,企業在法律法規允許的基礎上,對一些投資與經營活動進行提前的籌劃,這樣做的目的是減輕稅負所帶來的影響,被稱為稅務籌劃。從理論上而言,納稅人應該結合風險的成因,并針對風險識別問題,以此來制定一個合理化的方案,這樣有助于完善我國稅務籌劃的風險控制系統。
二、稅務籌劃風險分析
(一)政策風險
稅務籌劃中的政策風險包含了政策選擇和政策變化風險,這種風險變化具有不確定性,不知道納稅人在什么時間會選擇什么樣的方案,又是通過怎樣的方式來籌劃這種方案的,這些都是取決于納稅人個人的主觀意識。而風險產生的原因主要是籌劃人缺乏對政策精神的理解,沒有完全的把握住這種精神。同時,在市場經濟不斷變化的過程中,國家的稅收政策也應該進行相應的變化,但是由于政府的稅收制度缺乏實效性,而其中包含了許多不確定的因素,這些原因都會導致稅務籌劃中出現較大的風險問題。
(二)成本風險
任何一項經營和決策的活動,實際上都存在著兩面性。為經營者帶來經濟效益的時候,在決策和籌劃的過程中也會花費掉一定的費用,假設納稅人沒有從企業發展的實際情況出發,在籌劃過程中,也沒有進行仔細的對比和分析,就會導致籌劃的成本比預算的更多,進而讓企業在其中無法收獲到應有的經濟效益。同時納稅人在選擇方案的時候,還應該對稅法方面的知識有一定的了解,這樣才能為實際的工作做好準備。但是,如果納稅人在籌劃時面臨著風險性問題,這就導致他們必須承擔起籌劃時引發的經濟風險和經濟損失。
(三)運作風險
稅務籌劃實際上有一個固定的特點就是同法律是聯系在一起的,也可以將其理解成稅務籌劃是在法律固定的邊緣上操作的。但是由于我國現階段在稅法方面的制度還不夠完善,立法技術也存在著諸多的缺陷,法律法規之間有著一定的摩擦,這些問題就算是專業人士也很難有一個確切的把握。實際運用中存在的風險包含了兩個方面的內容,一個是在籌劃過程中,對于工作的整體性和系統性把握不夠。另一個則是稅收優惠政策的風險運用和執行力度不夠。
(四)認定性風險
稅務籌劃主要還是納稅人的一種生產經營能力,在運行方案中,涵蓋了許多具體的措施,這些都是由納稅人自己決定的,稅務機關實際上是不會介入其中的。但是,納稅方案是否是符合法律規定的,這在很大程度上,是需要取得稅務機關認同的。而方案是否真正符合法律精神,也是需要稅務機關作出最后的判斷,在這個確定的過程中,如果稅務執法出現了任何問題,都會導致稅務籌劃的失敗。
三、稅務籌劃中的風險控制措施
(一)及時系統的掌握相關政策,避免風險的發生
當稅務人在進行稅務籌劃的過程中,應該主動的去研究當時經濟發展的特點,并關注稅收政策的調整和概況,然后按照經濟和政策調整的變化趨勢來全面且系統化的把握住這些要點。企業中的稅務人員要主動學習相關的稅務政策,提高自身的風險控制意識,只有在全面了解的基礎上,才能根據預測,制定出不同的方案,并在此基礎上進行比較和分析,保證稅務籌劃活動的正常進行。例如國內某能源企業在應對政策風險的時候,納稅人首先非常清楚的了解了當地的各種稅收政策和外部環境的變化情況,及時掌握了相關的稅法知識,并將二者結合在一起。同時,企業還對市場進行了科學的預測,進而判斷各個區域政策變動的方向,在一些成功案例的基礎上,運用科學、合理化的方案,將稅務籌劃的風險降到最低。
(二)以成本效益最大化為主,降低籌劃風險的形成幾率
