大數(shù)據(jù)下稅務風險應對措施探析

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【摘要】隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來，各類數(shù)據(jù)與日俱增，此時對數(shù)據(jù)深度的挖掘和利用，可以為各行各業(yè)提供有力支持。有遠見的企業(yè)及管理者應順勢而為，以大數(shù)據(jù)時代為背景，不斷優(yōu)化內部稅務管理流程與控制工作，從而降低稅務風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)風險管理企業(yè)稅務

一、引言

“大數(shù)據(jù)”最早出現(xiàn)在20世紀80年代，當時美國首次提出“大數(shù)據(jù)”概念，后來經(jīng)過發(fā)展逐漸形成了信息技術領域最為熱門的研究課題。大數(shù)據(jù)時代的到來，對社會發(fā)展與各行業(yè)創(chuàng)新改革產(chǎn)生了巨大的推動作用，借助數(shù)據(jù)分析，能夠洞悉很多潛在的行業(yè)風險，還能夠對行業(yè)未來發(fā)展趨勢進行科學預測。在企業(yè)稅務工作中采用大數(shù)據(jù)，可以促進企業(yè)納稅行為的統(tǒng)一化、規(guī)范化，使企業(yè)能夠穩(wěn)步、健康發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨

目前全球數(shù)據(jù)正在以每年40%的速度增加，數(shù)據(jù)信息每隔兩年就會翻倍，海量數(shù)據(jù)在各行業(yè)的涌現(xiàn)，標志著大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，此時各行業(yè)必然要以大數(shù)據(jù)為前提，研究未來發(fā)展路徑和方向。大數(shù)據(jù)時代最大的特點，是人們不再執(zhí)著于對因果關系的研究，而是將研究重點放在了數(shù)據(jù)之間的相關性研究，“為什么”并不重要，“是什么”才是21世紀需要研究的問題。具體說，大數(shù)據(jù)就是根據(jù)無序、海量的分析發(fā)現(xiàn)價值和規(guī)律。人們利用大數(shù)據(jù)可以解決很多過往無法解決的問題。大數(shù)據(jù)時代實現(xiàn)了人類與更多領域深層接觸，并幫助人類獲取全面完整的數(shù)據(jù)，獲得了更多從前無法獲取的知識，也得到了很多以往不能企及的機遇。數(shù)據(jù)本身是不具備價值的，需要專業(yè)人員對其進行分析、篩選、挖掘，利用，從而使這些靜止的數(shù)據(jù)發(fā)揮無限的價值，協(xié)助稅務機關更快更好的發(fā)現(xiàn)問題及異常，更加高效的開展工作。因此在大數(shù)據(jù)時代，稅務管理人員除了要掌握不斷更新、調整的國家稅法政策，還要了解稅務系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析原理，對未來形勢和潛在的風險進行預測。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收風險控制的相關對策

（一）優(yōu)化企業(yè)稅務風險控制流程

國內大中型企業(yè)大多擁有眾多分支機構、子公司、分銷部門等，這種復雜的企業(yè)層級結構導致從下到上各環(huán)節(jié)都存在管理流程風險。因此，如何有效地實施內部控制，建立事前、事中、事后的全流程風險管控體系，就成為稅務內控流程優(yōu)化的當務之急。首先，建立企業(yè)的稅務基礎數(shù)據(jù)庫是稅務管理流程的根基，其中包括稅務組織、稅務賬目、稅率定義、客商信息、合同信息、日志管理等。其次，法規(guī)庫的維護和風險指標的管理也是事前管控的重點。實際工作中，企業(yè)注重各節(jié)點涉稅事項管控，包括發(fā)票管理、納稅申報的具體事項，以及審批流程、業(yè)務流程的深度管理。對于跨國企業(yè)而言，做好境外稅費的匯總與分析也是流程中的關鍵點。最后，根據(jù)工作中發(fā)生的場景，企業(yè)應做好分析、稽查和評估，對風險嚴格管控，對問題源頭追蹤，對變動全程留檔，實現(xiàn)流程的閉環(huán)管理。

