企業稅務風險的內部控制體系建設

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[摘要]企業稅務風險的產生主要是由于宏觀經濟環境以及企業經營管理行為產生的，具有主觀性、必然性以及預先性，做好企業稅務風險的防范應從企業內部控制以及外部環境兩個方面進行著手。從企業稅務風險介紹、產生原因以及企業內部控制體系建設等方面對相關內容進行闡述，為企業正確認識納稅行為，進行合法、合理、合規納稅提供參考，也為企業加強內部稅務管控，促進企業現代化管理水平的提出建議。

[關鍵詞]企業；稅務風險；內部控制；體系

1企業稅務風險簡介

1.1何為企業稅務風險

通常企業稅務風險主要包括兩個方面的內容：其一、主要是相關法律法規所規定的納稅行為與企業實際納稅行為不一致造成企業偷稅、漏稅行為，由此引發的稅務部門行政罰款等處罰，企業信譽也因此遭受損害，影響企業正常的經濟活動能力；其二、則是企業生產經營與相關適用稅法不一致，企業未充分利用稅法和政策優惠進行合理納稅，造成了過多納稅，增加了企業運營成本和稅務負擔，引發資金緊張等財務問題。企業稅務風險具有主觀性、必然性以及預先性的特點，所謂主觀性主要是稅務部門與企業在相同業務認識不同，引發的稅務風險問題；必然性則是由于企業利益最大化的本質特性與稅收成本的天然矛盾引發的，再加之稅務政策處于動態調整變化過程中，因此要完全避免稅務風險幾乎是不可能的；而預先性則是，企業經營與財務活動時，稅務風險已然存在于納稅行為之中。

1.2產生企業稅務風險原因

企業稅務風險產生的原因主要是由于企業所處的宏觀市場環境以及企業實際經營管理行為兩個方面。所謂的宏觀市場環境主要是基于當前經濟形勢和政策背景所形成的外部企業環境，目前我國處于轉型發展階段，各種政策調整和經濟形勢變化較大，帶來的執法環境、政策法規都有一定的不確定性，因此宏觀市場環境本身就容易引發企業稅務風險；其次則是企業實際經營管理行為，也就是所謂的企業內部控制體系，主要與企業經營者稅務意識、發展理念、內部管理、內部監督檢查以及相關從業人員專業素質等因素有著直接的關系，更多的與企業自身管理是密不可分的，下文結合企業內部控制，探討企業稅務風險防范控制相關內容。

2基于企業稅務風險的內部控制體系建設探討

2.1建立和完善企業內部控制制度

制度建設是加強企業內部控制體系建設的重要內容，企業應致力于稅務風險意識和企業現代化管理水平的提升，打造可操作性強、控制有力的內部財務和稅務管理制度。相關制度的建設應從企業管理層、專業稅務從業人員崗位設置、內部監督管理機制等方面進行設計，涵蓋整個企業管理的方方面面，注重保障內部控制制度的可操作性以及管理能力，為防范企業稅務風險引發的企業運營問題奠定強有力的制度保障。具體的制度實施應結合企業實際情況進行設置，避免過于死板以及機械的制度設計，做到規范而不失靈活、權威而不失可行，另外隨著外部經濟環境和稅務政策，企業內部控制制度還應進行動態調整，保障其管控的適應性。

2.2應用稅務專業管理人員

據相關調查統計，企業從事稅務工作人員整體專業素質相對不高，防范企業稅務風險意識和水平亟待提高，因此建議企業加強相關稅務管理崗位設置，安排專業人員進行企業稅務管理，不斷提升企業稅務管理能力以及風險控制水平。另外，企業中從事稅務工作人員大多以財會為學歷基礎的，相關財會人員應準確認識財會與稅務之間差異，正確納稅，避免由于認識不到位，而引發的企業稅務風險。企業應定期對相關稅務從業人員進行培訓，更新其業務知識，豐富實踐能力，為企業正常合理納稅提供智力和技術保障。總之，專業技術人員保障是非常關鍵和重要的，應引起重視。

2.3引入內部監督機制，監控企業稅務風險

內部監督機制同樣應作為內部控制體系的重要方面予以實施，可從以下方面入手：其一，定期進行稅務風險自查，通過財務、審計等手段對涉稅事項進行核查，從自身入手盡可能減少納稅問題；其二，可引入第三方的機構進行納稅監督，借助其專業的稅務水平，以相對獨立的身份對企業納稅行為進行審查，消除稅務風險。如發現涉稅問題，應及時進行更正，努力將企業稅務風險降到最低。由此可見，內部監督機制的設立，對于防范稅務風險，提高企業運營控制管理能力也是至關重要的。

2.4暢通信息溝通，洞察稅務動態

鑒于我國經濟社會發展現狀，還應暢通信息溝通，洞察稅務動態，一方面及時收集、了解和掌握國家在稅務政策、法規等方面的動態，對企業稅務行為進行及時調整，做好信息收集和整理工作；另一方面，應加強與行業、企業以及稅務機構的溝通和聯系，經常性的開展稅務方面的業務交流，掌握稅務執法部門、行業機構的納稅做法作為參考，不斷規范自身納稅行為。總之，加強企業對行業稅務信息掌控對于調整自身納稅行為也具有積極的作用。

3結語

上述以內部控制體系建設為題，在對企業稅務風險體系建設內容分析的基礎上提出建立和完善企業內部控制制度、專業稅務人員的應用、引入內部監督機制以及暢通信息溝通等具體措施。在具體實施應用過程中，企業應根據自身實際情況進行合理調整和靈活操作，最大程度地防范由于企業納稅而引發的企業運營風險，促進企業生存和發展能力的不斷提升。

【參考文獻】

[1]胡敏.企業稅務風險控制體系問題研究[D].大連：東北財經大學,2017.

[2]程輝.基于內部控制的KY公司稅務風險管理研究[D].西安：西安科技大學,2016.

[3]楊琳帆.A公司稅務風險的內部控制體系構建的研究[D].北京：北京交通大學,2016.

作者:唐玲 單位:重慶財經職業學院