金稅三期下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

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摘要：1994年以來開展的以增值稅管理為主的“金稅工程”，經(jīng)歷多年建設(shè)發(fā)展，使中國(guó)的經(jīng)營(yíng)商業(yè)環(huán)境得到明顯的改善。當(dāng)前金稅三期防偽稅控系統(tǒng)得益于大數(shù)據(jù)平臺(tái)的發(fā)展完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制和社會(huì)信用機(jī)制的完善，建立起了互聯(lián)網(wǎng)+模式的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，使企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)入到強(qiáng)制規(guī)范時(shí)期。國(guó)稅金稅三期系統(tǒng)的運(yùn)行對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)帶來較大的變革，稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要是企業(yè)不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)分析方式，從稅法專業(yè)技能、企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)重塑、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等多角度完善管理，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，適應(yīng)稅務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；方法研究

1引言

信息化時(shí)代國(guó)家推出的十二項(xiàng)電子政務(wù)工程，并對(duì)稅務(wù)管控進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)。國(guó)家稅務(wù)管理的環(huán)境明顯該改善，稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量都得到提升。對(duì)多數(shù)企業(yè)而言，金稅三期的上線帶來更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要和大數(shù)據(jù)對(duì)接，以驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展。信息化技術(shù)支撐的稅務(wù)管理手段和工具的應(yīng)用將會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其新稅制使用后，增值稅的統(tǒng)一管理急需企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，創(chuàng)新優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，主動(dòng)適應(yīng)稅制改革環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)+模式的管理大背景。

2金稅三期概述

金稅三期是國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)工作的特點(diǎn)研發(fā)的可以提供稅務(wù)管理和決策的支持的系統(tǒng)。其中稅務(wù)管理系統(tǒng)涉及個(gè)稅管理、核心征管和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理三大部分內(nèi)容。稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實(shí)稅收數(shù)據(jù)的處理和相關(guān)業(yè)務(wù)工作，涵蓋對(duì)所有稅收業(yè)務(wù)。并且系統(tǒng)憑借統(tǒng)一的管理流程、數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范的外部接入可以是實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有利于稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一執(zhí)行，為國(guó)家稅務(wù)工作的優(yōu)化提供數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)。而稅務(wù)決策系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)應(yīng)用和公共數(shù)據(jù)兩大模塊。決策支持系統(tǒng)則通過對(duì)數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)分析、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)治理，并為不同主體提供開放的數(shù)據(jù)資料，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。金稅三期相較于以往稅務(wù)管理系統(tǒng)具有更高的智能性，不僅可以實(shí)現(xiàn)票據(jù)稅號(hào)和金額等全部信息的識(shí)別，還可以進(jìn)行信息采集、查驗(yàn)和存儲(chǔ)，智能化進(jìn)一步提升了發(fā)票的真?zhèn)巫R(shí)別準(zhǔn)確率。應(yīng)用信息系統(tǒng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行識(shí)別，可以提高鑒定效率，并且有效規(guī)避個(gè)人操作中的失誤，減少主觀性問題導(dǎo)致的工作不規(guī)范。金稅三期可以對(duì)所有業(yè)務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)記錄，且對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行記錄，為財(cái)務(wù)管理和決策提供真實(shí)、完整數(shù)據(jù)信息。在金稅三期系統(tǒng)下，稅收征管單位只需要掌握企業(yè)的稅務(wù)識(shí)別號(hào)便可以對(duì)納稅人的稅收情況實(shí)現(xiàn)追查。而系統(tǒng)內(nèi)設(shè)的商品編碼監(jiān)控和限制可以使稅務(wù)征管單位進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)督，及時(shí)掌握企業(yè)的庫(kù)存狀況，通過系統(tǒng)計(jì)算企業(yè)庫(kù)存量和商品增值額，對(duì)發(fā)票的使用情況實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)掌控，并降低稅務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤。該系統(tǒng)同時(shí)可以掌握企業(yè)全面的信息資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票信息和企業(yè)資金流向的管理，全面掌握企業(yè)信息可以實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的監(jiān)督。

3金稅三期下企業(yè)稅務(wù)管理模式變化

3.1稅務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全過程管控

自2016年10月金稅三期全面推廣以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)逐漸過渡到全過程控制，通過五證合一實(shí)現(xiàn)通過識(shí)別系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)的信息處理。系統(tǒng)自有的規(guī)則體系可以實(shí)現(xiàn)對(duì)編碼的識(shí)別和管理。同時(shí)稅收系統(tǒng)中的分類編碼可以對(duì)納稅人票據(jù)上的商品和稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，注明稅率和征收率，便于稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、篩選和比對(duì)分析，對(duì)于不符合規(guī)范的票據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別和報(bào)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)票務(wù)管理的全程監(jiān)督。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)票開具、納稅申報(bào)以及申報(bào)完成后的全過程監(jiān)督。

3.2系統(tǒng)自動(dòng)稽查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全樣本監(jiān)控