（二）強化企業(yè)內部稅務風險管理

隨著企業(yè)稅收風險意識不斷提升，越來越多的企業(yè)借助新技術實施稅務風險管理。近年來，“大數(shù)據(jù)”+“信息化”+“風險管理導向”逐步成為稅務風險管理的主流。無論企業(yè)自查還是應對稅務機關評估、稽查，數(shù)據(jù)分析風險設計、挖掘建模理論、運籌規(guī)劃等相關大數(shù)據(jù)技術都可以為企業(yè)搭建一套分級分層的風險應對屏障。企業(yè)應該充分了解自身納稅情況和納稅工作程序，從稅務環(huán)境控制、納稅申報流程控制和稅收政策合規(guī)性三個維度出發(fā)，梳理公司稅務風險管控現(xiàn)狀。建立企業(yè)稅務風險清單是必要的應對措施，有助于發(fā)現(xiàn)問題、評估風險，為后續(xù)制度性、系統(tǒng)性建設工作的開展奠定良好的基礎。企業(yè)通過自助審查、積極整改，從源頭上避免風險形成的可能性，并形成成熟的、有參考價值的解決方案。為了及時識別潛在的稅務風險并迅速應對，企業(yè)應設計自有的預警機制，提高風險預警工作效率、節(jié)省預警工作成本。企業(yè)內部及外聘稅務專家可以在業(yè)務經(jīng)驗和數(shù)據(jù)模型的全面支持下，制定一系列稅務風險預警指標，建立指標庫，儲存不同類別的指標及其定義、權重。風險指標框架應包含通用類指標和分稅種指標，其中，通用類指標涉及主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、利潤等企業(yè)經(jīng)營相關的指標，旨在幫助企業(yè)從財務、稅務角度識別經(jīng)營生產(chǎn)過程中的風險；分稅種指標涵蓋企業(yè)常用各類稅種的風險識別，指標設計包含了稅務管理、操作人員的從業(yè)經(jīng)驗以及稅務機關的要求，幫助企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)稅務風險。在數(shù)據(jù)條件和技術水平允許時，可以使用決策樹機制，將多個風險指標進行整合，最終統(tǒng)一輸出唯一的預警級別（如：高風險預警、一般風險預警、低風險預警）。這些做法可以有效避免過多觸發(fā)信號的情況。同樣，為了提高業(yè)務人員的使用效果，預警信號除了提示風險級別之外，還應提供相應的重點信息，設置有區(qū)分度的判斷和處置流程。這樣，企業(yè)就不會在大而無當、多而無用的預警信號中迷失。

（三）稅務數(shù)據(jù)管控、價值體系標準化

企業(yè)數(shù)據(jù)指標體系在涉稅管理方面有廣泛的應用前景，提高財稅管控效率、增加企業(yè)應收、輔助高管決策是當前企業(yè)面臨的緊迫問題。目前，多數(shù)國內企業(yè)的稅務IT建設仍然處于初級階段，各種財務數(shù)據(jù)、企業(yè)管理數(shù)據(jù)、指標數(shù)據(jù)分散在不同系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)無序、無效、分散，存在多種稅務風險管控的問題，影響著企業(yè)的收益與管理決策。對此，我們認為，企業(yè)急需建設三大體系，即標準化管理體系、風險管理體系、數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃體系。標準化管理體系的建設，要求企業(yè)進行自動化稅務流程再造設計、集約化的業(yè)-財-稅協(xié)作設計，以及共享服務分析、可配置的稅務IT架構設計；風險管理體系則包括稅務稽查的自查分析設計、稅務風險的預警能力設計和稅務管控能力的垂直設計；在前兩大體系的基礎上，企業(yè)可以綜合建設數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃體系，實現(xiàn)科技、稅務、財務一體化的數(shù)據(jù)交互設計，從而獲得面向業(yè)務場景的稅務籌劃能力。

四、結束語

在數(shù)據(jù)時代，各行業(yè)必將迎來一場數(shù)據(jù)革命，企業(yè)內部稅務風險管控也是如此。本文通過對大數(shù)據(jù)下稅務風險管理的研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)成為未來稅務監(jiān)管及稽查的重要工具，大數(shù)據(jù)對稅務管理的影響會愈演愈烈，想要真正提升企業(yè)內部稅務風險管控實效，必須要緊緊依靠大數(shù)據(jù)技術，借助數(shù)據(jù)分析的力量，提高稅務風險預防與控制效果，真正為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險規(guī)避及健康發(fā)展貢獻力量。

參考文獻

[1]汪健.大數(shù)據(jù)時代的稅務風險應對[J].全國流通經(jīng)濟，2017(21):91-93.

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作者:夏玉 單位:國家電投集團鄭州燃氣發(fā)電有限公司