企業為了獲得最大化的經濟效益,應該將成本效益放置在一個非常重要的位置上,在考慮籌劃成本的時候,也應該將籌劃方案的可行性考慮在其中,這樣,當籌劃方案的成本和損失小于所得效益的時候,才可以保障方案的可行性。這就需要企業在籌劃方案的過程中,保障方案的靈活性和適用性,及時對實施方案進行修訂和完善,這樣也方便達到一個預期的效果。要知道,稅務籌劃工作對于企業而言,在整個生命周期內實際上是一個系統化且動態化的過程,所以在這個過程中,還要建立一個常態化的內部評價機制,對一些階段性的工作進行重新的評價和審視。堅持以整體的效益為主,保障相關數據的真實性,針對一些潛在性的風險,采取合理化的成本控制措施,以此來規避掉稅務籌劃風險的形成。
(三)加強稅務籌劃人員的培訓工作,正確的組織稅務籌劃
無論是稅務籌劃方案的制作者還是執行者,都應該明確一個問題,就是稅務籌劃項目自身的復雜性和風險性。所以,相關人員應該增強自身的風險控制意識,在方案實施的過程中,建立相應的風險預警裝置,采取有效的措施來了解和監控企業稅務籌劃中可能會帶來的風險性問題。企業也應該加強對籌劃人員的培訓工作,增強他們的專業素養和實際的操作能力。例如某能源企業在進行稅務籌劃的時候,開展了相應的培訓工作。培訓的內容,主要是告訴相關人員,任何時候都應該將集團的利益放置在一個首要的位置上,在稅務籌劃的過程中,不能只是單一的對某一個稅務或者是某一個項目進行籌劃,而是應該將這個項目都放置在其中,考慮到集團效益的最大化。另外,在籌劃的時候,工作人員不能將稅務作為唯一的參考因素,而是應該對其進行一個綜合的衡量,不能因為個人的疏忽而導致籌劃項目的失敗。
(四)企業加強同稅務機關的交流和溝通,提高稅務籌劃的專業性
當企業在進行稅務籌劃的時候,還應該同當地的稅務機關,構建一個良好的互動關系,通過溝通、交流來保障稅務籌劃工作的一致性。所以,企業在進行稅務策劃的時候,要充分了解稅務機關在征稅和管稅時的具體要求,及時了解相應的法律法規,把握住稅務方針的具體策略。在方針執行完之后,企業如果同稅務機關的理解不一致,就應該積極主動的對其進行相應的解釋和說明,然后提供合理的設計依據,得到稅務機關的理解與認同。除此之外,企業還要構建一個良好的稅務監管環境,及時了解國家稅務政策的相關消息,將這些消息融合到稅務籌劃的方案中,以此來提高稅務籌劃的專業性。
四、結束語
企業通過稅務籌劃能夠提高整體的經濟效益,但是企業在實際的籌劃過程中,需要采取合理化的措施,來預防風險的發生。企業在籌劃過程中,會面臨各種各樣的風險,所以,應該提高籌劃人員的專業素養和職業道德,保障籌劃方案的合理性,這對規避風險具有良好的作用。企業還應該根據自身的實際情況,讓內部的審計和外部的審計結合在一起,減少成本的支出,降低稅務籌劃所帶來的風險性問題。財
參考文獻:
[1]姚大勝.小微企業稅收籌劃及風險管理研究[J].經濟界,2015(1).
[2]陳亞楠,陳巖.企業稅務籌劃活動中的風險控制[J].財會通訊,2016(11):115-117.
[3]王許彬.論企業稅務籌劃中存在的風險及防范[J].財經界(學術版),2015(3):277-278.
[4]崔建如.企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J].城市建設理論研究,2014(12).
[5]孫欣.對企業稅收籌劃中涉稅風險具體防范建議研究[J].現代經濟信息,2014(14):217-218.
[6]韓玉平.企業稅務籌劃中的風險分析規避措施研究[J].管理學家,2013(1).
作者:程雪琴 單位:山煤國際能源集團股份有限公司