金稅三期系統(tǒng)全面落實(shí)后，每天可以自動(dòng)處理幾千萬(wàn)條稅務(wù)信息，相較于傳統(tǒng)的人工甄別操作，系統(tǒng)自動(dòng)化、智能化信息管理平臺(tái)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行自動(dòng)過濾，完善的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以通分析系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別、篩選可疑涉稅業(yè)務(wù)。系統(tǒng)平臺(tái)首次引入排隊(duì)理念，系統(tǒng)操作員的任務(wù)工單適用雙隨機(jī)派單，實(shí)現(xiàn)對(duì)事不對(duì)人的管理，“雙盲”核實(shí)推動(dòng)了從管理賬戶到管理事物的推進(jìn)。平臺(tái)的自動(dòng)推送任務(wù)明確了稅源指向，同時(shí)推動(dòng)了稅務(wù)核查工作的公正廉明。同時(shí)由于系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，無論企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模一旦發(fā)生票據(jù)錯(cuò)誤、申報(bào)異常系統(tǒng)就會(huì)收到報(bào)警提示，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)警，且自動(dòng)派單給稽查工作人員。改變以往多抽查納稅大戶的部分抽查監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全企業(yè)樣本的監(jiān)控。

4“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

在互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)管理模式下，企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和消化。

4.1企業(yè)建立稅務(wù)自查流程，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知

稅收自查系統(tǒng)應(yīng)該圍繞企業(yè)納稅人的稅務(wù)工作內(nèi)容，全面開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展、企業(yè)自身組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、涉稅人員的財(cái)務(wù)管理能力和稅務(wù)處理水平，結(jié)合企業(yè)自身情況，從合同流、資金流、信息流、票據(jù)流進(jìn)行“四流合一”的稅務(wù)自查體系。從合同流來看，企業(yè)應(yīng)該規(guī)范合同管理，根據(jù)稅制改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍等對(duì)合同規(guī)范管理，通過合同條款的規(guī)定明確雙方權(quán)責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的信息流來看，財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿和財(cái)務(wù)憑證等形式都會(huì)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門，能夠反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況，通過報(bào)表、賬簿和憑證可以核查企業(yè)不同部門、不同環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資金流來看，資金的流入和流出業(yè)務(wù)和指向單位應(yīng)該得到關(guān)注，調(diào)查交易的真實(shí)性、公允性，通過內(nèi)部自控確定資金的合理流動(dòng)，規(guī)避企業(yè)資金流動(dòng)過程中轉(zhuǎn)移定價(jià)的發(fā)生。此外，保證企業(yè)增值稅專用發(fā)票的安全傳遞、索取、認(rèn)證和抵扣，實(shí)施發(fā)票管理，對(duì)于各單位開具或者取得發(fā)票的經(jīng)辦人、開票人、財(cái)務(wù)人員和開票、受票單位進(jìn)行規(guī)定，傳遞過程的參與人員要進(jìn)行移交和辦理登記手續(xù)，做到每一張發(fā)票的可追可查。

4.2改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段和技術(shù)

企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)直接決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果和稅務(wù)管理工作質(zhì)量和水平。在金稅三期系統(tǒng)上線后，企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘優(yōu)勢(shì)，通過優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，逐步改進(jìn)落后的人工稽查方式，引入信息化管理手段，從稅源源頭進(jìn)行管理，借助技術(shù)和軟件的優(yōu)勢(shì)，打通各個(gè)業(yè)務(wù)管理流程。目前金稅三期的大數(shù)據(jù)技術(shù)成為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)精準(zhǔn)稽查的核心技術(shù)，企業(yè)單靠過去人工稽查會(huì)引入過多的主觀看法，并且稽查效率不高，需要借助與企業(yè)自身相匹配的稅務(wù)信息系統(tǒng)來化解企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。借助稅務(wù)信息系統(tǒng)幫助企業(yè)重新梳理稅務(wù)處流程，統(tǒng)一稅務(wù)處理方式和口徑，使企業(yè)稅務(wù)工作更加符合政策規(guī)定。通過企業(yè)使用適合稅務(wù)管理解決方案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，加強(qiáng)票據(jù)管理、降低企業(yè)成本，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，并自動(dòng)實(shí)現(xiàn)票據(jù)開具、進(jìn)銷管理、納稅申報(bào)實(shí)現(xiàn)企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)工作的自動(dòng)化、智能化，盡早適應(yīng)金稅三期的稅務(wù)管理模式。

4.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

在金稅三期管理背景下，企業(yè)需要建立規(guī)范化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過自身管理流程重塑，內(nèi)部規(guī)章制度的完善，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建立具有前瞻性、針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)從監(jiān)督、審計(jì)、管理、考核和反饋調(diào)節(jié)機(jī)制上逐步完善內(nèi)控體系，為企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)增值。此外，培育以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的稅務(wù)管控文化，完善稅務(wù)制度和流程，通過評(píng)估考核以及考核結(jié)果的應(yīng)用，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

參考文獻(xiàn)

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作者:林琳 單位:重慶金都實(shí)業(yè)有限公司