企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解對(duì)策分析

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摘要：當(dāng)前時(shí)期下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)十分復(fù)雜，企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境也變幻莫測(cè)，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予高度地重視。大家都知道，在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，均存在著不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，企業(yè)管理層應(yīng)該熟悉掌握稅法的相關(guān)知識(shí)，在相關(guān)規(guī)范范圍之內(nèi)，合理地開(kāi)展稅收籌劃等工作，并注意強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。本文通過(guò)分析當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出了具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及化解對(duì)策，目的在于幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地開(kāi)展稅收工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；化解對(duì)策

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了快速地發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)完全融入至世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮當(dāng)中，企業(yè)交易模式與行為的復(fù)雜程度變得越來(lái)越高。國(guó)家稅收法律法規(guī)也呈現(xiàn)出日益繁雜的態(tài)勢(shì)，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作提出了新的更高的要求，從而使得各種類(lèi)型的涉稅事項(xiàng)進(jìn)一步地嵌入至企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的一個(gè)突出性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)若不能采取有效化解措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范與化解，那么則有可能會(huì)影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，使得企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)。因此，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)企業(yè)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：

（一）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下為企業(yè)挽回必要的經(jīng)濟(jì)損失

現(xiàn)代企業(yè)積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，能夠促進(jìn)企業(yè)很好地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，并及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，能夠促進(jìn)企業(yè)管理變得更加規(guī)范化以及合理化，從而使得企業(yè)稅負(fù)水平顯著下降，在為企業(yè)節(jié)約稅收的同時(shí)，也為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠很好地規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且能夠規(guī)避稅務(wù)審計(jì)，能夠促使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控變得更為規(guī)范、合理，讓企業(yè)按照一定的法律法規(guī)納稅，從而大大降低了被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠促使企業(yè)的社會(huì)職能得以實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)組織履行其社會(huì)職責(zé)的一個(gè)過(guò)程，一般而言，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會(huì)職責(zé)主要包括3個(gè)方面的內(nèi)容：（1）基于信用形象，以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健康程度加以反映；（2）基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)為企業(yè)職工職業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的平臺(tái)；（3）現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中構(gòu)建和諧的經(jīng)濟(jì)管理氛圍。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，能夠有效地促使規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，很好地維護(hù)了企業(yè)自身的納稅信用。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或者管理人員的變動(dòng)和流失等。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率，能夠在很大程度上降低企業(yè)相關(guān)管理人員工作的失誤率顯著降低，從而有效地消除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理人員所產(chǎn)生的不良影響，從而保證了企業(yè)的結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，員工的飯碗也能夠保持穩(wěn)定。與此同時(shí)，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還能夠營(yíng)造積極的納稅氛圍。

二、當(dāng)前時(shí)期下現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

當(dāng)前時(shí)期下，企業(yè)主要存在如下幾個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

根據(jù)相關(guān)資料可以得知，很多企業(yè)，尤其是對(duì)于大企業(yè)而言，為了進(jìn)行再融資而發(fā)行了股票，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了重組，從而對(duì)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)加以瞞報(bào)，有效地規(guī)避了企業(yè)今后退市后所遇到的風(fēng)險(xiǎn)。甚至為了同市場(chǎng)炒作之間配合，會(huì)采取各類(lèi)手段，例如：基于會(huì)計(jì)作虛假的報(bào)告，或者以關(guān)聯(lián)交易的方式，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加以調(diào)整，人為地對(duì)利益分配加以控制，從而使得潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。一般而言，企業(yè)會(huì)首先選擇會(huì)計(jì)手段，這樣產(chǎn)生的后果勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到損失，具體表現(xiàn)在企業(yè)賬面收入真實(shí)度不足，成本從預(yù)算至結(jié)算過(guò)程也處于失真的狀態(tài)。

（二）企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，管理者一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售與研發(fā)等方面工作的關(guān)注與重視度較高，往往對(duì)依法納稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的工作完全忽略了。企業(yè)務(wù)必要開(kāi)展依法納稅，然而在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)為了促使自身的經(jīng)濟(jì)效益水平地顯著提升，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)不管不顧，并未依法地承擔(dān)納稅義務(wù)。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，會(huì)做出偷稅以及漏稅方面的不良行為，從而在很大程度上促使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增加。

（三）相關(guān)稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平低下

當(dāng)前時(shí)期下，很大企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)普遍不高，對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)沒(méi)有進(jìn)行全面、深入地掌握。我國(guó)制定的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)復(fù)雜性較高，變幻多端，絕大多數(shù)稅務(wù)相關(guān)工作人員并不能熟練地對(duì)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)加以掌握。由于大部分企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)機(jī)會(huì)非常少，當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)上面的棘手的問(wèn)題，他們就會(huì)顯得束手無(wú)策，常常出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤。此外，由于稅務(wù)工作人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法不能全面深入地掌握，不能充分地了解稅收相關(guān)的政策，在實(shí)際過(guò)程當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)很多方面的突出性問(wèn)題。雖然企業(yè)在主觀方面不存在偷稅、漏稅等現(xiàn)象的故意，然而在對(duì)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理過(guò)程當(dāng)中，往往由于對(duì)相關(guān)稅法地了解程度不夠，從而導(dǎo)致偷稅以及漏稅等情況時(shí)常會(huì)出現(xiàn)，最終使得企業(yè)出現(xiàn)不同程度地經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要的組成內(nèi)容，其稅務(wù)管理水平地高低又受到企業(yè)管理效力的決定。對(duì)于管理效力水平低下的企業(yè)而言，由于管理者疏于對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取管理方面的舉措，往往會(huì)存在額外的稅負(fù)產(chǎn)生。與此同時(shí)，管理效力水平較低的企業(yè)也不能對(duì)稅法的變更、稅務(wù)政策變更對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，出口退稅率的調(diào)整對(duì)企業(yè)今后盈利預(yù)期所產(chǎn)生的的影響進(jìn)行深入地剖析。所以說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理無(wú)法及時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題做出相應(yīng)地調(diào)整，進(jìn)而誘發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。如：對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易盈利方式的企業(yè)而言，務(wù)必要時(shí)刻對(duì)進(jìn)出口稅率的調(diào)整情況加以關(guān)注與了解，且對(duì)其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳實(shí)地分析，根據(jù)所調(diào)整的進(jìn)出口稅率，來(lái)對(duì)稅款款項(xiàng)加以預(yù)判。

三、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策

針對(duì)上述關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范及化解對(duì)策：

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初始發(fā)展時(shí)期，有很大一部分企業(yè)均未專(zhuān)門(mén)地設(shè)置稅務(wù)管理部門(mén)，一些個(gè)別的企業(yè)雖然構(gòu)建了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，然而卻未能設(shè)置科學(xué)規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)也形同虛設(shè)。所以說(shuō)，企業(yè)若要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)工作能夠有序、正常地運(yùn)行。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員的素質(zhì)水平

企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員需要接受系統(tǒng)化地專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)、稅法、不同種類(lèi)的稅種申報(bào)與計(jì)算方法等方面的知識(shí)地學(xué)習(xí)與掌握。應(yīng)該注意將企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，包括：稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、中層稅務(wù)經(jīng)理以及稅務(wù)操作員等方面的層級(jí)，并依據(jù)層級(jí)不同，相應(yīng)地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的任務(wù)加以分配。對(duì)于職位高的工作人員，其所負(fù)責(zé)的范圍越廣，其工作任務(wù)也就越多。此外，辦稅工作人員應(yīng)該養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德情操，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)地處理，以有效預(yù)防人為失誤所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)還提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告的重視，從分析結(jié)果出發(fā)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效益及成本進(jìn)行考慮。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)下，及時(shí)制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在遇到不能接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要第一時(shí)間使用相應(yīng)措施加以解除。比如，不能對(duì)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)，或者是企業(yè)無(wú)法對(duì)該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則要選擇排除或回避。針對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要能夠提前預(yù)測(cè)，并采取解決措施，將其遏制在萌芽階段。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)稅務(wù)存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：企業(yè)利潤(rùn)被人為操控引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、企業(yè)依法納稅意識(shí)非常薄弱、相關(guān)稅務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平低下、企業(yè)管理效力方面的風(fēng)險(xiǎn)等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與化解，以提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，提高稅務(wù)工作質(zhì)量，積極營(yíng)造良好的稅務(wù)氛圍。

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作者:王孟莉 單位:唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司